دستورالعمل اجرایی موضوع ماده (97) قانون محاسبات عمومی کشور در مواقعی که به موجب احکام صادره ذی حسابان دستگاههای اجرایی تغییر می نمایند و یا به هر عنوان سمت ذی حسابی از آنان سلب می

تاریخ ابلاغ شمسی: 1377/12/24 دستورالعمل اجرایی موضوع ماده (97) قانون محاسبات عمومی کشور در مواقعی که به موجب احکام صادره ذی حسابان دستگاههای اجرایی تغییر می نمایند و یا به هر عنوان سمت ذی حسابی از آنان سلب می گردد ذی حسابان قبلی و بعدی مکلف اند سوابق ذی حسابی را با تنظیم صورت مجلس به ترتیب و در مواعد زیر (در دو مرحله) تحویل و تحول نمایند. 1– به منظور جلوگیری از معوق ماندن امور ذی حسابی، ذی حساب قبلی مکلف است ترتیبی اتخاذ نماید که در روز اول اشتغال ذی حساب بعدی مدارک و صورتهای زیر مطابق فرمهای مربوط در چهار نسخه تهیه و پس از تکمیل و امضا به ذی حساب بعدی تحویل و یک نسخه ی آن به وزارت امور اقتصادی و دارایی ارسال گردد. الف - فهرست کلیه حسابهای بانکی با استفاده از فرم شماره یک شامل حسابهای قابل برداشت و حسابهای غیرقابل برداشت، حاوی اطلاعات لازم درخصوص عناوین و شماره حسابهای بانکی، مبلغ موجودی (طبق مانده ی اعلام شده توسط بانک ذی ربط)، شماره و تاریخ تأییدیه ی حسابهای بانکی، تعداد دسته چکها و چکهای نانویس با ذکر شماره ی مسلسل آنها، شماره و تاریخ آخرین چک صادره از هر یک از دسته چکها. ب - فهرست ضمانت نامه های بانکی و سایر تضمینها با استفاده از فرم شماره ی دو حاوی اطلاعات لازم در خصوص عنوان تضمین، نوع تضمین، نام تضمین دهنده، تاریخ اخذ تضمین، مبلغ تضمین، شماره و تاریخ قرارداد مربوط، تاریخ انقضای تضمین و تاریخ آخرین تمدید ضمانت نامه ها. در مواردی که ضمانت نامه های بانکی و سایر تضمینها از حجم قابل ملاحظه ای برخوردار بوده، به نحوی که تهیه ی فهرست آنها مستلزم صرف وقت زیاد باشد، مشروط بر آن که تضمینها به نحو صحیح و قابل کنترلی نگهداری و مشخصات کامل آنها در دفتری که به همین منظور نگهداری می شود ثبت شده باشد، در این قبیل موارد تحویل و تحول تضمینها پس از کنترلهای ضروری با امضای ذیل دفتر مربوط توسط تحویل دهنده و تحویل گیرنده انجام و مراتب در صورت مجلس تحویل و تحول درج خواهد شد. ج - فهرست کلیه دفاتر مورد عمل ذی حسابی حاوی عنوان و تعداد هر یک از آنها طبق فرم شماره ی سه تهیه و تنظیم و ذیل آخرین ردیف دفاتر روزنامه و کل، اموال، صدور چک، اوراق– بهادار، معین سپرده ها، ضمانت های بانکی و معین درخواست وجه توسط ذی حسابان قبلی و بعدی امضا خواهد شد. د - فهرست سوابق کسری احتمالی حاصل در ابواب جمعی اموال و یا وجوه نقد یا در حکم نقد با ذکر نام امنای اموال یا عاملین ذی حساب و یا سایر مأمورین ذی ربط و آخرین پیگیری آن. 2– ذی حساب بعدی مکلف است ترتیبی اتخاذ نماید که حداکثر ظرف مدت یک ماه از تاریخ اشتغال، صورتهای مشروحه ی زیر را در چهار نسخه تهیه و پس از تکمیل و امضاء نسخه ی اول آن همراه نسخه اول صورت مجلس تحویل و تحول (مطابق نمونه ی پیوست) به وزارت امور اقتصادی و دارایی ارسال گردد. الف – صورت ریز مانده ی انواع پیش پرداخت به تفکیک جاری و سنواتی حاوی اطلاعات لازم در مورد گیرندگان پیش پرداخت، تاریخ پرداخت و مبلغ پیش پرداخت. ب - صورت ریز مانده ی انواع علی الحساب به تفکیک جاری و سنواتی با درج اطلاعات مربوط به گیرندگان علی الحساب، تاریخ پرداخت و مبلغ علی الحساب. ج – صورت ریز مانده ی تنخواه گردان پرداخت عاملین ذی حساب، واحدهای تدارکاتی، کارپردازان و سایر مأمورین دولتی، به تفکیک گیرندگان وجه با قید اطلاعات مربوط به تاریخ پرداخت، مبلغ و حساب بانکی مربوط . د : د - 1– صورت مغایرت بانکی برای کلیه ی حسابهای بانکی مندرج در فرم شماره ی یک موضوع بند «الف» ردیف «1»، حاوی اطلاعات مربوط به مانده ی دفتری، مانده ی مورد گواهی بانک، مشخصات کامل اقلام باز شامل چکهای معوق، وجوه بین راهی و غیره. د - 2– صورتهای مغایرت بانکی بایستی منضم به گواهی بانک برای موجودی هر یک از حسابهای بانکی باشد. هـ - صورت وضعیت گردش تمبر و سایر اوراق بهادار با استفاده از فرم شماره (چهار) ضمیمه. 3- در مواردی که ذی حساب از تحویل ابواب جمعی خود استنکاف نماید یا به هر علتی شرکت او در امر تحویل و تحول میسر نباشد به موجب حکم صادره از طرف وزارت امور اقتصادی و دارایی معاون ذی حساب یا نماینده اعزامی وزارت مذکور مکلف است ترتیبی اتخاذ نماید که صورتها و مدارک موضوع ردیف «1» این دستورالعمل در موعد مقرر تهیه و با حضور و امضای نمایندگان دیوان محاسبات کشور که توسط وزارات امور اقتصادی و دارایی برای حضور در امر تحویل و تحول و امضای صورت مجلس مربوط دعوت خواهد شد در محل ذی حسابی به ذی حساب بعدی تحویل گردد. صورتهای موضوع ردیف «2» این دستورالعمل نیز با حضور نمایندگان مذکور، درموعد مقرر به ذی حساب جدید تحویل خواهد شد.2 [4]- ذی حساب تحویل گیرنده مکلف است متعاقبا صورت حساب دریافت و پرداخت یا تراز عملیاتی دستگاه اجرایی محل خدمت جدید را به تاریخ تحویل و تحول در چهار نسخه تنظیم و پس از امضای ذی حساب تحویل دهنده، نسخه ی اول آن را به وزارت امور اقتصادی و دارایی ارسال نماید. 5 – در صورتی که ذی حساب تحویل گیرنده در انجام تکالیف قانونی نسبت به امر تحویل و تحول موضوع این آیین نامه اقدام ننماید به تشخیص وزارت امور اقتصادی و دارایی طبق مقررات اقدام خواهد شد. 6 – تنظیم و ارسال صورت مجلس تحویل و تحول در هیچ یک از موارد فوق به منزله ی مفاصا حساب برای ذی حسابان نبوده و عنداللزوم مانع از رسیدگی به حساب عملکرد دوره تصدی آنان نخواهد گردید. در هرحال هر یک از ذی حسابان، مسوول عملکرد دوره تصدی خود خواهند بود. 7– در مواردی که ذی حسابان قبلی و بعدی موفق به تنظیم قسمتی از صورتهای موضوع ردیفهای «1» و «2» این دستورالعمل نگردند مکلف اند مراتب را ضمن ارسال صورتهای تنظیم شده به وزارت امور اقتصادی و دارایی گزارش نمایند تا برحسب مورد به طریق مقتضی نسبت به راهنمایی و رفع موانع موجود و یا تمدید مهلت لازم برای تنظیم صورتهای مورد بحت اقدام و در صورت مشاهده ی تخلف مراتب را به مراجع قانونی ذی ربط اعلام و پیگیری نماید. وزیر امور اقتصادی و دارایی صورت مجلس تحویل و تحول سوابق ذی حسابی طرح / جاری در اجرای حکم شماره ی مورخ وزارت امور اقتصادی و دارایی سوابق فعالیتهای مالی ذی حسابی به شرح صورتهای زیر که به تأیید طرفین رسیده و جزء لاینفک این صورت مجلس محسوب می گردند، به تاریخ بین ذی حساب تحویل دهنده و ذی حساب تحویل گیرنده، تحویل و تحول گردید. 1– فهرست موجودی کلیه ی حسابهای بانکی به شرح فرم شماره ی یک جمعاً به مبلغ ... ریال. 2– فهرست ضمانت نامه های بانکی و سایر تضمینها به شرح فرم شماره ی دو جمعاً به مبلغ ... ریال. 3- فهرست کلیه دفاتر اموال و حسابداری (طبق فرم شماره ی سه). 4– صورت ریز مانده ی انواع پیش پرداخت سال جاری جمعاً به مبلغ ... ریال و انواع پیش پرداخت سنواتی جمعاً به مبلغ ... ریال. 5 – صورت ریز مانده ی انواع علی الحساب سال جاری جمعاً به مبلغ ... ریال و انواع علی الحسالب سنواتی جمعا به مبلغ ... ریال. 6– صورت ریز پیش پرداخت سایر منابع جمعا به مبلغ ... ریال و علی الحساب سایر منابع جمعاً به مبلغ ... ریال. 7 - صورت ریز مانده ی تنخواه گردان پرداخت جمعاً به مبلغ ... ریال. 8– صورت ریز سپرده های موجود در حساب خزانه تمرکز وجوه سپرده (حساب 9) جمعا به مبلغ ... ریال منضم به تاییدیه ی . 9– صورت مغایرات حسابهای بانکی مندرج در فهرست موضوع بند «1» این صورت مجلس منضم به تأییدیه های بانکی مربوط. 10– صورت موجودی تمبر و اوراق بهادار منطبق با دفاتر مربوط و موجودی مخزن به شرح صورت وضعیت گردش تمبر و سایر اوراق بهادار (موضوع بند «هـ» دستورالعمل اجرایی ماده (97) قانون محاسبات عمومی کشور) این صورت مجلس در چهار نسخه که هر چهار نسخه حکم واحد را دارند در تاریخ تنظیم گردید. ضمناً آخرین حساب ماهانه تهیه شده تا تاریخ تحویل و تحول که مراتب ارایه آن به وزارت امور اقتصادی و دارایی اعلام گردیده است مربوط به ماه ... م. ب..ذی حساب تحویل دهنده ذی حساب تحویل گیرنده فرم شماره یک) فهرست حسابهای بانکی وزارت / موسسه در تاریخ 13 ردیف عناوین حسابها شماره ی حساب نام بانک مبلغ موجودی بانک شماره وتاریخ تأییدیه بانک مشخصات دسته چکهای نانونیس ملاحظات جمع کل موجودی بانکها تعداد شماره ی مسلسل شماره و تاریخ آخرین چک رییس اداره ی دریافت و پرداخت ذی حساب تحویل دهنده - ذی حساب تحویل گیرنده فرم شماره ی دو) فهرست ضمانتهای بانکی و سایر تضمینهای وزارت / موسسه در تاریخ 13 ردیف عنوان تضمین نوع تضمین نام تضمین دهنده تاریخ اخذ تضمین مبلغ تضمین شماره و تاریخ قرارداد مربوط تاریخ انقضا تاریخ تمدید ملاحظات جمع کل رییس اداره ی دریافت و پرداخت ذی حساب تحویل دهنده - ذی حساب تحویل گیرندهفرم شماره سه) (فهرست دفاتر اموال و حسابداری) ردیف عنوان دفتر تعداد ملاحظات امضای صاحب اموال / رییس دفترداری ذی حساب تحویل دهنده - ذی حساب تحویل گیرنده طرح شماره ی چهار) صورت وضعیت گردش تمبر و سایر اوراق بهادار از ابتدای سال جاری تا تاریخ و تحویل مابین ذی حسابان نوع اوارق بهادار شرح عنوان و بهای واحد جمع تعداد جمع مبلغ به ریال موجودی اول سال دریافتی از ابتدای سال تا تاریخ و تحول جمع دریافتی و موجودی تنخواه گردان موجودی شمارش شده در تاریخ تحویل و تحول مصرفی از اول سال تا تاریخ تحویل و تحول موازنه ذی حساب تحویل دهنده - ذی حساب تحویل گیرنده