آییننامه اجرایی بند های 2 و 3 و 4 و 5 ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366/12/3
★
موادِ قانون 22 ماده
نهادهائیکه طبق نظر هیات وزیران جوز نهادهای انقلاب اسلامی شناخته شده یا بشوند از تاریخ تشخیص هیات وزیران از پرداخت مالیات معافند.
مدارسیکه طبق تشخیص شورای مدیریت حوزه علمیه قم از جمله مدارس علوم اسلامی شناخته شده یا بشوند از تاریخ تشخیص شورای مذکور از پرداخت مالیات معافند.
آن قسمت از درآمد صندوق عمران موقوفات کشور که صرف امور عمران موقوفات و تامین هزینه های سازمان حج و اوقاف و امور خیریه میگردد از پرداخت مالیات معاف است مشروط بر اینکه هر ساله گواهی لازم مبنی بر صرف درآمد در امور مذکور توسط سازمان حج و اوقاف و امور خیریه صادر و حداکثر تا پایان تیر ماه سال بعد به وزارت امور اقتصادی و دارائی تسلیم گردد.
فصل دوم - معافیت موضوع بند 3 ماده 2
هرگاه درآمد سالانه هر موقوفه عام بیش از پانصد هزار ریال باشد متولیان موقوفه مکلفند با معرفی اداره حج و اوقاف و امور خیریه حساب جداگانه‌ای به نام موقوفه در یکی از بانکهای ایرانی افتتاح و عواید حاصله را به آن حساب واریز و هر گونه پرداخت را از طریق آن انجام دهند. در مورد موقوفاتیکه برای اداره آنها از طرف سازمان امین یا امناء منصوب شده‌اند حساب مذکور یا امضا مشترک امین یا امناء و اداره حج و اوقاف و امور خیریه افتتاح خواهد شد.
متولیان یا امین یا امناء موقوفات عام موضوع بند 3 <a class="artref" href="/ماده/ماده-2-a_0815110230959">ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم</a> مکلفند درآمد موقوفه را ظرف 15 روز، بعد از وصول به حساب مذکور در ماده فوق‌الذکر واریز نمایند.
برداشت از حساب بانکی وسیله متولی یا امین یا امناء برای پرداخت مخارج مقرر باید متناسب با آن باشد و پس از انجام مخارج لازم در صورتی که مبلغی نزد متولی یا امین یا امناء مربوط باقی بماند متولی یا امین یا امناء مکلفند با رعایت ماده 5 باقیمانده را به حساب مربوط ببانک برگشت دهند.
ادارات حج و اوقاف و امور خیریه مکلفند پس از افتتاح حساب برای موقوفه ظرف یکماه مراقبت را جهت اطلاع از وضع موقوفه به اداره امور اقتصادی و دارائی محل اعلام و روشن مصدق وقفنامه یا اسناد دیگریکه مثبت وقف باشد به اداره مزبور ارسال دارند.
صورتحساب درآمد و هزینه هر سال مالی موقوفه باید متکی به اسناد و مدارک قابل قبول باشد و تا آخر خرداد ماه سال بعد به اداره حج و اوقاف و امور‌خیریه مربوط تسلیم شود.
این صورتحساب باید متضمن مبالغ درآمدهای سال قبل و هزینه و مصارفیکه طبق اعتبارات پیش‌بینی شده در بودجه مربوط به عمل آمده با تعیین نوع آنها به تفکیک و مبالغی که به حساب اندوخته منظور شده است باشد.
اداره حج و اوقاف و امور خیریه مربوط موظف است به صورتحسابهای مذکور در ماده فوق رسیدگی و مفاصا حساب عملکرد سال مالی موقوفه را صادر و حداکثر تا پایان سال دریافت صورتحساب یک نسخه از آن را (مفاصا حساب) به ضمیمه یک نسخه از صورتحساب مذکور و گواهی لازم مبنی بر رعایت مقررات این آییننامه برای استفاده موقوفه از معافیت مالیاتی مقرر به اداره امور اقتصادی و دارائی محل تسلیم نماید.
صدور مفاصا حساب مذکور در ماده فوق با اداره حج و اوقاف و امور خیریه محل مصرف عواید موقوفات است و چنانچه محل مصرف عواید در‌حوزه های مختلف باشد یا سازمان حج و اوقاف و امور خیریه در محل مصرف عواید تشکیلاتی نداشته باشد تعیین اداره صالحه یا سازمان مزبور خواهد بود.
در هر سال مالی که در اجرای بودجه موقوفه مصرف درآمد آنها به امور مذکور در بودجه کلاً یا بعضاً ممکن نباشد عدم امکان مصرف از طرف متولی یا امین موقوفه باید به اداره حج و اوقاف و امور خیریه مربوط اعلام شود و درآمد هر سال که تا سه سال پس از انقضای سال مالی بمصارف مقرر نرسد پس از سه سال مذکور مشمول مالیات خواهد بود مگر آنکه قبل از انقضای سه سال مذکور سازمان حج و اوقاف و امور خیریه لزوم نگهداری بیش از سه سال را با قید مدت لازم به وزارت امور اقتصادی و دارائی اعلام نماید.
موسسات عام‌المنفعه در صورتی میتوانند از معافیت مالیاتی استفاده نمایند که واجد شرایط ذیل باشند:
الف - موسسه رسماً به ثبت رسیده و غیر انتفاعی بودن آن در اساسنامه تصریح شده باشد.
ب - درآمد و عواید آنها به موجب اساسنامه به مصارف امور مذکور در بند 3 <a class="artref" href="/ماده/ماده-2-a_0815110230959">ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم</a> مصوب اسفند ماه 1366 برسد و این امر مورد تائید مرجع ناظر به شرح ماد 13 این آییننامه قرار گیرد.
ج ( ) - اساسنامه موسسه حاکی از این باشد که موسسین یا صاحبان سرمایه حق برداشت و یا تخصیص هیچگونه سودی اعم از سود سهام یا سرمایه را نداشته و‌خود و وابستگان درجه یک آنها مبادرت به انجام معاملات با موسسه ننمایند و بعد از انحلال دارائی موسسه به آستان قدس رضوی یا با اذن ولی فقیه یا نماینده معظم له در سازمان حج و و اوقاف و امور خیریه به یکی از موسسات عام‌المنفعه دیگر و یا به تشخیص وزارت امور اقتصادی و دارائی به یکی از وزارتخانه‌ها یا موسسات و یا نهادهای انقلاب اسلامی واگذار گردد.
د - بر درآمد و هزینه آنها به شرح مفاد این آییننامه نظارت قانونی به عمل آید.
نظارت بر درآمد و هزینه موسسات عام‌المنفعه موضوع بند 4 <a class="artref" href="/ماده/ماده-2-a_0815110230959">ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم</a> ولو اینکه دارای مال موقوفه باشند به ترتیب زیر اعمال خواهد شد:
الف - مرجع نظارت بر درآمد و هزینه موسسات عام المنفعه که مصلحت اداره امور آنها متوقف بر دخالت ولی فقیه باشد با نماینده مقام رهبری ی. ق. م. رهبری حسب مورد م. ب..
ب - نظارت بر درآمد و هزینه آن دسته از موسساتی که اداره امور آنها به موجب قانون یا آییننامه های مربوط به سازمان حج و اوقاف و امور خیریه محول گردیده و همچنین موسساتی که دارای مال موقوفه هستند با سازمان مذکور است.
ج - مرجع نظارت بر درآمد و هزینه و سایر موسسات عام‌المنفعه وزارت امور اقتصادی و دارائی است که میتواند حسب مورد تکلیف نظارت مزبور را به وزارتخانه ذیربط با ادارات تابعه خود تفویض نمایند.
موسسات نامبرده موظفند ظرف سی روز از تاریخ ثبت تصویر یا رونوشت مصدق اساسنامه خ. ر. ب. مراجع ناظر و نسخه دیگر آن را به وزارت امور‌اقتصادی و دارائی نیز تسلیم و ظرف همین مدت در یکی از بانکهای محل حساب جاری افتتاح و کلیه وجوه درآمد را ب. ر. م. ماده 4 و 5 و تبصره ماده 5 این آییننامه به آن حساب منتقل و به نحو مقرر در ماده 6 عمل نمایند.
در صورتی که تعیین مرجع ناظر به عهده وزارت امور اقتصادی و دارائی باشد تصویر یا رونوشت مصدق اساسنامه باید ظرف سی روز از تاریخی که وزارت مذکور مرجع ناظر را بموسسه اعلام نماید، بمرجع ناظر تسلیم شود.
طرز تنظیم و تسلیم صورتحساب درآمد و هزینه موسسه به مرجع ناظر و مهلت تسلیم آن و ترتیب رسیدگی و مواعد آن و سایر تکالیف و امور مقرر در‌مواد 8 و 9 این آییننامه در مورد موسسات عام المنفعه و مورد بحث نیز لازم الرعایه است مدیر یا مدیران موسسات عام‌المنفعه مذکور در قبال مراجع ناظر مسئول اجرای کلیه تکالیفی خواهد بود که در این آییننامه به عهده آن موسسات محول شده است.
بخش دوم : مجامع حرفه‌ای
مجامعیکه به موجب قوانین خاص تاسیس و به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارائی و تصویب هیات وزیران به عنوان مجامع حرفه ای نشناخته شوند مشروط بر اینکه توسط مراجع ذیربط بر درآمد و هزینه های آنها نظارت به عمل آید از پرداخت مالیات معاف خواهند بود.
مرجع نظارت بر درآمد و هزینه مجامع حرفه ای موضوع این آییننامه جز در مواردی که مصلحت امر نظارت نماینده مقام رهبری یا نماینده قائم مقام رهبری را اقتضاء دارد، وزارت امور اقتصادی و دارائی است که میتواند این تکلیف نظارت را به وزارتخانه و یا سازمان دولتی ذیربط تفویض نماید.
فصل چهارم - معافیت موضوع بند 5 ماده 2
انجمنها و هیئتهای مذهبی مربوط به اقلیتهای دینی مذکور در قانون اساسی مکلفند گواهی لازم مبنی بر تصویب رسمیت خود را از وزارت کشور اخذ و یک نسخه از آن را به وزارت امور اقتصادی و دارائی و نسخه دیگر را به اداره حج و اوقاف و امور خیریه محل انجمن یا هیات تسلیم نمایند.
استفاده انجمن یا هیئتهای مذکور از معافیت مالیاتی موضوع بند 5 <a class="artref" href="/ماده/ماده-2-a_0815110230959">ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم</a> موکول بآن است که درآمد و هزینه آنها مورد تائید اداره حج و اوقاف و امور خیریه محل باشد.
طرز تنظیم و تسلیم صورتحساب درآمد و هزینه انجمنها هیئتهای مزبور به اداره حج و اوقاف و امور خیریه محل و مهلت تسلیم آن و ترتیب رسیدگی برای آن و صدور گواهی لازم به ترتیب مقرر در ماده 8 و 9 این آییننامه خواهد بود.
فصل پنجم - مقررات متفرقه
در هر سال مالی که شرایط و ترتیبات مقرر در قانون و این آییننامه رعایت نشود از معافیتهای مقرر در بند های 2، 3، 4، 5 <a class="artref" href="/ماده/ماده-2-a_0815110230959">ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم</a> فقط برای همان سال استفاده نخواهد شد.
در مورد موقوفات عام به طور کلی و موسسات عام‌المنفعه که اداره امور آنها به سازمان حج و اوقاف و امور خیریه محول شده یا بشود در صورت نبودن متولی مخصوص یا امین منصوب یا مدیر مسئول تکالیف مقرره در قانون مالیاتهای مستقیم و این آییننامه در ارتباط با اشخاص مذکور به عهده ادارات حج و اوقاف و امور خیریه مربوط خواهد بود.
نخست وزیر - میرحسین موسوی
موارد مرتبط 4
آرای مرتبط 4
-
رأی
مبتنی بر
به این صفحه
رای شماره 1294 مورخ 1395/12/03 هیات عمومی دیوان عدالت اداری
قانون مالیاتهای مستقیم ماده 20
-
رأی
در اجرای
به این صفحه
رای شماره 42 مورخ 1399/02/27 هیات تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری
قانون مالیاتهای مستقیم، ماده 20
-
رأی
اعمال
به این صفحه
رای شماره 619 و 620 مورخ 1401/08/25 هیات تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری
قانون مالیاتهای مستقیم، ماده 13
-
رأی
استناد
به این صفحه
رای شماره 727 و 728 مورخ 1398/10/21 هیات تخصصی اقتصادی مالی دیوان عدالت اداری
قانون مالیاتهای مستقیم و ماده 13
فقط پیوندهایی که متنشان در بانک است، با شاهد از خودِ متن — نه شباهتِ آماری. عنوانِ بدونِ متن ساخته نمی‌شود.