ضوابط اجرایی موضوع بند (ب) تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 کل کشور با اصلاحات و الحاقات بعدی

ضوابط اجرايي موضوع بند (ب) تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 كل كشور مصوب 1401,05,26 با اصلاحات و الحاقات بعدي به پيوست ضوابط اجرايي موضوع بند (ب) تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 كل كشور در خصوص قطعي سازي پرونده هاي موديان ماليات بر ارزش افزوده دوره هاي مالياتي سنوات 1387 تا 1397 كه طي شماره 100917 مورخ 26/ 05/ 1401 به تصويب وزير محترم امور اقتصادي و دارائي رسيده است، جهت اطلاع و اقدام مقتضي ارسال مي‌گردد. داوود منظور دستورالعمل موضوع بند (ب) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۱ كل كشور دستورالعمل موضوع بند (ب) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۱ كل كشور با اصلاحات و الحاقات بعدي در اجراي حكم بند (ب) تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 كل كشور كه مقرر مي دارد: «به وزارت امور اقتصادي و دارايي (سازمان امور مالياني كشور) اجازه داده مي شود ظرف يك سال، آن بخشي از پرونده هاي مؤديان ماليات بر ارزش افزوده دوره هاي سنوات 1387 تا 1397، كه اظهارنامه هاي خود را در موعد مقرر تسليم نموده اند و تا كنون مورد رسيدگي قرار نگرفته اند، براساس دستورالعملي كه به پيشنهاد سازمان امور مالياتي كشور ظرف يك ماه بعد از ابلاغ قانون تهيه مي شود و به تصويب وزير امور اقتصادي و دارايي مي رسد، بدون رسيدگي، قطعي نمايد. درآمدهاي وصولي مرتبط به اين بند ماليات سهم دولت به رديف درآمدي شماره 110516 جدول شماره (5) اين قانون نزد خزانه داري كل كشور و عوارض سهم شهرداري ها و دهياري ها حسب مورد به حساب هاي مربوط واريز مي شود» دستورالعمل حكم فوق به منظور تسريع در قطعي سازي پرونده هاي ماليات بر ارزش افزوده و تعيين تكليف وضعيت مالياتي مؤديان به شرح ذيل براي اجرا ابلاغ مي شود: 1 - كليه فعالان اقتصادي مشمول ثبت نام در نظام ماليات بر ارزش افزوده اعم از اشخاص حقيقي و حقوقي كه اظهارنامه هر يك از دوره هاي ماليات بر ارزش افزوده سنوات 1387 لغايت 1397 خود را در مهلت مقرر به سازمان امور مالياتي كشور تسليم نموده اند، در صورت احراز هريك از شرايط بندهاي ( 2) الي (6) اين دستورالعمل، براي آن دوره مشمول حكم قطعي سازي مي باشند. تبصره: موارد ذيل شامل مقررات اين دستورالعمل نخواهد بود: الف) دوره هاي مالياتي داراي اظهارنامه الحاقي تسليمي بعد از مهلت مقرر قانوني. ب مؤدياني كه نام آن ها در فهرست مؤديان ثبت نام شده و فاقد اعتبار در سامانه ماليات بر ارزش افزوده به نشاني www.evat.ir درج شده است. پ) اظهارنامه هاي ماليات بر ارزش افزوده تسليمي داراي مانده بستانكاري. ت اظهارنامه هاي ماليات بر ارزش افزوده داراي مانده اعتبار ابرازي از دوره مالياتي قبل. ح) اظهارنامه هاي ماليات بر ارزش افزوده داراي فروش كالا و خدمات معاف و مشمول به صورت هم زمان خ) مؤدياني كه پرونده آن ها در اجراي ماده (181) قانون ماليات هاي مستقيم و يا دريافت صورت ريز تراكنش هاي بانكي آن ها بر اساس اعلام دفتر بازرسي و مبارزه با پولشويي و فرار مالياتي در حال رسيدگي مي باشند. ج) اظهارنامه هاي ماليات بر ارزش افزوده تسليمي توسط فعالان اقتصادي كه مشمول ثبت نام در نظام ماليات بر ارزش افزوده نبوده و عدم مشموليت آنان در اعتبار سنجي احراز شده است. چ) اظهارنامه ماليات بر ارزش افزوده مربوط به دوره هاي مالياتي كه مؤدي ب. ت. ب. فهرست ارسالي (اعم از خريد و فروش) با اشخاص فاقد اعتبار معاملاتي داشته است. 2- مانده بدهي ماليات و عوارض ابرازي مطابق اظهارنامه هاي ماليات بر ارزش افزوده آن ها تا سقف تعيين شده بر اساس جدول ذيل براي هر دوره قطعي است، مشروط بر اينكه درآمد ابرازي ناشي از عرضه كالا با ارائه خدمت در اظهارنامه ماليات بر ارزش افزوده تسليمي، كمتر از (80%) فروش/ درآمد قطعي شده در رسيدگي به پرونده عملكرد متناظر آنان به نسبت آن دوره يا مجموع دوره هاي آن سال به سال عملكرد حسب مورد نباشد. رديف سنوات سقف مانده بدهي ماليات و عوارض ابرازي (ريال) حقيقي حقوقي 1 1387 - 1389 120.000.000 150.000.000 2 1390 - 1393 150.000.000 200.000.000 3 1394 - 1396 200.000.000 250.000.000 4 1397 250.000.000 350.000.000 تبصره (1): فروش/ درآمد قطعي معادل مبلغ صفر ريال مشمول شرط مزبور نخواهد بود. تبصره (2): منظور از فروش/ درآمد قطعي شده پرونده عملكرد مؤديان صرفاً فروش و درآمد حاصل از ارائه كالا و تبصره باشد. بديهي است مواردي كه به موجب قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب 1387 معاف از ماليات و خدمات عوارض ارزش افزوده مي باشند (از جمله درآمد حاصل از اجاره، سود دريافتي از بانك و سهام و ...) لحاظ نخواهد شد. 3 - مانده بدهي ماليات و عوارض ابرازي مطابق اظهارنامه هاي ماليات بر ارزش افزوده تا سقف هاي تعيين شده حسب جدول بند (2) دستورالعمل فوق براي هر دوره قطعي است، مشروط بر اين كه ماليات و عوارض مذكور كمتر از پنجاه درصد (50%) ماليات قطعي شده عملكرد متناظر آنان به نسبت آن دوره يا مجموع دوره هاي آن سال به سال عملكرد حسب مورد نباشد. شرط مذكور براي مؤدياني كه نسبت به تسليم اظهارنامه مالياتي عملكرد به صورت مشاركتي اقدام نموده اند، به ميزان هفتاد درصد (70%) ماليات قطعي شده عملكرد متناظر آنان به نسبت آن دوره يا مجموع دوره هاي آن سال به سال عملكرد خواهد بود. تبصره (1): شرط مذكور منوط به عدم بهره مندي مؤديان از هر گونه معافيت (به استثناي معافيت موضوع ماده (101) قانون ماليات هاي مستقيم)، نرخ صفر و يا تخفيف مالياتي در محاسبه ماليات قطعي شده سال عملكرد متناظر خواهد بود. تبصره (2): ماليات قطعي معادل مبلغ صفر ريال مشمول شرط فوق نخواهد بود. 4- مانده بدهي ماليات و عوارض ابرازي كليه صاحبان مشاغل موضوع بند (الف) ماده (95) قانون ماليات هاي مستقيم اصلاحي مورخ 27/ 11/ 1380 و همچنين كليه اشخاص حقوقي كه درآمد مشمول ماليات عملكرد آن ها از طريق رسيدگي به اسناد و مدارك، حداكثر به ميزان مبلغ هاي تعيين شده به شرح جدول ذيل مي باشند، قطعي است، مشروط بر اينكه جمع فروش كالا و خدمات اظهار شده در اظهارنامه هاي ماليات بر ارزش افزوده و عملكرد متناظر آنان به نسبت آن دوره يا مجموع دوره هاي آن سال به سال عملكرد حسب مورد كمتر از ده درصد (10%) اختلاف داشته باشد. رديف سنوات حداكثر درآمد مشمول ماليات عملكرد قطعي شده (ريال) 1 1387 - 1389 8,000.000,000 2 1390 - 1393 13,000.000,000 3 1394 - 1396 15,000.000,000 4 1397 18,000.000,000 5- مانده بدهي ماليات و عوارض ابرازي در اظهارنامه هاي ماليات بر ارزش افزوده تسليمي مؤدياني با موضوع فعاليت نمايندگي هاي بيمه، دفاتر اسناد رسمي، دفاتر خدمات دولت الكترونيك (پيشخوان دولت)، دفاتر پليس + 10 مراكز ارتباطات مخابراتي و رايانه اي كه به صورت كارمزدي فعاليت مي نمايند، قطعي است مشروط به اينكه مانده بدهي ماليات و عوارض ارزش افزوده ابرازي آن دوره كمتر از هشتاد درصد (80%) جمع ماليات و عوارض متعلقه بابت فروش كالا و ارايه خدمات همان دوره نباشد. تبصره: مانده بدهي ماليات و عوارض ابرازي در اظهارنامه هاي ماليات بر ارزش افزوده تسليمي، موضوع بندهاي (2) الي (5) فارغ از پرداخت/ عدم پرداخت ملاك عمل مي باشد. 6 - اظهارنامه مؤديان مالياتي مشمول نظام ماليات بر ارزش افزوده كه عرضه كالا و ارايه خدمت آن ها مطابق اظهارنامه ابرازي معادل صفر ريال بوده و عدم فعاليت ايشان از طريق رسيدگي به پرونده مالياتي عملكرد آن ها احراز شده باشد، قطعي است. 7 - سازمان امور مالياتي كشور حداكثر مساعدت لازم در خصوص تقسيط بدهي مالياتي قطعي شده هر دوره را با رعايت مفاد ماده (167) قانون ماليات هاي مستقيم اعمال نمايد. 8 - آن دسته از پرونده هاي مؤديان ماليات بر ارزش افزوده كه وفق مقررات اين حكم قطعي مي شود، چنانچه به موجب اسناد و مدارك بدست آمده با اطلاعات استخراج شده از پايگاه هاي اطلاعاتي سازمان امور مالياتي كشور، كتمان بخشي از درآمد يا فعاليت و يا ابراز اعتبار مالياتي واهي بر روي خريد از سوي فعالان اقتصادي مشمول اين حكم احراز و اثبات شود، اجراي مفاد اين دستورالعمل مانع از مطالبه ماليات بر ارزش افزوده و عوارض قانوني و جرايم متعلقه وفق قانون ماليات بر ارزش افزوده و مقررات موضوعه، نخواهد بود و جرايم مربوط قابل بخشودگي نمي باشد. مفاد اين دستورالعمل در هشت بند و شش تبصره تنظيم و از تاريخ ابلاغ براي سازمان امور مالياتي كشور، لازم الاتباع مي باشد. احسان خاندوزي مصوب 1401/05/26 سازمان امور مالیاتی «به وزارت امور اقتصادی و دارایی (سازمان امور مالیانی کشور) اجازه داده می‌شود ظرف یک سال، آن بخشی از پرونده های مودیان مالیات بر ارزش افزوده دوره های سنوات 1387 تا 1397، که اظهارنامه های خود را در موعد مقرر تسلیم نموده‌اند و تا کنون مورد رسیدگی قرار نگرفته اند، براساس دستورالعملی که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور ظرف یک ماه بعد از ابلاغ قانون تهیه می‌شود و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد، بدون رسیدگی، قطعی نماید. درآمدهای وصولی مرتبط به این بند مالیات سهم دولت به ردیف درآمدی شماره 110516 جدول شماره (5) این قانون نزد خزانه داری کل کشور و عوارض سهم شهرداری ها و دهیاری ها حسب مورد به حساب های مربوط واریز می‌شود» دستورالعمل حکم فوق به منظور تسریع در قطعی سازی پرونده های مالیات بر ارزش افزوده و تعیین تکلیف وضعیت مالیاتی مودیان به شرح ذیل برای اجرا ابلاغ می‌شود: ب مودیانی که نام آن ها در فهرست مودیان ثبت نام شده و فاقد اعتبار در سامانه مالیات بر ارزش افزوده به نشانی www.evat.ir درج شده است. خ) مودیانی که پرونده آن ها در اجرای ماده (181) قانون مالیات های مستقیم و یا دریافت صورت ریز تراکنش های بانکی آن ها بر اساس اعلام دفتر بازرسی و مبارزه با پولشویی و فرار مالیاتی در حال رسیدگی می‌باشند. چ) اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مربوط به دوره های مالیاتی که مودی ب. ت. ب. فهرست ارسالی (اعم از خرید و فروش) با اشخاص فاقد اعتبار معاملاتی داشته است. تبصره (1): فروش/ درآمد قطعی معادل مبلغ صفر ریال مشمول شرط مزبور نخواهد بود. تبصره (2): منظور از فروش/ درآمد قطعی شده پرونده عملکرد مودیان صرفاً فروش و درآمد حاصل از ارائه کالا و تبصره باشد. بدیهی است مواردی که به موجب قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387 معاف از مالیات و خدمات عوارض ارزش افزوده می‌باشند (از جمله درآمد حاصل از اجاره، سود دریافتی از بانک و سهام و. ..) لحاظ نخواهد شد. 3 - مانده بدهی مالیات و عوارض ابرازی مطابق اظهارنامه های مالیات بر ارزش افزوده تا سقف های تعیین شده حسب جدول بند (2) دستورالعمل فوق برای هر دوره قطعی است، مشروط بر این که مالیات و عوارض مذکور کمتر از پنجاه درصد (50%) مالیات قطعی شده عملکرد متناظر آنان به نسبت آن دوره یا مجموع دوره های آن سال به سال عملکرد حسب مورد نباشد. شرط مذکور برای مودیانی که نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد به صورت مشارکتی اقدام نموده اند، به میزان هفتاد درصد (70%) مالیات قطعی شده عملکرد متناظر آنان به نسبت آن دوره یا مجموع دوره های آن سال به سال عملکرد خواهد بود. تبصره (1): شرط مذکور منوط به عدم بهره مندی مودیان از هر گونه معافیت (به استثنای معافیت موضوع ماده (101) قانون مالیات های مستقیم)، نرخ صفر و یا تخفیف مالیاتی در محاسبه مالیات قطعی شده سال عملکرد متناظر خواهد بود. تبصره (2): مالیات قطعی معادل مبلغ صفر ریال مشمول شرط فوق نخواهد بود. 4- مانده بدهی مالیات و عوارض ابرازی کلیه صاحبان مشاغل موضوع بند (الف) ماده (95) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مورخ 27/ 11/ 1380 و همچنین کلیه اشخاص حقوقی که درآمد مشمول مالیات عملکرد آن ها از طریق رسیدگی به اسناد و مدارک، حداکثر به میزان مبلغ های تعیین شده به شرح جدول ذیل می‌باشند، قطعی است، مشروط بر اینکه جمع فروش کالا و خدمات اظهار شده در اظهارنامه های مالیات بر ارزش افزوده و عملکرد متناظر آنان به نسبت آن دوره یا مجموع دوره های آن سال به سال عملکرد حسب مورد کمتر از ده درصد (10%) اختلاف داشته باشد. 5- مانده بدهی مالیات و عوارض ابرازی در اظهارنامه های مالیات بر ارزش افزوده تسلیمی مودیانی با موضوع فعالیت نمایندگی های بیمه، دفاتر اسناد رسمی، دفاتر خدمات دولت الکترونیک (پیشخوان دولت)، دفاتر پلیس + 10 مراکز ارتباطات مخابراتی و رایانه ای که به صورت کارمزدی فعالیت می نمایند، قطعی است مشروط به اینکه مانده بدهی مالیات و عوارض ارزش افزوده ابرازی آن دوره کمتر از هشتاد درصد (80%) جمع مالیات و عوارض متعلقه بابت فروش کالا و ارایه خدمات همان دوره نباشد. تبصره: مانده بدهی مالیات و عوارض ابرازی در اظهارنامه های مالیات بر ارزش افزوده تسلیمی، موضوع بندهای (2) الی (5) فارغ از پرداخت/ عدم پرداخت ملاک عمل م. ب.. 6 - اظهارنامه مودیان مالیاتی مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده که عرضه کالا و ارایه خدمت آن ها مطابق اظهارنامه ابرازی معادل صفر ریال بوده و عدم فعالیت ایشان از طریق رسیدگی به پرونده مالیاتی عملکرد آن ها احراز شده باشد، قطعی است. 7 - سازمان امور مالیاتی کشور حداکثر مساعدت لازم در خصوص تقسیط بدهی مالیاتی قطعی شده هر دوره را با رعایت مفاد ماده (167) قانون مالیات های مستقیم اعمال نماید. 8 - آن دسته از پرونده های مودیان مالیات بر ارزش افزوده که وفق مقررات این حکم قطعی می‌شود، چنانچه به موجب اسناد و مدارک به دست آمده با اطلاعات استخراج شده از پایگاه های اطلاعاتی سازمان امور مالیاتی کشور، کتمان بخشی از درآمد یا فعالیت و یا ابراز اعتبار مالیاتی واهی بر روی خرید از سوی فعالان اقتصادی مشمول این حکم احراز و اثبات شود، اجرای مفاد این دستورالعمل مانع از مطالبه مالیات بر ارزش افزوده و عوارض قانونی و جرایم متعلقه وفق قانون مالیات بر ارزش افزوده و مقررات موضوعه، نخواهد بود و جرایم مربوط قابل بخشودگی نمی‌باشد. مفاد این دستورالعمل در هشت بند و شش تبصره تنظیم و از تاریخ ابلاغ برای سازمان امور مالیاتی کشور، لازم الاتباع م. ب.. دریافت فایل پی‌دی‌اف