دعوای عدم کسر و ایصال مالیات مودیان — به زبانِ ساده
این جرم زمانی رخ می‌دهد که شخص حقیقی یا حقوقی مکلف (مانند کارفرمایان یا اشخاص حقوقی)، مالیات مودیان یا زیرمجموعه را از منابع قانونی کسر کرده اما از ایصال (واریز) آن به سازمان امور مالیاتی در مهلت مقرر قانونی خودداری نماید. این جرم به دلیل تضییع حقوق بیت‌مال و تخلف از تکالیف قانونی مالیاتی پیگیری می‌شود. شکایت معمولاً از سوی سازمان امور مالیاتی مطرح میگردد.
چه کسی از چه کسی شکایت می‌کند؟
خواهان و خوانده
شاکی: سازمان امور مالیاتی کشور — مشتکی‌عنه: شخص مکلف به کسر و ایصال مالیات (کارفرما یا مدیر عامل).
این دعوا دقیقاً چیست؟
ماهیت
کیفری؛ غیرقابلِ گذشت.
کجا باید شکایت کنم؟
مرجع صالح
دادگاه صلح محل وقوع تخلف/جرم (اداره مالیاتی مربوطه).
چه مدارکی لازم است؟
مدارک لازم
اسناد حسابداری، لیست‌های حقوق و دستمزد، گزارش بازرسان مالیاتی، گواهی عدم واریز مالیات‌های کسر شده به حساب سازمان امور مالیاتی.
مهلت‌ها چیست؟
مهلت‌ها
مطابق مواد قانون مالیات‌های مستقیم و مقررات مرور زمان کیفری؛ مهلت اعتراض و تجدیدنظرخواهی ۲۰ روز.
چقدر هزینه دارد؟
هزینه
هزینه دادرسی دعاوی کیفری مطابق تعرفه قانونی.
مراحلِ کار چیست؟
مراحل
- ۱. ارسـال گزارش تخلف از سوی اداره امور مالیاتی —
- ۲. ثبت شکواییه در دادسرا یا ارجاع مستقیم به دادگاه صلح —
- ۳. احضار مشتکی‌عنه و اخذ دفاعیات و اسناد مالی —
- ۴. بررسی کارشناسی حساب‌ها در صورت نیاز —
- ۵. صدور رای و محکومیت به پرداخت مالیات، جریمه و مجازات کیفری.
⭐نکتهٔ ویژهٔ این دعوا
احراز سوءنیت خاص (قصد فرار مالیاتی یا اضرار به دولت) در کنار ارکان مادی جرم بر اساس قانون مالیات‌های مستقیم بسیار حائز اهمیت است.
⚖جاهایی که دادگاه‌ها نظرِ متفاوت دارند
موضوع: تس مسئولیت کیفری مدیر عامل در برابر شخص حقوقی / دیدگاه ۱: مسئولیت کیفری متوجه شخص مدیر عامل به عنوان مباشر است / دیدگاه ۲: مسئولیت کیفری متوجه شخص حقوقی و سپس مدیر عامل است
❔پاسخِ قطعی ندارد؛ بستگی به برداشتِ دادگاه دارد
احراز عمدی بودن عدم کسر و ایصال، میزان حسن نیت مودی، وضعیت مالی شرکت، تاثیر تورم در تعویق پرداخت.
چه چیزی از دادگاه بخواهم؟
تعقیب و مجازات مشتکی‌عنه به اتهام عدم کسر و ایصال مالیات مودیان مستنداً به قوانین مالیاتی.
📍 این دعوا را در کدام شهر و کدام دادگاه طرح کنم؟ ←
پرسش‌های متداول
آیا پرداخت اصل مالیات پس از کشف جرم مانع تعقیب کیفری است؟
خیر، لیکن ممکن است از جهات تخفیف مجازات محسوب شود.
چه کسی مسئول عدم ایصال مالیات در شرکت‌هاست؟
مدیرعامل و مسئول مالی شرکت با توجه به اساسنامه و وظایف محوله.
مرجع صالح برای رسیدگی کجاست؟
دادگاه صلح محل.
آیا این جرم دارای جریمه مالی نیز هست؟
بله، علاوه بر مجازات کیفری، جریمههای مالیاتی قانونی نیز مطالبه و وصول میگردد.
راهنمای کامل: راهنمای جامع احکام حقوقی تجارت، پروانه کسب اصناف و مالیات شغلی در ایران ←
برای نمونهٔ دادخواست، قوانین، آرا و نظریاتِ این دعوا: صفحهٔ کاملِ دعوای عدم کسر و ایصال مالیات مودیان ←
این متن با کمکِ هوش مصنوعی و گاه با کنترلِ کارشناس، به زبانِ ساده تهیه شده؛ برای پروندهٔ خودتان با وکیل مشورت کنید. گاه عبارت‌ها در هر پرونده معنای خاصِ خود را دارند و ممکن است خطا داشته باشد.