سازمان مدبریت و برنامه‌ریزی کشور

⚠ این متن با نرم‌افزار از روی تصویر خوانده شده و ممکن است خطا داشته باشد؛ برای استناد، اصلِ سند را ببینید. حمهوری اسلامی ابران سازمان مدبریت و برنامه‌ریزی کشور راهنمای ارزشیابی دارایی‌های معدفی فایعله شماره ۴۳۴۳ سازمان ممدیریت و برنامه‌ریزی کشور وزارت صنعت, معدن و تجارت معاونت آمور معادن و صنایعق مهدنی امد نظام ذا ات ۱ تفه اد مور تعقام قی و اجرایی دفتر نفارت و بهره‌برداری 3ی33شیی3[32 ۷ ادا ۱۱۱۱۱۱ هه ۱۳۹ -------- صفحهٔ بعد -------- -------- صفحهٔ بعد -------- )1( بسمه‌تعالی ۰ ۰ ۰ سارمان بر مت و یام رری سور ربیس سازمان شماره: ۹.۱۳۳۱ بخشنامه به دستگاه‌های اجرایی. مهندسان مشاور و پیمانکاران بخشنا تاریخ: ۱۳۹۳/۱۵ موضوع: راهنمای ارزشیابی دارایی‌های معدنی به استناد ماده (۲۳) قانون برنامه و بودجه و مواد (۶) و (۷) آبین‌نامه استانداردهای اجرایی طرح‌های عمرانی- مصوب سال ۱۳۵۲ و در چارچوب نظام فنی و اجرایی کشور (موضوع تصویب‌نامه شماره ۹ ۳۳۴۹۷ه مورخ ۱۳۸۵/۴۱۲۰ هیأت محترم وزیران)» به پیوست ضابطه شماره ۴۴۳ امور نظام فنی و اجرایی. با عنوان «راهنمای ارزشیابی دارایی‌های مهدنی » از نوع گروه سوم ابلاغ می‌شود. رعایت مفاد این ضابطه در صورت نداشتن ضوابط بهتر, از تاریخ ۱۳۹۴/۱۰/۰۱ الزامی است. امور نظام فنی و اجرایی ان سازمان دریافت‌ کننده نظرات و پیشنهادهای اصلاحی در مورد مفاد این ضابطه بوده و اصلاحات لازم را اعلام خواهد کرد. -------- صفحهٔ بعد -------- -------- صفحهٔ بعد -------- اصلاح مدارک فنی امور نظام فنی و اجرایی سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی کشورء با استفاده از نظر کارشناسان برجسته مبادرت به تهیه این نشریه نموده و آن را برای استفاده به جامعه مهندسی کشور عرضه نموده است. با وجود تلاش فراوان» این آثر مصون از ایرادهایی نظیر غلط‌های مفهومی, فنی, ابهام» ایام و اشکالات موضوعی نیست. از اآین‌روء از شما خواندده گرامی صمیمانه تقاضا دارد در صورت مشاهده هرگونه ایدراد وا شکال فد-ی مراتب را به صورت زیر گزار ش فرمایید: (- شماره بند و صفحه موضوع مورد نظر را مشد<صکنید. ۲ ایراد مورد نظر را به صورت خلاصه بیان دارید. ۳ در صورت امکان من اصلاح شده را برای جایگزیدی ار سال نمایید. ۴ زذشمانی خود را برای تما س احتمالی ذکر فرمایید. کارشناسان این آمور نظرهای دریافتی را به دقت مطالعه نموده و اقدام مقتضی را معمول خواهند داشت. ذشانی برای مکانیه مه تهران» میدان بهارستان» خیابان صفی علیشاه» سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی کشورء ۱ 133۳3333 -------- صفحهٔ بعد -------- -------- صفحهٔ بعد -------- نظام فنی و اجرایی کشور (مصوبه شماره۴۲۳۳۹/ ت ۳۳۴۹۷ ه مورخ ۱۳۸۵/۴/۲۰ هیات وزیران) به کارگیری معیارهاء استانداردها و ضوابط فنی در مراحل تهیه و اجرای طرح و نیز توجه لازم به هزینه‌های نگهداری و بهره‌برداری در قیمت تمام شده طرح‌ها را مورد تاکید جدی قرار داده است و این امور به استناد ماده ۲۳ قانون برنامه و بودجه و نظام فنی و اجرایی کشور وظیفه تهیه و تدوین ضوابط و معیارهای فنی طرحهای توسعه‌ای کشور را به عهده دارد. به هنگام ارزشیابی دارایی های معدنیء دسترسی به اطلاعات مالی شفاف و معتبر لازمه تصمیم‌گیری‌های اقتصادی و مدیریتی است. صاحبان سرمایه» موسسات اعتباردهنده, دولت و دیگر استفاده کنندگان برای تصمیم گیری در زمینه های اقتصادی بدون اطلاع از وضعیت و عملکرد مالی و نیز ارزش یک واحد معدنی» نمی‌توانند منابع مالی خود را در اختیار آن قرار دهند و یا از آن حمایت مالی کنند. دولت هم در تصمیم‌گیری‌های کلان اقتصادی نیاز به اطلاعات مالی دارد. هر قدر اطلاعات مربوط در خصوص موضوع تصمیم بیشتر و آگاهی‌های لازم فراهم باشدء امکان انتخاب راه حل مناسب بیشتر خواهد شد. همچنین استانداردهای بین‌المللی موجود در زمینه‌های مربوط رعایت شده‌اند. مطالب این ضابطه به صورت پنج فصل مستقل ارایه شده‌اند. فصل اول با عنوان کلیات شامل تعاریف و مفاهیم» عوامل موثر در ارزشیابی» دامنه‌ی کاربرد و انواع و اهداف ارزشیابی است. در فصل دوم مطالبی در مورد دارایی و ویژگی‌های آن آورده شده است. شرایط عمومی ارزیاب» نحوه‌ی سفارش ارزشیابی» مراحل اجرا و انواع روش‌ها و رویکردهای مربوط به آن در فصل بعدی آمده است. فصل چهارم در مورد ساختار گزارش ارزشیابی و ویژگی‌های کیفی آن می‌باشد. مطالب مربوط به تجدید ارزشیابی نیز در فصل آخر آمده است. با همه‌ی تلاش انجام شده قطعا هنوز کاستی‌هایی در متن موجود است که آن‌شاءا... کاربرد عملی و در سطح وسیع این ضابطه توسط مهندسان موجبات شناسایی و برطرف نمودن آن‌ها را فراهم خواهد نمود. در پایان, از تلاش و جدیت جناب آقای مهندس غلامحسین حمزه مصطفوی و کارشناسان امور نظام فنی و اجرایی همچنین جناب آقهای دکتر جعفر سرقینی مجری محترم طرح تهیه ضوابط و معیارهای فنی بخش معدن کشور در وزارت صنایع و معادن» کارشناسان دفتر نظارت و بهره‌برداری معادن و متخصصان همکار در امر تهیه و نهایی نمودن این نشریه, تشکر و قدردانی می‌نماید. آمید است شاهد توفیق روزافزون همه‌ی این بزرگواران در خدمت به مردم شریف ایران اسلامی باشیم. معاون فنی و توسعه آمور زیربنایی تیر ۱۳۹۶ -------- صفحهٔ بعد -------- مجری طرح آقای جعفر سرقینی معاون امور معادن و صنایع معدنی - وزارت صنایع و معادن اعضای شورای عالی به تر تیب حروف الفبا فرزانه آقا رمضانعلی سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی کشور کارشناس آرشد مهندسی صنایع سیف ا... امیری وزارت صنعت.ء معدن و تجارت کارشناس آرشد مهندسی صنایع بهروز برنا سازمان زمین‌شناسی و اکتشافات معدنی کشور کارشناس مهندسی معدن عبدالعلی حقیقی سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی کشور کارشناس ارشد زمین‌شناسی جعفر سرقینی وزارت صنعت» معدن و تجارت دکتری مهندسی فرآوری مواد معدنی علیرضا غیائوند وزارت صنعتء» معدن و تجارت کارشناس ارشد زمین‌شناسی اقتصادی اعضای کار گروه فرآوری به ترتیب حروف الفبا مهدی عامری کارشناس آرشد مهندسی معدن مهدی صفری کارشناس مهندسی معدن حسن مدنی دانشگاه صنعتی امیر کبیر کارشناس آرشد ممهندسی معدن هرمز ناصرنیا سازمان نظام مهندسی معدن کارشناس آرشد مهندسی معدن اعضای کار گروه تنظیم و تدوین به ترتیب حروف الفبا آقای مهدی ایران‌نژاد دانشگاه صنعتی امیر کبیر دکترای مهندسی فرآوری مواد معدنی بهرام رضایی دانشگاه صنعتی امیر کبیر دکترای مهندسی فرآأوری مواد معدنی حسن مدنی دانشگاه صنع امیر کبیر کارشناس ارشد مهندسی معدن بهزاد مهرابی دانشگاه خوارزمی دکترای زمین‌شناسی اقتصادی اعضای گروه هدایت و راهبری پروزه خانم فرزانه اقارمضانعلی رئیس گروه آمور نظام فنی و اجرایی آقای اسحق صفر زاده کارشناس معدن امور نظام فنی و اجرایی پیش‌نویس این گزارش توسط دکتر حمید میرعابدینی تهیه و توسط کارگروه استخراج بررسی و تایید شده است. ب‌ِ -------- صفحهٔ بعد -------- فهرست مطالب فصل اول - کلیات ۳-۱ اصول پایه ی ی م۵ ۶-۱ انواع ارزشیایی ‏ ی ۷ ۷-۱- اهداف ارزشیابی ب ی ۷ فصل دوم- دارایی و ویزژگی‌های آن فصل سوم- فرآیند ارزشیابی ۲-۳- شرایط عمومی و صلاحیت ارزیاب .ی ۱۷ ۷-۳- رویکردهای ارزشیابی ی ۲۳ ۸-۳- روش‌های ارزشیابی با ۲۳ فصل چهارم- گزارش ارزشیابی ۳- ۴- ویژگی‌های کیفی گزارش ارزشیابی ی ۳ فصل پنجم- تجدید ارزشیابی و ضوابط آن -------- صفحهٔ بعد -------- -------- صفحهٔ بعد -------- فصل ۱ کلیات -------- صفحهٔ بعد -------- -------- صفحهٔ بعد -------- فصل اول- کلیات ۳ ۱-۱- آشنایی یکی از مهم‌ترین الزامات تهیه و ارایه‌ی اطلاعات فنی و اقتصادی- مالی با کیفیت مطلوبء وضع و تدوین استانداردهای مربوط و رعایت آن‌ها در عمل است. چنین اصول و استانداردهایی باید ضمن تبعیت از مبانی علمی زمینه‌ی مورد مطالعهء به نیازها و الزامات محیطی نظیر نوع و گستره‌ی فعالیت‌های اقتصادی, دامنه‌ی بخش‌های مختلف اقتصاد. قوانین موضوع و مناسبات حقوقی, اخلاق و ارزش‌های اجتماعی توجه داشته و با استانداردهای جهانی نیز هماهنگ باشد. ارزشیابی تعیین ارزش با قیمت یک دارایی معدنی بر اساس پول رایج است. ارزیابان» ممیزین مالیاتی و ادارات مالی نیاز به تخمین ارزش واقعی دارایی‌های یک واحد معدنی دارند. تخمین ارزش باید بر اساس شرایط موجود و بر مبنای اطلاعات آرایه شده در زمان ارزشیابی انجام گیرد. ارزش تعیین شده متناسب با زمان» شرایط مجموعه مورد بررسی و آرایه اطلاعات جدید تغییر خواهد کرد. ۲-۱ تعاریف و مفاهیم تعیین «ارزش» یک دارایی مقصود و هدف نهایی یک فرآیند ارزشیابی است. ارزش نشان‌دهنده میزان تمایل به مالکیت یا تسلط بر یک دارایی مشخص است که به واحد پول رایج» اندازه‌گیری و معادل‌سازی می‌شود. در این نشریه» «ارزشیابی» به معنی تعیین ارزش یا معادل پولی یک دارایی معدنی در مقابل «ارزیابی» و یا ارزیابی فنی - اقتصادی به کار رفته است. تعاریف استفاده شده در این راهنما به قرار زیر است: - ارزش: اصطلاحاتی از قبیل ارزش برآورد شده» ارزش متعارف» ارزش دفتری» ارزش سرمایه‌ای و نظایر آنها در این مفهوم مشترکند که نشان‌دهنده میزان تمایل به مالکیت یا تسلط بر یک دارایی مشخص هستند که به واحد پول رایج» اندازه‌گیری و معادل‌سازی شده است. تمایل به مالکیت یک دارایی بر اساس سود و عایدی در حال یا آینده, اندازه‌گیری می‌شود. ملاک‌هایی نظیر قیمت بازارء میزان سرمایه‌گذاری اولیه» هزینه جایگزینی» هزینه خرید و نظایر آنها می‌توانند به عنوان مبنای اندازه‌گیری ارزش یک دارایی مورد استفاده قرار گیرند. از آنجا که ارزش» مفهومی نسبی است و سود و درآمد ناشی از یک دارایی ممکن است تحت شرایط مختلف تغییر کند. آگاهی از شرایطی که بر اساس آن ارزش یک دارایی تعیین می‌شود.ء الزامی است. زمان ارزشیابی» موقعیت ارزشیابی, هدف از ارزشیابی» طرفین دی‌نفع در ارزشیابی» سفارش‌دهنده ارزشیابی و نرخ بهره از مهمترین پارامترهایی هستند که بر شرایط ارزشیابی تاثیرگذارند. برآورد درآمد آتی از یکایک اقلام دارایی‌ها امکان‌پذیر نیست. به عنوان مثال یک واحد سنگ‌شکنی در مجموعه یک کارخانه کانه‌آرایی به تنهایی درآمدزا نیست و باید در کنار سایر تجهیزات به کار گرفته شود تا کل مجموعه درآمدزا باشد. - ارزشیابی: ارزشیابی» فرآیند برآورد مبلغ معادل به واحد پولی رایج است که تمایل به تصاحب و مالکیت یک دارایی مشخص را برای هدفی معین آندازه‌گیری می‌کند. - دارایی معدنی: این اصطلاح به هر گونه حق, امتیاز یا مالکیت بر دارایی‌هایی که در ارتباط با عملیات اکتشاف,» آماده‌سازی؛ استخراج و یا کانه‌آرایی مواد معدنی هستند. اطلاق می‌شود. از جمله اقلام دارایی‌ها که در فعالیت‌های معدنی وجود داردء عبارتند از: زمین» -------- صفحهٔ بعد -------- 3 راهنمای ارزشیابی دارایی‌های معدنی حقوق, امتیازات, پروانه‌ها و مجوزها به علاوه تمامی دارایی‌های ثابت نظیر کارخانه» ماشین‌آلات» تاسیسات زیربنایی و کلیه‌ی حفریات معدنی روباز یا زیرزمینی که در اثر عملیات معدنی احداث شده‌اند. - استاندارد: به معنی قواعد عمومی است که باید در اجرای ارزشیابی و تهیه‌ی گزارش‌های ارزشیابی رعایت شوند. - ارزیابی: بررسی و یافتن معادل عددی ارزش‌ها و تمامی عوامل و متغیرهایی که در تعیین سوددهی یک پروژه معدنی موثر هستند را ارزیابی می‌گویند. موضوع ارزیابی پروژه‌های معدنی» بررسی و اندازه‌گیری سوددهی و اقتصادی بودن فرصت‌های سرمایه‌گذاری است. ارزیابی» دامنه کاری وسیع‌تری نسبت به ارزشیابی دارد. در این مورد باید مقدار و کیفیت ذخیره یا منابع معدنی» روش و نرخ تولید و بهره‌برداری» درآمدزایی» هزینه‌هاء نرخ بازگشت سرمایه‌ی مورد انتظار» ریسک‌ها و عوامل نظیر آنها را برای تمام موارد مورد مقایسه. - ارزیابی فنی- اقتصادی: مطالعه‌ای که بخش اصلی فرآیند ارزیابی را شامل می‌شود و هدف آن تعیین امکان‌پذیر بودن ادامه فعالیت‌های معدنی است. - دارایی‌های مشهود: به دارایی‌هایی گفته می‌شود که موجودیت عینی دارند. این نوع از دارایی‌ها را می‌توان به دارایی‌های ثابت مانند زمین» ساختمان» تاسیسات زیربنایی و دارایی‌های جاری مانند موجودی انبار» پول نقدء مطالبات و بدهی‌ها تقسیم‌بندی کرد. - دارایی‌های نامشسهود: به گروهی از دارایی‌های بلندمدت اطلاق می‌شود که فاقد موجودیت عینی هستند. اما به لحاظ حقوق, منافع و مزایایی که در آینده برای صاحب آن دارندء دارای ارزش هستند. نظیر حق امتیاز؛ مجوزهای معدنی» امتیاز آب» برق» حفر چاه حق اختراع و نظایر آن. - ارزش اسقاط: عبارت است از مبلغ خاصی که انتظار می‌رود در پایان عمر مفید دارایی از فروش آن دارایی پس از کسر هزینه‌های مربوطهء عاید واحد تجاری شود. - ارزش برآورد شده: عبارت است از ارزشی که در سوابق مربوط به یک دارایی توسط ارزیابان مجاز ثبت شده است تا در مواردی نظیر تعیین مالیات به آن ارجاع شود. - ارزش بیمه شده: این ارزش به مقداری اطلاق می‌شود که دارایی مورد بررسی را در زمان بیمه‌گذاری در مقابل حوادث یا از دست رفتن کامل» بیمه کرده‌اند. این ارزش معمولا در مورد اموال منقول و یا هزینه تملیک برای اموال غیر منقول مطرح است. - ارزش سرمایه‌ای: ارزش سرمایه‌ای یک دارایی عبارت از مجموع تنزیل شده تمام سودهای خالصی است که انتظار می‌رود در طول عمر آن دارایی حاصل شود. این ارزش» اساس محاسبات در روش ارزشیابی به طریقه درآمدی است. - ارزش جایگزینی: هزینه ایجاد و یا جایگزینی یک دارایی که در شرایط مشابه قادر به انجام کاری یکسان باشد. - آرزش دفتری: ارزش دفتری سرمایه‌گذاری اولیه یک دارایی همان گونه که در دفاتر ثبت شده است. با کسر کردن مقادیر استهلاکی مجاز می‌توان ارزش فعلی دارایی را محاسبه کرد. - مبلغ بازیافتنی: عبارت است از ارزش خالص فروش یا ارزش اقتصادی یک داراییء هر کدام که بیشتر است. - ارزش اقتصادی: عبارت است از ارزش خالص فعلی جریان‌های نقدی آتی ناشی از کاربرد مستمر دارایی» از جمله جریان‌های نقدی ناشی از فروش نهایی آن. - قیمت تمام شده: عبارت است از مبلغ وجه نقد یا معادل نقدی که برای تحصیل یک دارایی پرداخت شده است. -------- صفحهٔ بعد -------- فقصل اول - کلیات ۰ - ارزش هزینه‌های قدیمی: ارزش هزینه‌های انجام شده منهای ارزش تعهدات و بدهی‌های مربوط به دارایی و یا ارزش ذخیره‌ی تحلیل رفته در صورت شروع عملیات استخراج. - ارزش عادلانه بازار: بالاترین قیمتی است که بتوان از فروش دارایی در بازاری آزاد و بدون محدودیت به دست آورد. - عمر مفید: مدت زمانی که انتظار می‌رود یک دارایی مورد استفاده قرار گیرد. - استهلاک انباشته: معرف این است که چه میزان از بهای تمام شده قدیمی دارایی‌های استهلاک‌پذیر تا کنون مستهلک شده - گزارش ارزشیابی: گزارشی که بیان کننده‌ی فرآیند ارزشیابی است و بر اساس مقررات و دستورالعمل‌های ارزشیابی دارایی‌های معدنی تهیه می‌شود. - تاریخ ارزشیابی: زمان واقعی ارزشیابی که ممکن است با تاریخ تهیه‌ی گزارش و یا تاریخ تهیه‌ی اطلاعات متفاوت باشد. - تاریخ گزارنس: تاریخ امضای گزارش ارزشیابی. - داده‌ها: اطلاعات و مطالبی که در تعیین ارزش یک دارایی مورد استفاده قرار می‌گیرد و حذف یا افزودن این اطلاعات ممکن - اعتبارسنجی اطلاعات: فرآیندی که منجر به تایید روند تهیه و پردازش اطلاعات می‌شود. اطلاعات باید از منابع دست اول تهیه شده و به درستی تعبیر و تفسیر شده باشند. - مجموعه‌ی سفارش دهنده: موسسه, شرکت, شخص یا اشخاص حقیقی و یا حقوقی که انجام ارزشیابی را سفارش می‌دهند. - ارزیاب صلاحیت‌دار: شخصیتی حقیقی و یا حقوقی است که واجد شرایط ارزیابی از سوی سازمان‌ها و یا نهادهای ذی‌ربط است. برای سایر مفاهیم نظیر منابع معدنی» ذخیره معدنی» کانسار و معدن به نشریه شماره ۳۲۸ سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی کشور, «واژه‌ها و اصطلاحات پایه اکتشافات معدنی» رجوع شود. ۳-۱- اصول پایه اصول پایه‌ای که در زیر آمده‌اند. باید در روند ارزشیابی و در تهیه‌ی گزارش ارزشیابی رعایت شوند. - استفاده از تمامی اطلاعات موجود؛ - شفافیت و افشای موارد مورد اختلاف؛ - استقلال ارزیاب؛ - صلاحیت حرفه‌ای ارزیاب؛ - معقولانه بودن رویه و نتایج ارزشیابی. یکی از عوامل اصلی در روند ارزشیابی یک داراییء انتخاب ارزیاب صلاحیت‌دار و ماهر است. فرآیند ارزشیابی بر اساس اطلاعات موجودی که در اختیار ارزیاب قرار گرفته. صورت می‌گیرد و نتایج آن به میزان دقت و همچنین فرضیاتی که تهیه‌کننده‌ی گزارش در نظر می‌گیرد. بستگی دارد. از آنجا که می‌توان ارزشیابی را به روش‌های متفاوتی انجام دادء نوع روش انتخاب شده توسط ارزیاب, -------- صفحهٔ بعد -------- ۱ راهنمای ارزشیابی دارایی‌های معدنی در نتایج حاصل تاثیرگذار است. نظر ارزیاب و ارزش تعیین شده» نهایی نیست و امکان تجدید نظر توسط مراجع ذی‌صلاح در آن وجود دارد. 2-۱- دامنه‌ی کاربرد دامنه‌ی کاربرد دستورالعمل ارزشیابی دارایی‌های معدنی شامل کلیه‌ی مواردی است که نیاز به ارایه‌ی اطلاعات در مورد وضعیت دارایی‌ها و برآورد ارزش آنها در واحدهای معدنی است. در مورد موضوعاتی که اطلاعات مربوط به ارزشیابی آن‌ها عنوان نشده است. ارزشیابی باید بر مبنای یکی از رویه‌های معقول و متداول حسابداری که با معیارهای کلی آرایه شده در مفاهیم نظری گزارشگری مالی نزدیک‌ترین انطباق را داشته باشد. تهیه و ارایه شود. ۵-۱- عوامل موثر در ارزشیابی یک دارایی برخی از عوامل و ملاک‌هایی که در برآورد ارزش یک دارایی به کار می‌روند. عبارتند از: میزان سرمایه گذاری اولیه: هزینه اولیه‌ای (هزینه خریداری) که با توجه به عمر مفید باقیمانده تصحیح شده باشد. این عامل بیانگر سرمایه‌گذاری انجام شده برای یک قلم دارایی است و بالطبع دارنده‌ی دارایی» انتظار درآأمد و بازگشتی معقول را دارد. - میزان هزینه‌ی جایگزینی: در مواردی که سطح قیمت جایگزینی با قیمت اولیه و یا هزینه‌ی ساخت دارایی مشابه, تفاوت عمده‌ای داشته باشد.ء میزان هزینه‌ی جایگزینی که با توجه به عمر مفید باقیمانده تصحیح می‌شودء عامل مناسبی برای ارزشیابی است. - ارزش بازدهی (درآمدی) یک دارایی: اسناد و مدارک مربوط به یک قلم دارایی که درآمدزا و دارای بازدهی مشخصی است را می‌توان به عنوان عاملی برای اندازه‌گیری و پیش‌بینی میزان بازدهی و بازگشت سرمایه آن دارایی به کار برد. ارزش یک یا مجموعه‌ای از دارایی‌های با بازدهی مشخص؛ عبارت است از ارزش فعلی تمام درآمدهای آتی مورد انتظار در طول عمر آن. بزرگترین مساله در این درأمدی یک دارایی است. - ارزش خدمات تولید شده: در مورد بسیاری از دارایی‌هاء ارزش دارایی بستگی به میزان و نوع خدماتی دارد که دارایی برای ارایه آزها ایجاد شده است. بنابراین قیمت این دارایی‌ها در یک بازار آزاده بر اساس نوع و کیفیت خدمات مورد انتظار از آزها تعیین می‌شود. ارزش بازار: وقتی که ارزش روز یک دارایی نظیر سهام را بتوان با معامله آن در یک مرکز خرید و فروش عمومی تعیین کرد. این عامل اندازه‌گیری دارای اهمیت به سزایی در یافتن ارزش متعارف یک دارایی است. در حقیقت ارزش بازار یک دارایی» شاخصی از میزان درآمدی است که خربدار انتظار دارد در آینده از مالکیت آن دارایی عایدش شود. - سایر عوامل: ارزش یک دارایی ممکن است تحت تاثیر عواملی مانند هدف از ارزشیابی» نوع محصول تولیدی, کاربرد دارایی» نحوه‌ی تهیه و در دسترس بودن قطعات یدکی» امکانات ترابری, نقش قوانین و دولت‌هاء موقعیت مجموعه تجاری در بازار رقابت. وضعیت سیاسی و اجتماعی و شرایط روز» موقعیت محلی و عواملی نظیر اینها قرار گیرد. [۰ ۱1۵1 0۳۵۹۵۵ -------- صفحهٔ بعد -------- قصل اول - کلیات ۷ 1-۱ انواع ارزشسیابی - ارزشیابی عادی: در یک معامله عادی ارزش دارایی بر اساس قضاوت فروشنده و خریدار تعیین می‌شود که شرایط روزء دانش فردی و وضعیت دارایی در آن موثر است. در این نوع معاملات محاسبات پیچیده لازم نبوده و شرایط معامله توسط طرفین مش‌خص و مکتوب می‌شود. - ارزشیابی رسمی: در یک ارزشیابی رسمی» ارزش دارایی مورد بررسی بر اساس قضاوت ارزیابان صلاحیت‌دار و متخصص, تعیین می‌شود. چنین ارزشیایی ممکن است برای فروش دارایی و یا اهداف دیگری نظیر ممیزی مالیات. پرداخت تسهیلات مالی, تعبین حق بیمه؛ تعیین خسارات و موارد مشابه انجام گیرد. آرزش نهایی معمولا با انجام محاسبات ریاضی که ممکن است پیچیده هم باشند. تعیین می‌شود. - ارزشیابی مهندسی: ارزشیابی مهندسی عبارت از فرآیند برآورد ارزش یک دارایی مشخص بر مبنای دانش و قضاوت مهندسی است. این نوع ارزشیابی برای دارایی‌های معدنیء ساختمان‌سازی, کارخانجاتء ماشین‌آلات و نظایر آنها انجام می‌گیرد. دلایل متفاوتی در ارزشیابی دارایی‌های معدنی وجود دارد. در تمامی موارد هدف اصلی تعیین ارزش مالی است.ء ولی ممکن است ارزشیابی بسته به نوع مطالعه برای یک یا تعدادی از اهداف زیر انجام گیرد: - تهیه اطلاعات مدیریتی: ارزشیابی دوره‌ای دارایی‌های یک شرکت اطلاعات سودمندی از وضعیت فعلی آن شرکت در اختیار مدیران قرار می‌دهد. روند جایگزینی ماشین‌آلات و تجهیزات و هزینه‌های آنء میزان سرمایه‌گذاری» استهلاک انباشته و اطلاعاتی از این قبیل در تعیین سیاست‌های مالی» موقعیت رقابتی» قیمت فروش و در نهایت تصمیم‌گیری‌های مدیریتی بسیار موثر است. - ممیزی مالیات: دارایی‌های معدنی ممکن است برای ممیزی‌های مالیاتی مورد ارزشیابی قرار گیرند. در اکثر موارد برای مجموعه‌ی دارایی‌ها یک ارزش واحد و معادل ارایه می‌شود. به هنگام محاسبه‌ی مالیات بر خرید و فروش» نیاز به برآورد قیمت واقصی مورد معامله است. نه آنجه که در دفاتر و یا مدارک ثبت می‌شود. - واگذاری و انتقال شرکت‌ها: در مواردی که یک مجموعه معدنی خرید و فروش می‌شود و یا مدیریت آن به دلایلی تغییر می‌کند. انجام ارزشیابی ضروری است. - جبران خسارات: پرداخت غرامت و یا جبران خسارات بر مبنای آرزش یک دارایی انجام می‌گیرد. در این موارد یک گزارش ارزشیابی رسمی به عنوان سندی که در مجامع حقوقی قابل آرایه است. مورد استفاده قرار می‌گیرد. - بیمه: شرکت‌های بیمه‌گذار در تعیین میزان حق بیمهء نیاز به برآورد ارزش واقعی و متعارف یک دارایی دارند. در موقع بروز حادثه و تعیین خسارت نیزء نیاز به برآورد هزینه و ارزش مانده‌ی دارایی‌ها است. یک ارزشیابی رسمی در هر دوی این بخش‌ها مبنای تصمیم‌گیری‌ها قرار می‌گیرد. - وثیقه گذاری و تامین منابع مالی: مقدار و نحوه‌ی تامین منابع مالی برای یک پروژه معدنی تابعی از ارزش آن است. واضح است که در مورد پروژه‌های معدنیء میزان ریسک موجود در پروژه را نیز باید در نظر گرفت. این جنبه از ارزشیابی (تخمین ریسک) اهمیت بیشتری در مسایل مربوط به تأمین منابع مالی دارد. برخلاف آنچه که ممکن است تصور شود. نگرانی عمده‌ی بانک‌ها یا سایر موسسات -------- صفحهٔ بعد -------- ۸ راهنمای ارزنسیابی دارایی‌های معدنی وام‌دهنده, نرخ بازگشت سرمایه نیستء بلکه نگرانی بیشتر از این جنبه است که آیا پروژه‌ی مورد نظر قادر است جریان نقدینگی کافی به منظور بازپرداخت اقساط وام را فراهم کند یا خیر؟ - تملیک و تصاحب یک دارایی: خرید و فروش یک دارایی معدنی ممکن است در هر زمانی و در هر درجه از توسعه یک ذخیره معدنی اتفاق افتد. این طیف توسعه‌ی مراحل اولیه اکتشاف تا زمانی که معدن در حال تولید کامل است را دربر می‌گیرد. میزان اطلاعات موجود نیز بستگی به این دارد که ارزشیابی در چه مرحله‌ای از این طیف صورت گیرد. بنابراین خریدار نیز با درجات متفاوتی از ریسک بسته به میزان اطلاعاتی که در دسترس استء روبرو است. به هنگام برآورد ارزش یک دارایی معدنی نیز باید به این نکته توجه داشت و علاوه بر تخمین ارزش, به ریسکی که ممکن است در این بررسی وجود داشته باشد اهمیت داد و تا حد امکان این ریسک را نیز برآورد -------- صفحهٔ بعد -------- دارایی و ویژگی‌های آن -------- صفحهٔ بعد -------- -------- صفحهٔ بعد -------- فصل دوم- دارایی و ویژگی‌ها ی آن ) ۱-۲- آشنایی دارایی یک مفهوم مالی است و اموال و حقوقی که منافع آتی قابل تقویم به پول دارند و بر اثر معاملات. عملیات یا رویدادهایی مشخص به مالکیت یا تسلط مالکانه‌ی یک واحد درآمده‌اند. دارایی آن واحد محسوب می‌شوند. در شرایط زیر یک قلم به عنوان یک دارایی محسوب می‌شود: - دارنده‌ی دارایی بر آن کنترل داشته باشد. - منفعت اقتصادی دارایی در آینده به طور مستقیم یا غیرمستقیم عاید دارنده شود. - دارایی» دارای ارزش باشد و یا برای آن هزینه‌ی قابل اندازه‌گیری صرف شده باشد. ۲-۲- شرایط شناخت دارایی - وجود منافع آتی قابل تقویم به پول: مقصود این است که از فروش» واگذاری» وصول» مصرف و یا به‌کارگیری یک واحد. وجه نقد یا دارایی دیگری حاصل شودء بدهی‌های آن واحد کاهش یابد و یا از خروج وجه نقد از آن واحد جلوگیری شود. - مالکیت با تسلط مالکانه: منظور از مالکیت یا تسلط مالکانه به قرار زیر است: مالکیت عبارت است از محفوظ بودن حقوق مربوط به استفاده از عین» منافع و انتقال دارایی» برابر قوانین. تسلط مالکانه عبارت است از محفوظ بودن حقوق مربوط به تصرف و انتفاع مالکانه از دارایی» برابر قوانین. ۳-۲ اقلام تشکیل‌دهنده‌ی دارایی‌ها استانداردهای حسابداری سازمان حسابرسی کشورء اقلام دارایی را به صورت زیر تعریف می‌کنند: - اموال: اشیای مادی قابل تملک و انتفاعء اعم از منقول یا غیر منقول است که حقوق مربوط به استفاده» تصرف و انتقال آن برای مالک محفوظ است مانند زمین» ساختمان» ماشین‌آلات و نظایر آن. - مطالبات: حقوق دینی یک واحد نسبت به اشخاص و موسسات دیگر است که طبق آن. واحد می‌تواند اشخاص دیگر را ملزم به ایفای تعهدات خود در مورد تادیه‌ی پول,» انتقال مال و یا انجام دادن خدمت بنماید. - سایر حقوق مالی: علاوه بر حقوق دینی مربوط به اموال و حقوق دینی ناشی از مطالبات. حقوق مالی زیر نیز به عنوان دارایی یک موسسه قابل شناسایی و احتساب است: - حقوق مالی نسبت به حقوق معنوی نظیر حق اختراع» حق امتیاز؛ حق نشر و حقوق مربوط به انتفاع ارتفاق, انشعاب» اشتراک. - حقوق ناشی از سرمایه‌گذاری و مشارکت در شرکت‌ها و دیگر موسسات انتفاعی نظیر سهم‌الشرکه و سهام حقوق مربوط به کسب و پیشه و تجارت نظیر سرقفلی تجاری و امتیاز بهره‌برداری. - حقوق مالی ناشی از تسلط بر املاک. مستحدئات و اموالی که در مالکیت قانونی دیگران است مانند سرقفلی, اجاره‌ی بلندمدت زمین‌های موقوفه, ابنیه‌ی احدائی در زمین‌های استیجاری» املاک و ساختمان‌ها و اموال در قراردادهای اجاره به شرط تملیک و خرید اقساطی. -------- صفحهٔ بعد -------- عمومی. سازمان‌های بین‌المللی و سایر اشخاص حقیقفی و حقوقی اهدا شود نیز جز دارایی‌های واحد گیرنده محسوب می‌شوند. علاوه بر موارد بالاء مواردی که انتفاع از آن به اینده تسری دارد»ء نظیر مخارج تاسیس, آنواع پیش‌پرداخت‌های هزینه و مخارج قبل از مرحله‌ی ۱-۳-۲ اقلام تشکیل‌دهنده‌ی دارایی‌های معدنی جدول ۱-۲- اقلام عمده‌ی دارایی‌های معدنی و روش ارزشیابی پیشنهادی روش پیشنهادی ار سیابی . به ترتب اهمیت د د املات مضابت زرا هریت مصر یت ری 3۳۳۲ معاملات مشابه (بازار)- هزینه جایگزینی ساختمان و تأسیسات هزینه جایگزینی مستهلک شده- معاملات مشابه (بازار) هزینه جایگزینی مستهلک شده ماشین‌آلات و تحهیزات هزینه جایگزینی مستهلک شده- معاملات مشابه (بازار) سهام و اوراق بهادار معاملات مشابه (بازار) مقدار معادل تصحیح شده قرآردادها معاملات مشابه (بازار) ۲- دارایی‌های نامشهود پروانه و مجوزهای قانونی اکتشاف و بهره‌برداری* معاملات مشابه (بازار)- هزینه جایگزینی امتیاز آب و برق و یا حفر چاه آب معاملات مشابه (بازار)- هزینه جایگزینی نیروی آنسانی ماهر هزینه‌های ثبت شده (تاریخی) و یا جایگزینی معاملات مشابد از - هزینه جایگزینی * حقوق و پروانه‌هایی برای اکتشاف. توسعه و تولید مواد معدنی و یا مجوز برای دریافت حق‌العمل و یا دارایی‌هایی که نشان‌دهنده‌ی هزینه‌های انجام شده برای دست‌یابی به اطلاعاتی نظیر اطلاعات اکتشافی است. شامل نرم‌افزار و یا دانش فنی که در اثر تحقیقات. انجام عملیات اکتشافی و نظایر آن حاصل شده که می‌تواند منحر به بهبود وضعیت و فن‌آوری شود. ۲-۳-۲ دارایی‌های مشهود دارایی‌های جاری تقسیم‌بندی کرد. -------- صفحهٔ بعد -------- فصل دوم- دارایی و ویژگی‌ها ی آن ۳ الف- دارایی‌های ثابت دارایی‌های ثابت به اقلامی مشهود و با ماهیت دایمی یا بادوام که در جریان عملیات معدنکاری مورد استفاده قرار می‌گیرندء گفته می‌شود که عمده‌ترین انواع آنها عبارت است از: منابع و ذخایر معدنی» زمین» ساختمان» ماشین‌آلات» تجهیزات و تاسیسات زیربنایی. - زمین: مشخصات زمین مورد ارزشیابی مانند مساحتء ابعاد و درس باید مطابق اسناد و ثبت قانونی باشد و برای ارزشیابی آن باید موقعیت زمین» امکان دستیابی به تسهیلات زیربنایی» خدماتی و خطوط ارتباطی» فاصله آن تا نزدیک‌ترین شهر یا روستا یا امکان دسترسی به شهرهای مهم و مواردی از این دست مد نظر قرار گیرد. به طور کلی روش مناسب در ارزشیابی زمین با در نظر گرفتن هزینه‌های محوطه‌سازی» روش بازار است. - ساختمان: ساختمان‌های یک واحد معدنی معمولا شامل ساختمان‌های اداری, ساختمان‌های خدماتیء ساختمان‌های تاسیساتی, تعمیرگاه‌ها و نظایر آنها است. در هر صورت برای ارزشیابی ساختمان‌ها باید سطح زیربنای ساختمان» مشخصه‌های فنی ساختمان, مصالح و تجهیزات خاص به کار رفته در آن و تاسیسات داخلی ساختمان و عمر ساختمان را در نظر گرفت. مناسب‌ترین روش برای ارزشیابی ساختمان روش هزینه‌ی مستهلک شده و یا جایگزینی است. - تاسیسات زیربنایی: در یک واحد معدنی ممکن است بر حسب نیاز تاسیسات زیربنایی شامل انواع جاده‌هاء چاه آب و سیستم آب‌رسانی» برق‌رسانی یا تولید برق» مخابرات» گازرسانی یا منابع سوخت و مواردی از این نوع احداث شده باشد. هنگام ارزشیابی باید ارزش امتیازها و مجوزهایی که کسب آنها برای بهره‌برداری الزامی است (نظیر امتیاز چاه آب» برق صنعتی و نظایر آنها) به عنوان یک دارایی نامشهود که معمولا بر اساس روش بازار و یا هزینه جایگزینی (هر کدام که بیشتر است) محاسبه شود. روش مناسب در برآورد - ماشین‌آلات و تجهیزات: به طور کلی ماشین‌آلات و تجهیزات در بخش‌های عملیاتی زیرزمینی یا سطحی,» خدماتی» کانه‌آرایی و فرآوری» تاسیسات و اداری تقسیم‌بندی می‌شوند. ب- دارایی‌های جاری دارایی‌های جاری به موجودی نقد و سایر دارایی‌هایی که در طی یک سال و یا یک دوره‌ی عملیاتی از تاریخ تنظیم ترازنامه (هر کدام که طولانی‌تر است) به وجه نقد تبدیل, مصرف یا فروخته شود اطلاق می‌شود. مهم‌ترین دارایی‌های جاری یک واحد معدنی شامل موجودی انبار» پول نقدء سهام و اوراق بهادار» مطالبات و بدهی‌هاء پیش‌پرداختی و وثیقه‌ها است. ۳-۳-۲ دارایی‌های نامشسهود دارایی‌های نامشهود گروهی از دارایی‌های بلندمدت فاقد موجودیت عینی هستند. اما به لحاظ حقوق و مزایایی که مالکیت بر آنها فراهم می‌آورد» دارای ارزش هستند. مهم‌ترین دارایی‌های نامشهود شامل امتیازهاء مجوزهای قانونی» پروانه‌های اکتشاف و بهره‌برداری» امتیاز آب» برق, حفر چاه آبء گازء نیروی انسانی» حق اختراع و نظایر آن است. برخی از اقلام دارایی‌های نامشهود که ممکن است در مالکیت یک شرکت معدنی باشد.ء عبارتند از: -------- صفحهٔ بعد -------- ۳۴ راهنمای ارز شیابی دارایی‌های معدنی الف - پروانه‌ی اکتشاف: ارزش یک پروانه‌ی اکتشافی به میزان عملیات اکتشافی انجام شده و حصول اطمینان از وجود ماده معدنی و میزان آن بستگی دارد. روش مناسب برای ارزشیابی پروانه‌های اکتشافی روش بازار می‌باشد. ب- پروانه‌ی بهره‌برداری: ارزش یک پروانه‌ی بهره‌برداری به میزان اطمینان از اکتشافات انجام شده» میزان مجوز استخراج سالیانه» مدت زمان باقی‌مانده از مجوز بهره‌برداری و کیفیت ماده معدنی و عیار آن» نسبت هزینه‌های استخراج به درآمد حاصله؛ روش استخراج زمان بازگشت سرمایه و سایر عوامل بستگی دارد. برای ارزشیابی یک پروانه‌ی بهره‌برداری بهترین راه تشکیل جدول *آلح)(] و در نظر گرفتن یک نرخ بهره‌ی مناسب (با توجه به نرخ بهره‌ی سپرده‌های ثابت بانکی و ریسک موجود در کارهای معدنی) می‌باشد. پ- از دیگر دارایی‌های نامشهود می‌توان به امتیاز آب» برق» حفرچاه» نیروی انسانی و نظایر آن اشاره کرد. -------- صفحهٔ بعد -------- فصل ۳ فر آیند ارزشیابی -------- صفحهٔ بعد -------- -------- صفحهٔ بعد -------- فصل سوم- فرآیند ارز شیابی ۱۷ ۱-۳ آشنایی در فرآیند ارزشیابی باید هدف از ارزشیابی مشخص شود و شناسایی کامل دارایی‌های مورد ارزشیابی» بر اساس هدف مشخص انجام گیرد. به طور کلی مراحلی که در فرآیند ارزشیابی واحدهای صنعتی و معدنی دنبال می‌شودء عبارت است از: ۱- تعیین هدف ارزشیابی» طرفین دی‌نفع» تاریخ و محل ارزشیابی؛ ۲- تعیین شرایط ویژه‌ی دارایی مورد ارزشیابی؛ ۳- شناسایی و آرزش‌گذاری جداگانه‌ی اقلام دارایی‌ها شامل مشهود و نامشهود با در نظر گرفتن تمامی جنبه‌ها و روش‌های ۴ تعیین آرزش کل مجموعه‌ی تجاری به عنوان یک دارایی با در نظر گرفتن تمامی روش‌های موجود؛ ۵ به کارگیری قضاوت و دانش فنی در رسیدن به مقدار نهایی ارزش با در نظر گرفتن اطلاعات به دست آمده از مراحل قبلی به خصوص مراحل ۳ و ۴ و وزن‌دهی واقع‌بینانه به هر یک از اندازه‌گیری‌ها. ۲-۳- شرایط عمومی و صلاحیت ارزیاب - ارزیاب حرفه‌ای و صلاحیت‌دار شخصیتی حقیقی است که دارای مدرک مهندسی معدن با زمین‌شناسی در حد کارشناسی با حداقل ۸ سال سابقه‌ی کاری در زمینه‌های مربوط به اکتشاف, استخراج و فرآوری بوده و همجنین دارای تحربه‌ی کافی, حداقل ۳ سال, در زمینه‌ی مطالعات اقتصادی پروژه‌های معدنی باشد. ارزیاب باید به حسن عمل و صداقت. مشهور و عضو انجمن نظام مهندسی معدن باشد. توجه: حداقل سابقه‌ی کاری معدنی برای دارندگان مدرک کارشناسی آرشد ۶ سال و برای دارندگان مدرک دکتری ۵ سال در زمینه‌های مربوط است. - مسوولیت رعایت اصول پایه‌ی تصریح شده در این دستورالعمل و ضمایم آن در روند انجام ارزشیابی و تهیه‌ی گزارش بر عهده‌ی ارزیاب است. همچنین مسوولیت انجام فرآیند ارزشیابی» تهیه‌ی گزارش ارزشیابی و صحت مطالب آن تماما بر عهده‌ی ارزیاب واجد شرایط و صلاحیت‌دار است. گزارش ارزشیابی باید ممهور به مهر و امضای کاری ارزیاب باشد. همچنین ارزیاب باید مدارک واجد شرایط بودن خود را در ابتدای گزارش آرایه کند. در مواردی که داشتن گواهی فعالیت از یک مرکز حرفه‌ای الزامی است. ارزیاب باید این گواهی را ارایه کند. - ارزیاب باید تمامی اطلاعات مربوط به یک گزارش ارزشیابی را حداقل به مدت سه سال از تاریخ تنظیم» نگهداری کند. - ارزشیابی می‌تواند در صورت نیاز و با توجه به پیچیدگی و گستردگی دارایی مورد مطالعه توسط تیم ارزیابی انجام شود. مشخصات کامل افراد تیم آرزیابی باید در گزارش عنوان شود. در هر حال مسوول اصلی» سرپرست تیم ارزیابی است که باید یک ارزیاب صلاحیت‌دار باشد. همچنین ارزیاب صلاحیت‌دار می‌تواند از کمک اشخاص متخصص دیگر و یا از گزارش‌های ارزشیابی قبلی که توسط اشخاص صلاحیت‌دار تهیه شده است.ء استفاده نماید. در صورت استفاده از کمک افراد دیگر مسوولیت اثبات صلاحیت آنان بر عهده‌ی آرزیاب اصلی است. -------- صفحهٔ بعد -------- ۳-۳- استقلال ارزیاب - ارزیاب صلاحیت‌دار باید مستقل باشد و به صراحتء هر گونه ارتباط مستقیم یا غیر مستقیم فعلی و گذشته‌ی خود رابا سفارش‌دهنده‌ی ارزشیابی و یا با دیگر موسسات دی‌نفع» اعلام دارد. گزارش ارزشیابی در صورتی دارای اعتبار است که عدم وابستگی کارشناس به هر یک از طرف‌های ذی‌نفع اثبات و گواهی شود. - مهم‌ترین اصل برای عدم وابستگی و استقلال این است که کارشناس هیچ‌گونه منفعت و یا ارتباط مالی با موسساتی که گزارش برای آنها تهیه می‌شود و یا از اطلاعات آنها استفاده می‌شود. طی دو سال قبل از تهیه‌ی گزارش نداشته باشد. - میزان حق‌الزحمه‌ی تهیه‌ی گزارش بر اساس تعرفه‌های قانونی و بر اساس زمان تهیه‌ی گزارش تعیین می‌شود و نباید مقدار آن رابطه‌ای با ارزش دارایی داشته باشد. کارشناسان نباید هیچ وجهی به جز کارمزد معمول و هزینه‌های مرتبط با تهیه‌ی گزارش را قبول کرده و پا طلب کنند. - در صورتی که امکان به کارگیری ارزیاب مستقل وجود نداشته باشدء دلیل این موضوع و چگونگی ارتباط ارزیاب با موسسات دی‌نفع در نتایج آرزشیابی باید در ابتدای گزارش ارزشیابی به صراحت اعلام شود. 2-۳- نحوه‌ی سفارش یک ارزشیابی - سفارش‌دهنده باید به صورت کتبی و در قالب یک قرارداد معتبر و با هزینه‌ی معقول موارد ارزشیابی و شرح خدمات را به اطلاع ارزیاب برساند. - سفارش‌دهنده‌ی ارزشیابی باید دلایل خود را برای انتخاب آرزیاب و آثبات صلاحیت او ارایه دهد. وظیفه‌ی سفارش‌دهنده است که از صلاحیت و استقلال ارزیاب مطابق آنچه که در این راهنما آمده است. مطمئن شود. توانایی ارزیاب باید از حیث نوع پروژه‌ی مورد ارزشیابی» تخصص و تجربه‌ی ارزیاب مورد بررسی قرار گیرد. - سفارش‌دهنده باید کتبا تمامی اطلاعات لازم که بر نتیحه‌ی ارزشیابی تاثیر دارند را در اختیار ارزیاب قرار دهد و یا شرایطی را فراهم کند که این اطلاعات به آرزیاب تحویل شود. - آرزیاب قبل از نتیجه‌گیری باید اطمینان حاصل کند که اطلاعات از صحت کافی برخوردار بوده و تمامی اطلاعات لازم و به روز شده در اختیار وی قرار داده شده است. - ارزیاب باید قبل از شروع به کارء موارد زیر را از سفارش‌دهنده به صورت کتبی دریافت کند: الف- تمامی اطلاعات و مطالب مربوط که در نتیجه‌ی گزارش موثر بوده و در حد دانش سفارش‌دهنده است. ب- ارزیاب بسته به نیاز و تشخیص خود باید به افراد و مدارک مرتبط با موضوع ارزشیابی دسترسی داشته باشد. هر گونه اطلاعاتی که از سوی سفارش‌دهنده محرمانه تلقی شودء باید در اختیار ارزیاب قرار گیرد و ارزیاب باید از آنها در تهیه‌ی گزارش استفاده کندء ولی در نسخه‌ای از گزارش که در اختیار عموم قرار می‌گیرد. نباید به آن اطلاعات اشاره شود. ارزیاب باید مشخص کند که چه مقدار از نتایج گزارش بر اساس اطلاعاتی تهیه شده است که سفارش‌دهنده آنها را محرمانه اعلام کرده است. -------- صفحهٔ بعد -------- فصل سوم- فرآیند ارز شیابی اه ۵-۳ مراحل اجرای ارزشیابی ۱-۵-۳ جمع‌آوری و آماده‌سازی اطلاعات و طبقه‌بندی دارایی‌ها ارزشیابی دارایی‌های معدنی» مراحل مختلف عملیات معدنی شامل مراحل اکتشاف تا پایان عملیات معدنکاری و اتمام ذخیره را دربر می‌گیرد. آرزشیابی ممکن است در هر یک از این مراحل انجام شود. - بسته به نیاز و نوع دارایی مورد بررسی, لازم است که ارزیاب نسبت به جمع‌آوری و بررسی مجموعه اطلاعاتی که در ذیل آمده است. قبل از انجام ارزشیابی اقدام کند. - موقعیت محلی و شرایط زمین‌شناسی و محدودیت‌های زیست‌محیطی منطقه؛ - تاریخچه‌ی وضعیت قانونی و مالکیت (پروانه‌های صادره)؛ - تخمین مقدار و کیفیت ماده معدنی و تعیین جدول ذخایر با توجه به درجه‌ی اطمینان موجود؛ - برآورد هزینه‌های آتی با توجه به کیفیت و وضعیت ذخیره‌ی معدنی؛ - تجهیزات مورد نیاز با توجه به روش معدنکاری و فرآوری؛ - میزان ذخیره‌ی باقیمانده؛ - تولید (ظرفیت) سالانه! - متوسط قیمت فروش واحد ماده‌ی معدنی؛ - هزینه‌های تولید؛ - میزان سرمایه‌ی در گردش؛ - میزان مالیات و حقوق دولتی؛ - برآورد ارزش امتیازها؛ - تعداد و نوع ماشین‌آلات و تجهیزات؛ - قیمت اولیه و هزینه‌های ماشین‌آلات و تجهیزات؛ - مبالغ تجدید ارزشیابی شده؛ - عمر و میزان استهلاک انباشته؛ ارزش باقیمانده. ۳-۵-۳- انجام ارزشیابی در انجام فرآیند ارزشیابی موارد زیر باید انجام گیرد: ۱- تعیین اهداف ارزشیابیء ذی‌ربط و ذی‌نفع» زمان» مکان و شرایط ویژه آن؛ -------- صفحهٔ بعد -------- ۳۰ راهنمای ارز شیابی دارایی‌های معدنی ۲- انجام بررسی اولیه از واحد معدنی و دارایی‌های آن شامل: مطالعه تاریخچه فعالیت‌ها و بررسی گزارش‌های مالی دوره‌ای و مدیریتی؛ ۳- تهیه‌ی برنامه‌ی کاری و احتمالا تقسیم کار در بخش‌های مکانی مناسب؛ ۴- تهیه‌ی فهرست کاملی از تجهیزات» ماشین‌آلات و سایر موجودی‌ها؛ ۵- گروه‌بندی و خلاصه‌سازی واحدهای مشابه از نظر نوع ابعاده عمر کاری,» کاربرد و یا موقعیت مکانی؛ ۶ تعیین قیمت (هزینه) اولیه‌ی تمامی دارایی‌های مشهودء تجدید ارزشیابی و تعیین قیمت روز و تصحیح قیمت بر اساس عمر مفید و سن دارایی (محاسبه‌ی استهلاک)؛ ۷- برآورد هزینه‌ی جایگزینی و دوباره‌سازی تمامی دارایی‌های ثابت (به جز زمین) و تصحیح هزینه‌ها با توجه به عمر مفید و سن دارایی‌های موجود؛ ۸- برآورد قیمت روز و متعارف زمین؛ ۹- برآورد ارزش سرمایه‌ی در گردش و سایر دارایی‌های جاری؛ ۰ برآورد ارزش فعلی و متعارف مجموع دارایی‌های نامشهود؛ ۱- برآورد نرخ بازگشت سرمایه؛ ۳- برآورد تمامی درآمدهای آتی؛ ۳- برآورد ارزش کل مجموعه بدون تقسیم آن به اجزاء با توجه به نوع خدماتی که می‌توانند عرضه کنند؛ ۴ برآورد ارزش بازار با توجه به قیمت متعارف از برآورد ارزش متعارف و عادلانه از روش‌های مختلف خرید و فروش دارایی‌های مشابه؛ ۵- برآورد ارزش کل مجموعه از طریق ارزش فعلی مجموع سرمایه‌گذاری‌ها (جمع مراحل ع ۸ ‎٩‏ و ۱۰)؛ ۶ برآورد ارزش کل مجموعه از طریق مجموع هزینه‌های جایگزینی و دوباره‌سازی (جمع مراحل ۷ ۸ ‎٩‏ و ۱۰)؛ ۷- مقایسه و مقابله‌ی ارزش حاصل از روش‌های مختلف (مراحل ۱۲ ۱۳ ۱۴ و ۱۵)؛ ۸ نتیجه‌گیری نهایی و تعیین ارزش کل با توجه به نتایج حاصل از روش‌های مختلف و دادن وزن به هر یک به نسبت دقت و سطح اعتماد هر یک از این ارزش‌ها. 1-۳- رویکردها و روش‌های ارزشیابی دارایی‌های معدنی - ارزیاب در انتخاب روش مناسب ارزشیابی با توجه به شرایط پروژه‌ی تحت بررسی و انواع دارایی» آزادی عمل دارد. با این وجود ارزیاب باید دلایل روشن و کافی در حمایت از تصمیم خود در انتخاب روش ارزشیابی را ارایه دهد. - سه رویکرد درآمدی, بازار (فروش مقایسه‌ای) و هزینه‌ای به شرح زیر در ارزشیایی دارایی‌های معدنی مورد استفاده قرار می‌گیرند: - رویکرد درآمدی مبتنی بر اصل سود مورد انتظار است و تمام روش‌های تعیین سوددهی و بررسی جریان نقدینگی پروژه‌های معدنی را شامل می‌شود. -------- صفحهٔ بعد -------- فصل سوم- فرآیند ارز شیابی )۲ - رویکرد بازار بر اساس اصل جانشینی استوار استء این رویکرد گاه رویکرد مقایسه‌ی معاملات مشابه نیز نامیده می‌شود زیرا در این رویکرد دارایی مورد ارزشیابی با دارایی‌های مشابه فروش رفته مقایسه می‌شود. - رویکرد هزینه‌ای مبتنی بر اصل هزینه‌های انجام شده است و از طریق تجزیه و تحلیل هزینه‌ها به ارزش دارایی‌ها می‌رسد. تبصره۵- اگر ارزیاب بر این باور باشد که از یک رویکرد در ارزشیابی استفاده شود.» باید با ذکر دلایل کافی عدم استفاده از سایر رویکردها را توضیح دهد. - ارزشیابی دارایی‌های معدنی باید به صورت بازه‌ای از قیمت‌هاء برای منعکس کردن میزان عدم قطعیت و ریسک طبیعی موجود در مراحل ارزشیابی» گزارش شود. اگر در گزارش تنها یک قیمت درج شده باشدء در آن صورت نحوه‌ی انتخاب باید توضیح داده شود. - رویکرد انتخابی برای ارزشیابی بستگی به مرحله‌ی پیشرفت پروژه‌ی معدنی دارد. دارایی‌های معدنی بر اساس میزان پیشرفت کار به چهار دسته‌ی زیر تقسیم می‌شوند: ۱- دارایی‌های در مرحله‌ی اکتشاف؛ ۲- دارایی‌های دارای ذخایر شناخته شده؛ ۳- معادن در مرحله‌ی آماده‌سازی ۳۴- معادن در مرحله‌ی تولید. جدول ۱-۳ نشان‌دهنده‌ی رویکردهای مناسبی است که معمولا برای ارزشیابی انواع دارایی‌های معدنی استفاده می‌شود. جدول ۱-۳- کاربرد رویکردهای ارزشیابی برای انواع دارایی‌های معدنی روش‌های آرزشیابی زیرمجموعه‌های رویکردهای ارزشیابی هستند. در جدول ۲-۳ روش‌های رایج در ارزشیابی دارایی‌های معدنی بر اساس رویکرد مربوط به همراه شرح مختصری از هر روش آمده است. علاوه بر روش‌ها و دستورالعمل‌هایی که عنوان شد.ء باید فاکتورهای تعیین‌کننده‌ی دیگری را نیز به شرح زیر در نظر گرفت: - عدم قطعیت در ارزیابی ذخیره معدنی. - مسایل مربوط به حفظ میراث فرهنگی و آثار باستانی. - مسایل فنی نظیر مشخصات ویژه منطقه‌ی معدنی شامل ژئوتکنیک» آب‌شناسی» توپوگرافی» آب و هوا و نظایر آن. -------- صفحهٔ بعد -------- ۳۲ راهنمای ارز شیابی دارایی‌های معدنی جدول ۲-۳- تقسیم‌بندی روش‌های ارزشسیابی دارایی‌های معدنی بر اساس رویکرد رویکرد ارزشیابی روش ارزشیابی شرح مختصری از روش ارزش برآورد شده هزینه‌های گذشته به علاوه‌ی هزینه‌های آتی هزینه‌ای 5 هزینه‌های قدیمی هزینه‌ها منهای بدهی‌ها و رزش ذخیرهی استخراج شده درآمدی تحلیل جریان نقدینگی برآورد ارزش خالص فعلی (/1۳۹) براساس جریان نقدینگی معاملات مشابه مقایسه با دارایی‌های با ارزش مشابه نسبت سرمایه به واحد ذخیره‌ی موجود ] مجموع سرمایه‌گذاری‌ها تقسیم بر مجموع منابع یا ذخایر معدنی بازار نسبت سرمایه به واحد تولید مجموع سرمایه‌گذاری‌ها تقسیم بر مجموع تولید قرارداد/ مشارکت میزان تمایل به پرداخت یا هزینه کردن برای یک دارایی ارزش ناخالص فلز محتوی س ها روش‌های آماری/ احتمالی ۷-۳- رویکردهای ارزشیابی ۱-۷-۳- رویکرد هزینه‌ای دیگرء هدف در این روش تخمین هزینه‌ای است که باید برای تولید و یا جایگزینی مورد ارزشیابی با کیفیت و شرایط مشابهء پرداخت کرد. روش هزینه‌ای به عنوان یک روش معتبر در ارزشیابی دارایی‌های معدنی استفاده می‌شود. ۲-۷-۳ رویکرد بازار (فروش مقایسه‌ای) این رویکرد از سوی بیشتر آرزیابان و کارشناسان حقوقی به عنوان روش پایه در محاسبه‌ی ارزش عادلانه یک دارایی مورد استفاده قرار می‌گیرد. مزیت این روش قابلیت آن در انعکاس و دخالت دادن مسایل عرضه و تقاضا در یک بازار آزاد است. رویکرد بازار وقتی که برای ارزشیابی دارایی‌های معدنی مورد استفاده قرار می‌گیردء با مشکلات عملی مواجه است. دلایل اصلی این مشکلات در دو واقعیت نهفته است. اولا تعداد خرید و فروش‌های دارایی‌های معدنی اندک است و بنابراین اطلاعات کافی جهت مقایسه برای ارزش‌گذاری عادلانه در دسترس نیست. ثانیا از آنجا که هر ذخیره معدنی از نظر کیفیت. اندازه» موقعیت جغرافیایی و میزان کار [۰ 060501606 07 -------- صفحهٔ بعد -------- فصل سوم- فرآیند ارز شیابی ۳۳ ۳-۷-۳- رویکرد درآمدی (بازدهی) در رویکرد درأمدی ارزش یک دارایی و یا سرمایه‌گذاری» بر اساس تخمین درآمد خالص سالیانه‌ای که می‌توان از آن دارایی به دست آورد» تعیین می‌شود. درأمدهای سالیانه باید به روش مناسب تنزیل و به ارزش روز به پول تبدیل شود تا مجموع درآمد به دست آید. از انجا که طریقه محاسبات به کار رفته در این روش شبیه محاسبه‌ی سرمایه اولیه در پروژه‌ها است» بعضی از تحلیل‌گران این روش را رویکرد درآمدی تبدیل شده به سرمایه اولیه می‌نامند. در مواردی که اطلاعات کافی در مورد قیمت فروش یک دارایی معدنی در دسترس نیست و یا ذخیره معدنی هنوز به مرحله تولید نرسیده استء» به کمک رویکرد درأمدی می‌توان ارزش کل پروژه را برآورد کرد. در این رویکرد با تخمین درآمد حاصل از فروش مواد معدنی در سال‌های آتی پروژه و سپس کم کردن هزینه‌های مربوط به تولید می‌توان ارزش دارایی را تعیین کرد. معمولا از روش جریان نقدینگی تنزیل شده (۳۳(]) می‌توان در مورد پروژه‌هایی که هنوز به مرحله تولید نرسیده‌اند. هم استفاده کرد. در روش تعیین درآمد به تمامی اقلام موجود در یک دارایی معدنی از قبیل ذخیره, تاسیسات و نظایر آن» ارزشی اختصاص داده می‌شود. این رویکرد با توجه به اطلاعات موجود در مورد دارایی‌های معدنی کاربردی‌ترین روش است و اغلب نتایج واقعی‌تری را نسبت به سایر رویکردها به دست می‌دهد. این روش با تعریف ارزش یک پروژه نیز سازگاری دارد. بنا بر تعریف» ارزش یک پروژه عبارت است از ارزش فعلی تمام درآمدها که در طول عمر آن پروژه حاصل می‌شود. ۸-۳- روش‌های ارزشیابی ۱-۸-۳- روش‌های مبتنی بر رویکرد هزینه‌ای الف- روش ارزش برآورد شده (روش ۸۷) ارزش واقعی یک دارایی معدنی در حال اکتشاف (بخش ذخیره معدنی) با توجه به توانایی بالقوه آن برای تبدیل به یک ذخیره‌ی اقتصادی تعیین می‌شود. در روش ۸۷ فرض می‌شود که ارتباط نزدیکی بین میزان سرمایه‌گذاری در یک پروژه اکتشافی و ارزش منابع معدنی در حال اکتشاف وجود دارد. در این روش هزینه‌های انجام شده تا به امروزء به علاوه میزان هزینه‌هایی که در آینده برای اکتشافات صرف خواهد شد. برآورد می‌شود. البته این روش فقط آن قسمت از هزینه‌های گذشته را در محاسبات دخالت می‌دهد که در جهت یافتن نقاط امیدبخش از ذخیره در حال اکتشاف صرف شده است. هزینه‌های قدیمی باید با توجه به نرخ متوسط تورم به روز شوند. برای استفاده بهتر از این روش جداولی تهیه شده است که در آنها درصدی از هزینه‌های قدیمی را که باید در ارزشیابی منظور شوند» با توجه به احتمال موفقیت پروژه اکتشافی, توصیه می‌کند. به عنوان مثال اگر احتمال یافتن ذخایر اقتصادی زیاد (بیش از ۸۰ درصد) باشد: وجود نداشته باشدء فقط درصد کمی (بین ۵ تا ۱۰ درصد) از هزینه‌های قبلی منظور می‌شوند. در استفاده از این روش توصیه شده است که شرایط بازار نیز باید مورد توجه قرار گیرد. به این معنی که اگر بازار ماده معدنی مورد نظر» خوب و در حال پیشرفت باشدء ضرایب مثبتی در جهت افزایش آرزش و در غیر این صورت در جهت کاهش ارزش نهایی اعمال شود. -------- صفحهٔ بعد -------- ۳۴ راهنمای ارز شیابی دارایی‌های معدنی ب- روش فاکتور هزینه‌های اکتشاف" (۷171: ۳) میزان سرمایه‌گذاری و هزینه‌های صرف شده در اکتشاف یک ذخیره تابعی از ارزش یک پروژه بوده و از آن می‌توان به عنوان راهنما در ارزشیابی پروژه‌های در حال اکتشاف استفاده کرد. فرض اصلی این روش این است که معمولا ارزش یک دخیره معدنی تابعی از میزان هزینه‌های مرحله اکتشاف است. پ- روش هزینه‌های ثبت شده (تاریخی) ارزش یک واحد معدنی در حال تولید با استخراج ماده معدنی کاهش می‌یابد. همچنین وام‌هاء تمهدات و بدهی‌های معوقه‌ی مربوط به دارایی نیز باید در آینده پرداخت شوند. این دو عامل به عنوان ملاک‌هایی برای محاسبه‌ی ارزش دارایی‌های معدنی با استفاده از روش هزینه‌های تاریخی (ثبت شده) هستند. بنابراین در این روش برای تعیین آرزش یک دارایی معدنی باید ارزش تعهدات و بدهی‌های مربوط به دارایی و یا آرزش ذخیره‌ی استخراج شده از میزان هزینه‌های انجام شده کسر شود. ۳-۸-۳- روش‌های مبتنی بر رویکرد بازار الف - روش معاملات مشابه یکی دیگر از روش‌هایی که در تعیین آرزش یک دارایی معدنی و به صورت یک واحد کامل به کار می‌رود. بررسی قیمت‌هایی است که در نقل و انتقالات مشابه پرداخت شده است. اساس این روش بر پایه تشابه ارزش دارایی‌های مشابه است. مشکل اصلی این روش تعیین میزان شباهت پروژه مورد بررسی با نقل و انتقالات انجام شده است. در صورتی که معاملات نسبتا مشابه و در فاصله زمانی معقول صورت گرفته باشد. این موارد باید بررسی شده و در ارزشیابی‌ها مد نظر قرار گیرند. همچنین اگر گزارش ارزشیابی از موارد مشابه موجود باشد. این گزارش‌ها نیز باید بررسی شوند. ب- روش‌های سر انگشتی روش‌های دیگری نیز با رویکرد بازار وجود دارند که می‌توانند در تعیین سریع ارزش منابع و ذخایر معدنی به کار روند در این راستا می‌توان از روش «نسبت سرمایه‌گذاری به منابع یا ذخایر موجود» و روش «نسبت سرمایه به میزان تولید» نام برد. در روش اول کل سرمایه‌گذاری انجام شده را بر کل میزان ذخیره تقسیم می‌کنند و در روش دوم نیز به طریقی مشابه» کل سرمایه‌گذاری انجام شده را به میزان تولید تقسیم می‌کنند. ۳-۸-۳- روش‌های مبتنی بر رویکرد درآمدی الف- روش ارزش خالص فعلی (۳۷۳۷) اگر واحد معدنی در مرحله‌ای از عملیات معدنکاری قرار داشته باشد که بتوان در آن هزینه‌های اولیه و جاری را مشخص کرد.ء محاسبه‌ی ارزش خالص فعلی (۷۳۷]) روش غالب برای آرزشیابی است. البته این بدین معنی نیست که ۲۷۳۷ کاملا معادل آرزش عادلانه بازار یک پروژه است. ولی همواره ارتباط مستقیم و معنی‌داری بین میزان 1۷۳۷ محاسبه شده و ارزش پروژه برقرار است. ۲2100 0اه م۵1۵۱ - | -------- صفحهٔ بعد -------- فصل سوم- فرآیند ارز شیابی ۳۵ به طوری که غالبا برای تعیین ارزش یک دارایی معدنی» ارزش به دست آمده از طریق محاسبه ۸۷۳۷۲ را در ضرایبی که با روش‌های خاصی (با استفاده از معاملات مشابه در بازار نقل و انتقالات) به دست می‌آیند. ضرب می‌کنند. در مواردی که پروژه هنوز در مرحله بررسی فنی- اقتصادی بوده و قطعیت کامل در مورد هزینه‌های عملیاتی وجود ندارد. باید در محاسبات توجه بیشتری به ریسک‌های مالی موجود معطوف کرده و تاثیر آن را بر ارزش دارایی معدنی در نظر گرفت. از مهم‌ترین این ریسک‌ها می‌توان به عدم دستیابی به درآمدهای پیش‌بینی شده و یا عدم قطعیت در تعیین میزان ذخیره اشاره کرد. 2-۸-۳ سایر روش‌ها و رویکردها الف - قیمت‌گذاری فرصت‌ها " (07) این روش اغلب برای ارزشیابی دارایی‌هایی که در مراحل اکتشافی قرار دارندء دارایی‌هایی که اطلاعات خیلی کمی در مورد آنها وجود دارد و برای دارایی‌هایی که جریان نقدینگی آنها در شرایط مرزی است. به کار می‌رود. حتی اگر جریان نقدینگی محاسبه شده برای آن دارایی‌ها با استفاده از روش‌های استاندارد کم یا منفی نشان داده شود. در اصطلاح مالیء فرصت‌ها نوعی قرارداد هستند که عموما موجب به وجود آمدن حقوقی (البته نه تعهد) برای خرید یا فروش ارزء سهام یا کالا می‌شوند. فرصت‌ها به دو نوع کلی تقسیم می‌شوند: «فرصت مطالبه شده (خرید)» و «فرصت اعطا شده (فروش)». - فرصت مطالبه شده: دارنده این نوع فرصت در واقع دارای حق خرید یک کال" یا سهام با یک قیمت از پیش تعیین شده برای یک دوره زمانی خاص است. با افزایش قیمت کالا یا سهام مورد نظر در بازار معاملات این فرصت برای صاحب آن» دارای ارزش - فرصت اعطا شده: این نوع فرصت حقی است (نه تعهد) برای فروش یک کالا یا سهام, با قیمتی از پیش تعیین شده در یک دوره زمانی خاص. ب- روش فاکتور زمین‌شناسی (1:) ) روش *آ7) در تعیین ارزش پروژه‌های اکتشافی کاربرد دارد. در این روش ابتدا قیمت پایه‌ی پروژه بر اساس وضعیت ذخیره برآورد می‌شود. سپس با به کار بردن تعدادی از ضرایب و فاکتورهای تنظیم کننده» ارزش آن را تخمین می‌زنند. این شرایط بر اساس شرایط بازار و میزان انتظاری که از وضعیت ذخیره معدنی می‌رود. تعیین می‌شود. پ- روش درخت تصمیم‌گیری " این روش برای ارزشیابی ذخایر در حال اکتشاف توصیه می‌شود. در این روش ابتدا هزینه سالیانه‌ای که برای کشف موفق یک ذخیره معدنی لازم است. با توجه به احتمالات موجود برآورد می‌شود. ۵-۸-۳ ارزشیابی پروانه‌های معدنی قبل از تولید ارزش یک پروژه معدنی که هنوز به تولید نرسیده است را می‌توان بر اساس پیش‌بینی درآمد و با در نظر گرفتن احتمال موفقیت و یا عدم موفقیت پروژه تعیین کرد. پیش‌بینی‌ها بر اساس تجزیه و تحلیل دقیق تمامی اطلاعات موجود زمین‌شناسی» ژئوفیزیکی و مهندسی 68 00110 ۱۰ 5 ۳66 16051010 . 2 -------- صفحهٔ بعد -------- ۳۶ راهنمای ارز شیابی دارایی‌های معدنی صورت می‌پذیرد و از تجارب پروژه‌های مشابه در مناطق مشابه نیز کمک گرفته می‌شود. در مرحله بعد باید احتمال موفقیت یا عدم موفقیت به طور واقع‌بینانه‌ای برآورد گردد. در ادامه باید از طریق درخت تصمیم‌گیری» میزان احتمال و ارزش (یا هزینه) حالت‌های موفقیت یا عدم موفقیت را تبدیل به ارزش نهایی پروژه نمود. حتی بدون برگشت (در صورت شکست کامل پروژه) اعمال شوندء این گونه تسهیلات نیز باید در ارزشیابی منظور شوند. -------- صفحهٔ بعد -------- فصل ۴ گزا رش ارزشیابی -------- صفحهٔ بعد -------- -------- صفحهٔ بعد -------- فصل چهارم- گزارنس ارزنسیابی ۳۹ ۱-5- شرایط عمومی گزارش ارزشیابی گزارش‌های ارزشیابی عبارتند از: الف) گزارش‌های فنی: در این نوع گزارش‌هاء مسایل فنی مربوط به عملیات اکتشاف, استخراج و فرأوری مواد معدنی مورد ارزشیابی قرار می‌گیرد. ب) گزارش‌های آرزشیابی: در این نوع گزارش‌هاء ارزش یک دارایی معدنی درج می‌شود. این گونه گزارش‌ها ممکن است دربرگیرنده‌ی عواملی از قبیل قیمت فروش محصولات» مسایل سیاسی- اجتماعی» ملاحظات زیست‌محیطی و شرایط عمومی اقتصادی که ممکن است ارزش مالی یک پروژه را تحت تاثیر قرار دهند. نیز باشد. ملاحظات عمومی که در ارایهی گزارش فنی باید مورد توجه قرار گیرند. عبارتند از: - گزارش فنی معمولا به عنوان گزارش پایه‌ی ارزشیابی مورد استفاده قرار می‌گیرد. تهیه‌کننده‌ی گزارش باید هدف از تهیه‌ی گزارش و نوع آن (فنی یا مالی) و همچنین مراجع و مطالب مورد استفاده را به همراه محدودیت‌ها و کاستی‌های گزارش به روشنی در ابتدای آن بیان کند. با توجه به این که ارزش دارایی‌ها ممکن است در اثر تغییر شرایط و یا زمان تغییر کند. زمان ارزشیابی و شرایط موجود باید در گزارش عنوان شود و حتی‌الامکان به صورت جداول و یا نمودار دامنه و نحوه‌ی تغییرات ارزش برآورد شده در برابر زمان یا سایر شرایط متغیر مشخص شود. - گزارش باید به نحوی نوشته شود که برای طیف وسیعی از افراد با سطح اطلاعات فنی و مالی متفاوت قابل استفاده باشد. - هر نوع مطلبی که از افراد دیگر نقل می‌شود.ء با ذکر مرجع کامل آورده شود. قبل از ارایه‌ی گزارش نهایی» یک نسخه از آن به سفارش‌دهنده تحویل داده شود تا موارد از قلم افتاد» صحت اطلاعات و یا محرمانه بودن اطلاعات» مشخص و در گزارش نهایی اصلاح شود. - در مورد ارزشیابی‌هایی که نیاز به گزارش‌های فنی بایگانی شده دارند.ء به این گزارش‌ها باید ارجاع داده شود و در صورت لزوم نسخه‌ای از آن‌ها به گزارش اصلی پیوست شود. - تخمین از دخایر و منابع معدنی و تعاریف و طبقه‌بندی‌ها در مورد دخایر و منابعی که در گزارش ارزشیابی مورد بررسی قرار گرفته‌اند, باید به روشنی بیان شوند و مطابق با استانداردهای مورد قبول در داخل کشور باشد. - در گزارش آرزشیابی باید تاریخ ارزشیابی قید شود. در ضمن باید تمامی آرزشیابی‌های موجود در بیست و چهار ماه قبل از آرزشیابی بررسی و هر گونه اختلاف بین آن‌ها در گزارش ذکر شود. - در گزارش ارزشیابی باید تمامی ریسک‌هاء فرضیات و محدودیت‌های اصلی در ارزشیابی ذکر شود. - در گزارش ارزشیابی باید وضعیت فعلی تولید معدن, کیفیت تولید. پیش‌بینی مقدار فروش,» قیمت محصولات و به طور کلی وضعیت بازار ماده‌ی معدنی مورد بررسی قرار گیرد. - گزارش ارزشیابی باید به وسیله‌ی فرد حقیقی یا حقوقی دارای صلاحیت امضا شود. -------- صفحهٔ بعد -------- ۳۰ راهنمای ارزشسیابی دارایی‌های معدنی ۳-2 محتوای گزارس ارزسیابی ساختار کلی گزارش ارزشیابی به شرح زیر است و ارزیاب می‌تواند حسب مورد» تغییراتی در آن بدهد. چکیده: - مقدمه: - اهداف و دامنه آرزشیابی؛ - استانداردهای مورد استفاده؛ - موقعیت جغرافیایی» شرایط آب و هوایی» راه‌های دسترسی و امکانات زیربنایی: - مشخصات ماده‌ی معدنی؟ - وضعیت فرآوری؛ - رویکرد و روش‌های ارزشیابی؛ - محاسبات ارزشیابی؛ ۳-۶ ویژگی‌های کیفی گزارس ارزشیابی گزارش ارزشیابی, تا حدود زیادی تحت تاثیر اوضاع و احوال اقتصادی, اجتماعی» سیاسی, فرهنگی و مناسبات حقوقی جامعه قرار داردء اما در هر حال, اطلاعاتی که فراهم می‌شود باید برای قضاوت و تصمیم‌گیری, قابل اعتماد و به طور نسبی صحیح باشد. اهم این -------- صفحهٔ بعد -------- ات 2 گ ارز یار 2 ار موق معدز 3 ار چهارم- گزارئس ارزسیابی ۱ قابل فهم بودن ْ ۲ و ۱ و ۲ ِ ۱ و ۱ ۲ ۲ ِ ۲ به روز بودن مفید برای مفید برای مستند بودر معتبر بودن بی‌طرفانه ای با ۱ کامل بودن ۱ صحیح بودن ۱ ۱ وک : ۲ : ۲ ۲ شکل ۱- ۶- ویزژگی‌های کیفی یک گزارش ارزشسیابی زارش ارزشیابی در حالت کلی شامل موارد زیر است که ضرورت پرداختن و یا عدم پرداختن به بخش‌ها و سطح جزییات به ان ب بستگی دارد. ۱-4- چکیده ن بخش شامل شرح مختصری از تعاریف, اهداف, زمان و تاریخ ارزشیابی» وضعیت مجموعه (معدن یا پروژه معدنی) مورد ار ی موجود در منطقه, ملاحظات زیست‌محیطی» روش‌ها و نگرش‌های ارزشیابی» نتیجه ارزشیابی و نتیجه‌گیری نهایی است. ۳-4 مقدمه و کلیات - نحوه‌ی سفارش گزارش و ملاحظات مربوطه و محدودیت‌ها: ۳۱ و منابع -------- صفحهٔ بعد -------- ۳۳ راهنمای ارزشیابی دارایی‌های معدنی - اهداف ارزشیابی و کاربرد نهایی آن؛ - بیان تاریخ و زمان اجرای ارزشیابی و تاریخ تهیه گزارش؛ - نام ارزیاب (ارزیابان) مسوول تهیه‌ی گزارش و کلیه‌ی افراد همکار و همچنین اقرار به استقلال ارزیابان؛ - تعیین نوع آرزشیابی؛ - ارایه تعاریف و معانی واژه‌های اختصاصی به کار رفته در گزارش؛ ۳-2-2 اهداف و دامنه ارزشیابی اهداف و دامنه ارزشیابی شامل موارد زیر است: - دامنه‌ی کاربرد ارزشیابی؛ - تشریح اطلاعات موجود و منابع؛ - چگونگی اعتبارسنجی داده‌ها؛ - مشخص نمودن محرمانه بودن اطلاعات و بیان دلایل آن؛ - بیان موارد اختلاف و هر گونه ادعا که در مورد اطلاعات اولیه و مالکیت بر معدن وجود دارد. 5-2-5 انطباق و رعایت استانداردهای رایج کشور - اعلام موضع درباره انطباق و رعایت آیین‌نامه‌ها و راهنماهای عمومی در زمینه ارزشیابی دارایی‌های معدنی؛ - بیان موارد عدم انطباق با استانداردها و تشریح دلایل آنها. ۵-2-2 موقعیت جغرافیایی» راه‌های دسترسی و امکانات زیربنایی - ارایه اطلاعات کافی در خصوص موقعیت مکانی مجموعه مورد ارزشیابی و ضمیمه نمودن نقشه‌های مربوطه؛ - تشریح نحوه دسترسی به محل و فواصل آن تا مراکز شهری و نقاط شناخته شده؛ - تشریح میزان دسترسی به امکانات زیربنایی نظیر راه‌آهن» بنادر» فرودگاه‌هاء برق‌رسانی» وجود منابع آب» مخابرات, مراکز خدمات‌رسانی و نیروی انسانی به همراه نقشه‌های مربوطه؛ - ارایه‌ی خلاصه‌ای در مورد هر گونه وضعیت ویژه در منطقه نظیر مسایل امنیتی» نارضایتی‌های محلیء خطر وقوع سیل, زلزله و نظایر آنها. 1-2-2 مالکیت و وضعیت قرارداد اجاره - تشریح وضعیت مالکیت چه در مورد زمین و یا حقوق و مجوزها و بیان هر گونه مشکل و اختلاف در زمینه‌ی تملک و یا اجاره در منطقه مورد مطالعه؛ - آرایه‌ی اطلاعات لازم در مورد قراردادهای اجاره و یا توافقات مبتنی بر مشارکت شرکت‌های مختلف و یا هر گونه ادعا و دعوای حقوقی بر سر تصاحب زمین و یا سایر دارایی‌های تحت بررسی و ارزشیابی. -------- صفحهٔ بعد -------- فصل چهارم- گزارشس ارزشیابی -۷-2- وضعیت زمین‌شناسی - تشریح وضعیت زمین‌شناسی منطقه مورد مطالعه و نحوه کانی‌سازی و کانی‌شناسی در آن؛ - ارایه‌ی اطلاعات کافی با ذدکر جزییات لازم در خصوص وضعیت سنگ میزبان و ماده معدنی در خصوص ابعاد و شکل منطقه کانی‌سازی شده» نوع» خصوصیات و وضعیت ژئومکانیکی و مکانیک سنگی منطقه: - آرایه‌ی خلاصه‌ای از مطالعات علمی و بیان نظرات و تئوری‌های متخصصین در خصوص ژنز و مدل‌سازی کانسار و - ارایه‌ی نقشه‌های زمین‌شناسی و مشخص نمودن مناطق کانی‌سازی شده با دکر جزییات کمی و کیفی مربوطه. ۸-2-2 نتایج عملیات اکتشافی - تشریح کلیه‌ی عملیات اکتشافی انجام شده. ۹-2-5- نمونه‌برداری و عیارسنجی - تشریح روش‌های نمونه‌گیری و جزییات محل» تعدادء نوعء ماهیت و فاصله‌داری یا چگالی نمونه‌های جمع‌آوری شده و ناحیه‌ی تحت پوشش: - خلاصه روش‌های آماده‌سازی» کنترل کیفیت نتایج و سطح اعتماد آنها. ۱-2-2 تاریخچه و سوابق بهره‌برداری - ارایه‌ی اطلاعات در مورد وضعیت تولید و تاریخچه تولید سالیانه و ارایه‌ی جداول توازنی در مورد ذخیره باقیمانده و میزان تولید شده تا زمان ارزشیابی؛ - تشریح وضعیت منابع و ذخایر معدنی در نزدیکی منطقه مورد مطالعه در صورت امکان و وجود چنین منابعی. ۱۱-2-2- منابع و ذخایر ماده معدنی - ارایه‌ی برآوردهایی از منابع ماده معدنی و ذخایر آن و میزان اعتبار تخمین‌ها: - رده‌بندی منابع و ذخایر معدنی. ۱۳۲-2-2- فرآوری - مطالعات کانی‌شناسی, میکروسکوپی و دستگاهی: - تشریح رویه‌ی نمونه‌گیری کلی برای آزمایشات فرآوری: - فرآیند عملیات و فلوشیت‌های پیشنهادی. ۱۳-2-52 ملاحظات زیست‌محیطی - استانداردهای زیست‌محیطی و مجوزهای مورد نیاز: ۳۳ -------- صفحهٔ بعد -------- ۳ راهنمای ارزنسیایی دارایی‌های معدنی - ارایه‌ی طرحی از مسایل محیطی نظیر بازسازی و نحوه تعطیلی معدن و نظایر آنها که باید مورد رسیدگی قرار گیرند و برآورد هزینه‌های مربوطه. ۱۶-2-2۶ بهره‌برداری - تشریح وضعیت فعلی و فعالیت‌های پیشنهادی برای آینده؛ - اگر دارایی در مرحله مطالعات امکان‌پذیری است. آرایه‌ی یک شرح کامل از مطالعات فنی» مطالعات پیش‌امکان‌پذیری و مطالعات امکان‌پذیری تکمیل شده و طراحی شده و بررسی اهمیت این مطالعات و طرح‌های موجود برای کارهای آتی: - وقتی دارایی در حال تولید است» ارایه یک شرح کامل از روش‌های معدنکاری و فرآوری» رقیق‌شدگی» عملیات متالورژیکی» ظرفیت‌های تولیدی و خروجی, برآوردی از هزینه‌های عملیاتیء نیازهای زیربناییء قابلیت‌های مدیریتی و بازاریابی محصولات: - تشریح مسایل و مشکلات فنی و مالی که ممکن است بر آرزش دارایی تاثیر داشته باشد و بررسی راهکارهای پیشنهادی برای حل آنها: - آرایه‌ی لیستی از هزینه‌های اولیه و جاری» قراردادهاء مالیات‌ها و حقوق دولتی؛ - آرایه‌ی جزییات و نتایج هر گونه تحلیل جریان نقدینگی (۳-]) یا مطالعات اقتصادی و مالی مشابه. ۱۵-2-2- فرضیات» ریسک‌ها و محدودیت‌های اصلی - تشریح و بررسی تمام تعهدات و شرایط محدودکننده‌ای که ممکن است بر تجزیه و تحلیل‌هاء نظرات و نتایج به دست آمدهء تاثیرگذار باشند؛ - تحلیل ریسک‌های مرتبط با دارایی شامل ریسک‌های تکنیکی, عملیاتی» مالی, اجتماعی - اقتصادی» محیطی, بازاریابی و نظایر آنها: - بررسی سطح اعتماد به اطلاعاتی که از سوی سفارش‌دهنده در اختیار آرزیاب قرار گرفته است. ۱۹-2-2- رویکرد و روش‌های ارزشیابی - تهیه‌ی فهرستی از مطالعات مشابه و ارزشیابی‌های اخیر (حداقل برای دو سال گذشته)» شرح مختصری از روش‌های به کار گرفته شده و آرایه‌ی نتایج ارزشیابی‌های قبلی در صورت وجود؛ - بررسی آمکان به‌کارگیری رویکردهای مختلف در ارزشیابی؛ - تشریح روش‌های انتخاب شده برای ارزشیابی و توجیه قابلیت کاربرد آنها. ۱۷-2-42 ارزشیابی ارایه‌ی دورنمایی از وضیعت و زمینه‌های اقتصادی که در آن ارزشیابی صورت می‌گیرد. در مورد دارایی‌های اکتشافی» مواردی نظیر وضعیت تقاضا برای چنین دارایی از طرف شرکت‌های معدنی کوچک و بزرگ و در دسترس بودن امکانات مالی برای عملیات اکتشافی. -------- صفحهٔ بعد -------- فصل چهارم- گزارشس ارزشیابی ۳ برای دارایی‌های آماده‌سازی شده و دارایی‌های در حال تولید باید شرایط اقتصادی فعلی صنعت معدنکاری و به ویژه ماده معدنی مورد مطالعه» مورد بررسی قرار گیرد. چشم‌اندازی از قیمت‌ها و امکان دسترسی و هزینه‌های سرمایه‌گذاری. - تعیین نوع منابع مالی استفاده شده و آرایه‌ی نرخ تبدیل ارز اعمال شده: - ارایه‌ی یک شرح و تحلیل واضح از روش‌های استفاده شده و آرایه‌ی دلایلی که از نظرات, تحلیل‌ها و نتایج به دست آمده از ارزشیابی حمایت کند. ۱۸-2-۶2 نتایج ارزشیابی‌ها ارایه‌ی جمع‌بندی و خلاصه‌ای از مقادیر ارزش‌های برأورد شده با استفاده از هر یک از روش‌های مورد استفاده: - آرایه‌ی نتایج آرزشیابی و بیان آن به صورت بازه‌ای از مقادیر: - در مواردی که فقط یک مقدار نهایی مورد نیاز است. بررسی راهکار مناسب برای انتخاب این مقدار در بازه‌ی ۱۹-2-2- فمرست منابع و مراجع - ارایه‌ی فهرست کاملی از جزییات همه منابع اطلاعاتی که در گزارش ارزشیابی ذکر شده و مورد استفاده قرار گرفته‌اند. ۲۳۲۰-۶-2 - گواهینامه صلاحیت - گواهینامه‌ها شامل تجربه مرتبط, تحصیلات, نام هر انجمن حرفه‌ای یا انجمن حرفه‌ای که ارزیاب در آن عضویت داردء است: - اعلام عدم وابستگی ارزیاب (ارزیابان) به طرفین ذی‌ربط در ارزشیابی. -------- صفحهٔ بعد -------- -------- صفحهٔ بعد -------- فصل ۵ تحدید ار زشیابی و ضوابط آن -------- صفحهٔ بعد -------- -------- صفحهٔ بعد -------- فصل پنجم- تجدید ارزشیابی و ضوابط آن ۳ به منظور اجتناب از مخدوش شدن صورت‌های مالیء تجدید ارزشیابی دارایی‌های ثابت مشهود باید به صورت منظم انجام شود. از این‌رو ضوابطی در ارتباط با «تناوب تجدید ارزشیابی» «انتخاب دارایی جهت تجدید ارزشیابی» و «تعیین مبالغ تجدید ارزشیابی» به شرح زیر آرایه می‌شود. ۱-۵- تناوب تجدید ارزشیابی ارزشیابی دارایی‌های ثابت مشهود باید در فواصل زمانی منظم تجدید شودء به گونه‌ای که ارزش دارایی‌ها از مبلغ دفتری آن در - هرگاه ارزشیابی یکی از اقلام دارایی‌های ثابت مشهود تحدید شودء تجدید ارزشیابی تمام اقلام طبقه‌ای که دارایی مزبور به آن تعلق دارد.ء الزامی است. - «طبقه‌ی دارایی ثابت مشهود» به گروهی از دارایی‌های با ماهیت و کاربرد مشابه در عملیات واحد مالی اطلاق می‌شود. مواردی از طبقات دارایی‌های ثابت مشهود به شرح زیر است: < زمین: - ساختمان: ۳-۵- تعیین مبالغ تجدید ارزشیابی - مبلغ تجدید ارزشیابی دارایی ثابت مشهود عبارت است از ارزش منصفانه‌ی آن دارایی در تاریخ تجدید ارزشیایی. ارزش منصفانه‌ی زمین و ساختمان» معمولا ارزش بازار دارایی با توجه به کاربرد فعلی آن است» به شرط آن که دارایی در همان رشته‌ی فعالیت یا رشته‌ی فعالیت مشابه به طور مستمر مورد استفاده قرار گیرد. - ارزش منصفانه‌ی ماشین‌آلات و تجهیزات معمولا ارزش بازار آنها است که از طریق ارزشیابی تعیین می‌شود. چنانچه به دلیل ماهیت تخصصی ماشین‌آلات و تجهیزات و نیز این که اقلام مذکور عمدتا به صورت بخشی از یک واحد تجاری فعال و نه به صورت جداگانه؛ فروخته می‌شوند. شواهدی در خصوص ارزش بازار آن‌ها وجود نداشته باشد, آن اقلام به بهای جایگزینی مستهلک شده ارزشیابی می‌شوند. -------- صفحهٔ بعد -------- 5۰ راهنمای ارزنسیابی دارایی‌های معدنی - در ارتباط با زمین و ساختمان معمولا ارزش بازار قابل تعیین است. اما در مواردی که تعیین ارزش بازار آنها میسر نیست» از بهای جایگزینی مستملک شده استفاده شود. - بهای جایگزینی مستهلک شده یک ساختمان شامل برآورد ارزش بازار زمین مربوطه با توجه به استفاده فعلی آن و همچنین -------- صفحهٔ بعد -------- کناب نگاری کتاب نگاری منابع فارسی ۱ بانک صنعت و معدن,» راهنمای تهیه گزارش بررسی طرح‌هاء معاونت تشویق سرمایه ۲- جلالی» سعید. (تابستان ۱۳۸۱) صنعت و معدن در نظم نوین قانونی» ویرایش دوم انتشارات وزارت صنایع و معادن» طرح تحقیقات صنعتی» آموزش و اطلاع‌رسانی. ۳- کمیته تدوین رهنمودهای حسابداری, اسفند ۱۳۷۷ اصول و ضوابط حسابداری و حسابرسی «رهنمودهای حسابداری»» سازمان حسابرسی شماره ۱۲۲. ۴- کمیته تدوین رهنمودهای حسابداری» ۱۳۸۰ اصول و ضوابط حسابداری و حسابرسی «استاندارهای حسابداری»» سازمان حسابرسی شماره ۰۱۴۵ ۵- کمیته استانداردهای بین‌المللی حسابداری, آبان ۱۳۷۱ مرکز تحقیقات تخصصی حسابداری و حسابرسی, سازمان حسابرسی شماره ۸۸ ۶- مرکز تحقیقات تخصصی حسابداری و حسابرسی, آبان ۱۳۷۷ راهنمای به‌کارگیری اصول پذیرفته شده حسابداری؛ سازمان حسابرسی شماره ‎۸٩ ۷- هیأت تدوین استانداردهای حسابداری, اسفند ۱۳۷۰ مبانی نظری حسابداری و گزارشگری مالی در ایران» مرکز تحقیقات 5 ۵01121 ۹۷۵۳۵ ۵۵ ۳۳۵۹۵۵0۵ کاعددش ک کعاطازع 1۱۵ ۷۵۱۵0۵ ,2000 ۸0 11(۰) ]1 ۱1۵۵26 01 عا 1۹1 1301۵0 ا۵ ۳۵۵۴ ۷۵۱۵0۵۰ ۵۲ ۳۵۹060116 ۰ ]|۳000 00 510108 امداه م۸ 07/009 2000 ص۸0 .0 ,۷۷/۵۵1۵2100 1۹106 هدند م۸ 066 )اب۸0 فصما ۱۶| [ 1 ]700۱۱0 0۲| ۷۱۵۱۱۱۵۹ ۸۱ 0006 ,(0006 ۷۸۱۸۵۸1۸ ۳6 1) ,۱998 و۸ 1 710/07141071 0۳] 1]63] 0۳ ]|۳۵ 1 ]۸۵۵ ]۵ ۷۵۱۷۵۱۵ 0/0۶ ۸1۰ ,|60 10 ۳۷۵/071۷ |1100 07 ع7(]1]00(0 ع(7* ,۱998 شا از 1 عع من 8 ,۸۵۵001۵1101 111۵۵۶ [۵ ۲13100 دمم روط 1۰ 00[ با معورزط ای نسلم7 ۸ ۲۰ ها ۰ 19001۱( ۱4( (8۶ 110100010 دافام ۸ ۲10۶ ۲۹ 70۳114 ما 5۳۳۵ 1۷۵۵ 4 ۵8۷۱۱]0(۱ ۵ ۳۵۱/۱۵۲ ۷۵۱۵۱۲۵۱ ]1۵/۳۵۵۲ بک0 ع70 ۹۵ مظ ۲ ۵ا۳ ۰ ,010۵00 ,160۷6 .106 بذعز 0 1۵1۵110۵ کلام مدا 5100 ۳ ۷۵/۵۱]0(۱۰ 003[11ع] ]110100 ]0 0۶۱۸/10 86 ۱۱ +770 ,1999 با ۲۵ 29 00 99 ۳1 000 1۱۳۰ :0( |۸1:۶۵ لا ,111111۵711010 02065۰1 ۸11/1۸16106 /2 ۷۶۰۹۵۹۵00۵18650۲ 1۲10://۷۷۷۷ 0 1۵110 ۸۹۵/۱۳۹۵۱ ۸۲۱/۱۵۸ |2۱۵۳۵۱۱۵۱۵۸ ]۵ ۷۵۸۱۵۱۱۵۷۱ 1۵۵ ۱۱ مها 00۳۵۱ ,2000 ۴) 8 09 10 - 11 12 13 - 14 -------- صفحهٔ بعد -------- ۴۳۲ راهنمای ارز شیابی دارایی‌های معدنی 00 ,10600 امک کلق ]۳۳۵ ۱0086 11۵10۵ ۲۳6 [۰111ع010۹/۳1۵16 2/10 .۰1111۱1118۹00161 1۳0://۷/۷۷۷۷ 40 ,۸۹۱۵/۹ ع1/081016 ۱( ۷۵۵۲1۷ 1۱2120۱۵۱ |[ ۵۱۵۱۵۲ ,2002 ۸.۸ ,17-8۸60276۷ ۰ 0۳۸/۲۵071۰ ,(۳۵/۶ا 0۲ ۹۹/۵۲۱ ۳۵۲۱۵۲۱۱۱۲۵۲۱۲ ) ۸0۱10 «671۹]1]۷11گ ۵۲۱۵ ۳۵۳۵۲۱۱۵16۲۹ 7۵۱ ۸۵/۵۱۹ ۲10۵۳ ۲۷۵ 7000160 کل ۱-1002 ب 000 - وع]]7ع 1160/۳۵ 0 ۷۵۵/00 00 رماع ومع نک ]۵۲۵۱-۳۳۵۵1 ۱۱۵۹/۲۱۱/۱/ ۷۷۷۷۷۷۰۲۹۱۱۵۲ // :11110 ۴ ]71۱671۵۱1۵0۸ ۵۳۱ 210 - (1998) 002 ۷۸/7/77 :۸377171 7۳2 بل 2 19-7۵۳۵ گنه 31ع77 فگنکنکننا ۱۳ 14 12711 کت 0 /۵/۵۲۹۰/۱۱۲۲۱ ]1 ۹/۱۱۱۱ ۵۹۵/۳۵۱۹6۹۰۵ ۷۷۷۷۷۰۱۹1,۱۵// :11110 2000 ]1111 11۳8 بورمادیعک 7 ۷۵/۵/۵ ,2000 213 ۸۵۳۶۵ - 20 )۲ ,70707110 ]۲11۵۵ ۵۳ ۳۲۷۵/۲۴ ۷۵/۵۱۱۵ :8 ]110001 107/070 ,2000 بل ۲۸۵۳۶۵ - 21 ۰ ۵(۲ ۷۵/۵۱۱ 321 ,2 ۵ ]۲۱۵۱۱۵۵۲ ۵۳-۵1 ,(۷۵/۵/]۵ 2۵067۷ ]1120 ,1999 بلس 100 00 ۸7 1۸۳۵۳۵۵ - 22 ,85 ]۳۳۵۲۵6 ۵۱/0۳۵۵ ۳۸۲۲/99 :۸1 ۱۲ ۱۱ 77006 منل 10 ۸/۵۲۵۶ 32 ۸ :0۳۴۹:ع71 |116۵ ۷/۸۵۱ ]1۱۵۵/۲۵۵۲ |۵۲ ۷۵۱۵۲۵ 1 ۲ 1۸۳۵۳۶۵ - 23 111160 ]۵ ۷۵۱۵/۱۵ 0 561107 ]0 1عنک ,دع ۸0700 110-0060 (0 ۶۷/۵۶۵ ,2000 - وع])7ع۳۲۲۵ 24 - ۰/110: //۷۷۷۷۷۰ (۲۱۰۵/۱۵ ۹/1۱۱ 1۱6۲1 6 00[ ۳۳۵[601]0(0 7۲/00 68۳ 70001160 0/0 اک ,2000 بل 1۸۳۵۳۶۵ - 25 6 0 ۳۷۵۷۵۲ ۵0 «اع امک 0060 ۵6 ۷۵۱۵ 2106 ۲0۳ ۵۲ 12016711۵۱۵ .((ع5 8 ]۱۵۸۲۵6۲ 118 ,16362 ,9 0((0110(1) که 0(00071۱/1165 /۱۵۵ ۷۵۱۸۳۵ ,11۸ و۶۲ لاس۷ - 20 - ۱ع ]|۳۲۵۲ |11۵۵ | ۷۵۸۱۵۱۵۳ 0 فک [0 3000 10 مزا770 که ۸/۱۵۳ ۱۵۹/۲۱۱1۱6۲ / ۷۷۷۷۷۷۰۲۹۱۰۵۲ // :11110 1 :11169 0000118 گ ۲۲۵[۷۰ ۹/۲۹۵ ۵۲۸۵۵۲۵۵ ۷۵۱۵۱۱۵۳ 7۸6 من 27-0۳ - وع]/ع/۲۳۵ |11۱۵ ]۵ ۷۵۱۵/۵۲ ۵0 10عگ ا0عنک له +۸ ع] .000 1_أ(ع۹/۲۱1۱ ۱۱۰۵۷/۱۱6( ۷۷۷۷۷۰// :1/1 ,۸17272000 26+ ‏ال ۳۵۵۲/6۰ 10۵11۵0۱ ۲/۵۵۱ ۷۵۱۵۲۵ ۷سا ع#محم8‎ 8 ۱۱6 ۲0٩۱ 1006 ۳۵۵1] ۸9000168 7 ۲۲۱۵۵۵۰, 56010 56911071 1 29 - ۷۵۱۷۵/۱۵۲ ۵0| 212۵/۳۳۵۲], - 2000, 30 - /1110://۷۷۷۷۷۰ (۲۱۰۵۲/۱۱۵ ۹/(۱۱۱ 1۱6۲1 0۲۳ ۹/۱۵۵/08۷ ۷۵۸۱۸۵۱۱۵۲ ,2002 م) 5072/۵ - 37 |۵/6۲۹۰/۸۱۲۲۱_- ۵۲/۵۱۱۵۲۱1۲ ۹۵/۵۳۵۱۵۷۹۰ أ110://۷۷۷۷۰/۱/1۱۵۳۵] - 32 7 ۷۱۵۱۱۱۶ 04 :5100 0/1 36۷1۱۱ 2002 با ۷ 03006 00 ۸8.0 بعع7عن7گ - دک ۲06 071۷۸7 7]6) ]۵2۲۵/۳۲۵۲ ۷۵۱۵۱۱۵۲۱ 1 ۹/۷۵۱/۹۱۱ /0(۱۱۱۱/۱۱ ۷۷۰۱۰۵۷/۲ // :110 و۲72 - 4د -------- صفحهٔ بعد -------- ۷1 ]0 |00۵]/0(0(۵6(1] 16| ۱( ۷۵۱۵۱۱۵۲۱ 0 0۳/۵۶۷ ۸ ,2000 مگ مک - ک3 ]۷۵/۵۱ 0 107 ۹وعگ ]10عرگ بدع] )۳۳۵۵۷ ]11۵۵ |۵0 ۷۵۷۵۱۵ ]| +«م] 006 ,(2)(0(0 ]۸1 - وم] |۳۳۵۵ |۸110 30 - ]۸/۱0://۷۷۷۷ (۱۱۰۵۲ /((۱۵۹/((۱۱(۱ 6۲۱-1 [/۵ 70۱/07 ,د۳۲۵/۵۲/]0 ۸۲۵۱ 0014 [0 |۵۳ ۷۵۱۵۱۱۵۱ 710۵۱۱ 2002 میگ 700/07 37۲ 101 بل 4 ۱ع]/۳۳۵(۵۲ ۲]0۲01]0(1 0۲| 2۳۵۵۹۰ ۷۵۱۵۱۲۵۳۱ [0 01/16 ۸ بک ]7 780000۶ - 36 |۸1]10(0 ]۵0 ]۷۵/۵/۱ 0 #(10ع5 ]نگ ,ق6306 ]001100 00 ]۲70۵ 071 /۹/((۱ ۱۱۵۷/۱0 ۸/1/۷۷۷۷ ,۸12000 - جع )عمط 05 ۸۱ ,0915 ۵/۱۱۵7 ]/۸11 0۱ 116 ,2003 ,و 00](1 ]۱8 1106 ۷/۵/00 - 39 ۱0187 ۸۷۵(۱/۷۲]۱۱۵ ۷۷11۳ 000/07011011 11 710 ,0۱81100۷17۱8 2106 ۷/0010 ]0۸ 70 1/00 [|02 1 -------- صفحهٔ بعد -------- -------- صفحهٔ بعد -------- امور نظام فنی و اجرایی سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی کشورء با گذشت بیش از چهل سال فعالیت تحقیقاتی و مشخصات فنی عمومی, نشریه و مقاله, به صورت تالیف و ترجمه, تهیه و ابلاغ کرده است. ضابطه حاضر در به کار برده شود. فهرست ضوابط منتشر شده در پایگاه اطلاع‌رسانی1160721111211111.1۳ قابل دستیابی می‌باشد. امور نظام فنی و اجرایی -------- صفحهٔ بعد -------- 0 0۳۲ ع۷۳11امع1۳ 151216 ۳13001۶0 200 ۱۷1202826601 ۰ ۰ ۰ ۹۷1۵ 0۳] کعهوزاع ای ۰ ۰ 0 ۲۳۳۰۲۵۲۲5 3 .۷0 06 200 ۷11۴ ,10۹۲۲۷۰ 01 ۱1۱۵۱۹۲۲۷ |1۵ 200 ۸11۵1۲5 01۱۷۱1۳۴ 10۷ 6[ ع5)۳3۵16۶٩‏ 1۵۳۲ ۷۷امع1 01 01116 5 ۸11۵۲5 ۳۵۷۵ مد 160 او ا0ع دما 40 506۲۷1۹10 1۱۱۵8۵ 1۵۲ 011166 ۳0 ۱3333 137۳ 2015 -------- صفحهٔ بعد -------- این نشریه با هدف آرایه اطلاعات مورد نیاز برای ارزشیابی دارایی های معدنی تهیه شده است. به هنگام ارزشیابی دارایی‌های معدنی» دسترسی به اطلاعات مالی شفاف و معتبر لازمه سرمایه,ء موسسات اعتباردهنده, دولت و دیگر استفاده کنندگان برای تصمیم‌گیری در زمینه‌های اقتصادی نیاز به اطلاع از وضعیت و عملکرد مالی و نیز ارزش دارایی‌های معدنی دارند.