11440

:شماره200/1402/2 :تاریخ1402/01/10 بخشنامه 2 1402 قانون بودجه سال1402 کل کشور ب مخاطبان/ ذینفعان ادارات کل امور مالیاتی موضوع احکام مالیاتی قانون بودجه سال1402 کل کشور احکام مالیاتی قانون بودجه سال1402 :کل کشور به شرح زیر، برای اجرا ابالغ می شود تبصره1 - نفت و روابط مالی آن با دولت/صندوق توسعه ملی الف- سهم صندوق توسعه ملی از منابع حاصل از صادرات نفت، میعانات گازی و خالص صادرات گاز ( چهل و دو درصد42 ) تعیین می شود. بانک مرکزی جمهوری اسالمی ایران مکلف است در طول% سال و متناسب با وصول منابع، بالفاصله نسبت به واریز این وجوه و سهم چهارده و نیم درصد ( 14/5) شرک% ت ملی نفت ایران از کل صادرات نفت و میعانات گازی (معاف از تقسیم سود سهام ( دولت) و نیز سهم چهارده و نیم درصد14/5) شرکت دولتی ذی% ربط وزارت نفت از محل خالص صادرات گاز (معاف از تقسیم سود سهام دولت و مالیات با نرخ صفر) و همچنین سهم سه درصد ( 3 ،) مناطق نفت خیز% گازخیز و توسعه نیافته موضوع ردیف درآمدی210109 ( جدول شماره5 ) این قانون اقدام کند. مبالغ مذکور به صورت ماهانه واریز و از ماه یازدهم سال، محاسبه و تسویه می .شود تبصره2 - شرکت های دولتی و واگذاری آن ها الف- شرکت های دولتی در فهرست واگذاری در سال1402 مشمول( حکم ماده4 ) قانون الحاق برخی ( مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت2 .) می باشند ه- به منظور تشویق سرمایه گذاری در شرکت های پذیرفته شده در بهابازار (بورس) و فرابورس و ترغیب آنها به عدم تقسیم بخش بیشتری از سود اکتسابی و استفاده از منابع حاصل برای اف زایش سرمایه و در نتیجه توسعه بخش های تولیدی و ایجاد فرصت های جدید شغلی در سال1402 مالیات درآمد آن ( بخش از سود تقسیم نشده شرکت های مذکور که به حساب سرمایه انتقال می یابد (موضوع ماده105 ) قانون مالیات های مستقیم مصوب1366/12/03 با اصالحات و الحاقات بعدی) مش مول نرخ صفر .مالیاتی است ح- ،به منظور حمایت از توسعه ابزارهای مالی و همچنین تسهیل معامالت ابزارهای مبتنی بر کاال مالیات بر ارزش افزوده کلیه کاالهایی که در قالب گواهی سپرده کاالیی در بهابازار (بورس) های کاالیی کشور پذیرش می شوند، مادامی که در هر یک از بهابا زار (بورس) های کاالیی مورد مبادله قرار می گیرند، مشمول نرخ صفر مالیاتی می باشند. در صورتی که کاالی پشتوانه گواهی سپرده ماهیتا مشمول مالیات بر ارزش افزوده باشد مالیات مذکور، تنها یک مرتبه و در زمان تحویل فیزیکی کاال پس از کسر اعتبار مالیاتی وصول خواهد شد و وظیفه پرداخت مالیات مذکور بر عهده تحویل .گیرنده نهائی کاالی پشتوانه گواهی سپرده کاالیی می باشد تبصره4 - مشارکت با بخش غیردولتی برای اجرای طرح ها الف- به وزارتخانه ها و سایر دستگاه های اجرائی و شهرداری ها اجازه داده می شود با استفاده از روش های مشارکت عمومی و خصوصی با رعایت قانون برگزاری مناقصات مصوب1383/01/25 نسبت به اجرا، تکمیل و بهره برداری از طرح (پروژه) های تملک دارایی های سرمایه ای با بخش ( خصوصی و غیردولتی، اقدام و تا ده درصد10 ) از سرجمع اعتبارات تملک دارایی های سرمایه% ای مربوط به هر دستگاه اجرائی ر.ا صرف تأمین منابع برای مشارکت در این طرح (پروژه) ها کند -3 ( طرح های موضوع این تبصره مشمول اجزای1 و2 ) بند«ث » ( ماده132 ) قانون مالیات های ( مستقیم موضوع ماده31 ) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور مصوب 1394/02/01 .می باشد تبصره5 - تأمین مالی داخلی و- -2 به منظور تسریع در تأمین اعتبار طرح های تملک دارایی های سرمایه ای به ویژه برای مناطق سردسیر، به وزارت امور اقتصادی و دارایی (خزانه داری کل کشور) اجازه داده می شود با هماهنگی سازمان برنامه و بودجه کشور و بانک مرکزی جمهوری اسالمی ایرا ن، از طریق اسناد اعتباری و ( اوراق مالی اسالمی با استفاده از ظرفیت نظام بانکی کشور با اتکاء به منابع موضوع ماده125 ) قانون محاسبات عمومی، در سقف بند«ب » این تبصره منابع الزم را تجهیز و تا سقف پنجاه درصد ( 50 ) ردیف های اعتباری طرح های تملک دارایی های سرمایه% ای با تخصیص سازمان پرداخت نماید. این اسناد قابلیت تسویه مطالبات مالیاتی دولت از اشخاص حقیقی و حقوقی را دارد. در صورت ( استفاده خزانه داری کل از وجوه موضوع ماده125 ) قانون محاسبات عمومی وجوه مزبور باید در سال1402 .مسترد شود آیین نامه اجرائی این بند ظرف سه م اه پس از الزم االجرا شدن این قانون توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی (مسوول)، سازمان برنامه و بودجه کشور و بانک مرکزی جمهوری اسالمی ایران، پیشنهاد و .به تصویب هیأت وزیران می رسد وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلف است گزارش عملکرد این جزء مشتمل بر میزان انتشار اوراق و تخصیص منابع حاصله و عناوین طرح های مشمول به تفکیک سردسیری و گرمسیری را هر سه ماه یک بار به کمیسیون های برنامه و بودجه و محاسبات، اقتصادی و عمران مجلس شورای اسالمی ارائه .نماید ز- اوراق و اسناد این تبصره و کارمزد تعهد پذیره نویسی و کارمزد معا مله گران اولیه اوراق مالی اسالمی دولت (منتشره در سال1402 ) مشمول مالیات به نرخ صفر می شود. همچنین معامالت بین ارکان انتشار و دریافت ها و پرداخت های مربوط به انتشار اوراق موضوع این تبصره، صرف نظر از استفاده یا عدم استفاده از نهادهای واسط، مشمول معافیت ها و( مستثنیات حکم ماده14 ) قانون رفع .موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور می شود تبصره6 - عوارض و مالیات الف- -1 وزارت نیرو از طریق شرکت های آب و فاضالب استانی سراسر کشور مکلف است عالوه بر نرخ آب بها به ازای هر مترمکعب فروش آب شرب باالتر از الگوی م ،صرف تا دو برابر بیش از الگو ( پانزده درصد15 ) نرخ آب% بها را افزایش دهد و در مورد مشترکانی که بیش از دو برابر الگو %( مصرف کرده اند به ازای هر متر مکعب مازاد، سی و پنج درصد35 ) نرخ را افزایش و از آنان دریافت و به خزانه داری کل کشور واریز کند. وجوه فوق مشمو ل مالیات بردرآمد و مالیات بر ارزش .افزوده نخواهد بود -3 ( به استناد ماده12 قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت2 ) به هر یک از وزارتخانه های نفت و نیرو از طریق شرکت های تابعه ذیربط اجازه داده می شود ماهانه از هر واحد مسکونی مشتر( کان گاز مبلغ سه هزار3,000 ) لایر، از هر واحد مسکونی مشترکان برق ( مبلغ دو هزار2,000 ) لایر و از هر یک از واحدهای تجاری مشترکان گاز و برق مبلغ بیست هزار ( 20,000 ) لایر اخذ و به عنوان منابع داخلی نزد خزانه داری کل کشور واریز کنند. برای مشترکان روستایی، مبالغ( فوق الذکر معادل پنجاه درصد50 ،) است و مشترکان فاقد انشعاب گاز از پرداخت% .معافند. وجوه فوق مشمول مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده نخواهد بود آیین نامه اجرائی این جزء ظرف دو ماه پس از الزم االجرا شدن این قانون توسط سازمان برنامه و بودجه کشور (مسوول ) و وزارت امور اقتصادی و دارایی با همکاری وزارتخانه های نیرو و نفت تهیه .می شود و به تصویب هیأت وزیران می رسد ب- -1 به وزارت امور اقتصادی و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور) اجازه داده می شود ظرف یک سال، آن بخش از پرونده های مودیان مالیات بر ارزش افزوده دوره های سنوات1387 تا1400 ، که اظهارنامه های خود را در موعد مقرر تسلیم نموده اند و تاکنون مورد رسیدگی قرار نگرفته اند یا قطعی نشده اند، به استثنای مودیان بزرگ بر اساس دستورالعملی که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور ظرف یک ماه بعد از ابالغ ا ین قانون تهیه شده و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می .رسد، بدون رسیدگی مأخذ مالیات و عوارض ارزش افزوده را با اعمال ضریب درآمد، قطعی نماید چنانچه پرونده های فوق الذکر تا پایان سال1402 مطابق دستورالعمل فوق قطعی نشده یا توسط سازمان امور مالیاتی کشور مو رد رسیدگی قرار نگیرد، منطبق بر اظهارنامه تسلیمی مودی قطعی تلقی .می گردد درآمدهای وصولی این جزء به ردیف درآمدی شماره110516 ( جدول شماره5 ) این قانون نزد خزانه داری کل کشور و عوارض سهم شهرداری ها و دهیاری ها و سهم وزارتخانه های آموزش و پرورش و ورزش و جوانان حسب مورد به حساب مربوط واریز می شود. وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلف است گزارش عملکرد این جزء را هر سه ماه یک بار به کمیسیون اقتصادی مجلس شورای .اسالمی ارسال نماید -2 سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است در مورد اشخاص موضوع بندهای«د» ، «ه» ، «ح» ، «ط» ، «ی » و«ک » و فعالیت های قرآنی موضوع بند«ل » ( ماده139 ) قانون مالیات های مستقیم که به علت عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی و یا دفاتر و اسناد و مدارک حسب مورد برای عملکرد سال های1390 تا1399 مشمول برخورداری از معافیت یا نرخ صفر مالیاتی نشده اند، با دریافت اظهارنامه مال یاتی و دفاتر و اسناد و مدارک در سال1402 ، نسبت به اعمال معافیت یا نرخ صفر مالیاتی برای مواردی که مالیات هر سال از سال های مذکور آنها پرداخت نشده است، اقدام کند و کلیه جریمه های پرداخت نشده (اعم از قابل بخشودگی و غیرقابل بخشودگی) اشخاصی که نسبت به پرداخت ما.لیات اقدام نموده اند را مورد بخشودگی قرار دهد -3 بانک مرکزی جمهوری اسالمی ایران، کلیه بانک ها، موسسات اعتباری، صندوق های قرض الحسنه، شهرداری ها، پلیس راهور فرماندهی انتظامی جمهوری اسالمی ایران و سازمان ثبت اسناد و امالک کشور مکلفند حداکثر تا پایان اردیبهش ،)ت ماه با راه اندازی خدمات برخط (وب سرویس اطالعات مورد درخواست سازمان امور مالیاتی کشور برای سال1402 و سنوات قبل را در اختیار این سازمان قرار دهند. مراجع و مقامات مسوول در صورت تخلف از این حکم عالوه بر مسوولیت تضامنی با مودی در پرداخت مالیات، مشمول محروم( یت ماده202 ) قانون مالیات های مستقیم می شوند. سازمان امور مالیاتی کشور موظف است گزارش اقدامات صورت گرفته توسط دستگاه های مشمول این جزء به انضمام فهرست دستگاه های اجرائی مستنکف را هر سه ماه یک بار به کمیسیون های برنامه و بودجه و محاسبات و اقتصادی مجلس شورا.ی اسالمی ارائه نماید ج- نرخ کارمزد و تعرفه شرکت های معتمد ارائه دهنده خدمات مالیاتی توسط شورای اقتصاد تعیین می شود. معادل یک در هزار مالیات و عوارض ارزش افزوده وصولی از طریق سامانه مودیان به ردیف درآمدی شماره110519 واریز می شود تا صرفا برای پرداخت کارمز د و تعرفه یاد شده شرکت های معتمد ارائه دهنده خدمات مالیاتی برای ارائه خدمات مورد درخواست سازمان امور مالیاتی کشور ( هزینه شود و مازاد آن با رعایت مهلت مقرر در مواد63 و64 ) قانون محاسبات عمومی مسترد .می شود هزینه کرد این وجوه با رعایت ترتیبات مقرر در ماده ( 30 ) قانون برنامه و بودجه کشور امکان پذیر .می باشد د- در راستای حمایت از توسعه اقتصاد رقومی (دیجیتال) در کشور و تشویق کسب و کارهای اینترنتی به استفاده از سکو (پلتفرم) های داخلی، تا پایان سال1402 درآمد کسب و کارهای اشخاص حقیقی در سکو (پلتفرم) های داخلی م ورد تأیید وزارت ارتباطات و فناوری اطالعات که تا پایان سال1401 فاقد پرونده مالیاتی بوده اند، مشمول نرخ صفر مالیاتی می شود. همچنین عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی توسط اشخاص یاد شده بابت کسب و کارهای اینترنتی تا پایان سال1400 موجب محرومیت از معافیت های مالیاتی .نخواهد بود آیین نامه اجرائی این بند ظرف دو ماه پس از الزم االجرا شدن این قانون به پیشنهاد مشترک وزارتخانه .های ارتباطات و فناوری اطالعات و امور اقتصادی و دارایی به تصویب هیأت وزیران می رسد ه- آن بخش از کاالها و خدمات شرکت های ایرانی طرف قرارداد با شرکت های خارجی که کاال و خدمات مورد نیاز شرکت های پیمانکاری خارجی را در طرح های مورد تعهد طرف خارجی، تأمین ( می نمایند با تصویب شورای اقتصاد، مشمول تبصره3 ماده10 ) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب1400/03/02 .می باشند ز- به منظور اجرای قانون جهش تولید د انش بنیان مصوب1401/02/11 و توسعه زنجیره ارزش تولید و عبور از خام فروشی، صادرات کلیه مواد و محصوالت معدنی، صنایع معدنی فلزی و غیرفلزی، محصوالت نفتی، گازی و پتروشیمی مندرج در فهرست تصویب نامه هیأت وزیران راجع به بند«ص » ( تبصره6 ) قانون بودجه سال1401 کل کش ور منطبق بر قانون جهش تولید دانش بنیان در تمام نقاط کشور مشمول مالیات بر درآمد شده و از ابتدای سال1402 ( ، نیم درصد0. 5 ) به مأخذ% ارزش صادراتی این کاالها به عنوان عوارض صادراتی افزوده خواهد شد. میزان قطعی این عوارض در دستورالعملی که توسط وزارت صنعت، معدن و ،تجارت با همکاری وزارت نفت و معاونت علمی فناوری و اقتصاد دانش بنیان ریاست جمهوری ظرف دو ماه پس از الزم االجرا شدن این قانون تهیه می شود و به تصویب هیأت وزیران می رسد، تعیین خواهد شد. وزارت امور اقتصادی و دارایی ،موظف است نسبت به وصول منابع حاصل از این بند همچنین مالیات بر درآمد موضوع بند«ص » ( تبصره6 ) قانون بودجه سال1401 کل کشور و نیز حقوق ورودی (مطابق بند«د » ( ماده1 ) قانون امور گمرکی مصوب1390/08/22 ) کلیه ماشین آالت و تجهیزات، قطعات، مواد اولیه و واسطه ای تولیدی، صنعتی، معدنی و کشاورزی اقدام نماید. حقوق گمرکی این موارد پس از ابالغ این قانون به ( مأخذ یک درصد1 .) تعیین می شود% کلیه منابع حاصل از عوارض صادراتی موضوع این بند به ردیف درآمدی شماره110520 ، مالیات موضوع بند«ص » ( تبصره6 ) قانون بودجه سال1401 کل کشور به ردیف درآمدی شماره 110518 و حقوق ورودی ماشین آالت، تجهیزات و قطعات تولیدی، صنعتی، معدنی و کشاورزی به ردیف درآمدی شماره110418 ( جدول شماره5 ) این قانون واریز می شود. کلیه منابع درآمدی ردیف های شماره110520 ، 110518 و110418 جهت اجرای قانون جهش تولید دانش بنیان در اختیار معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دان ش بنیان ریاست جمهوری قرار می گیرد. دبیرخانه شورا موظف است گزارش عملکرد خود را هر شش ماه یک بار در اختیار کمیسیون های آموزش، تحقیقات و فناوری، صنایع و معادن، برنامه و بودجه و محاسبات و انرژی مجلس شورای اسالمی قرار دهد. اخذ حقوق ورودی موضوع این بند، نافی مفا( د تبصره4 ماده8 ) قانون مالیات بر ارزش افزوده و بند «الف » ( ماده3 ) قانون حمایت از شرکت ها و موسسات دانش بنیان و تجاری سازی نوآوری ها و اختراعات مصوب1389/08/05 نمی باشد. برای شرکت های تولیدی مشمول عوارض موضوع این بند، در صورت سرمایه گذاری در فعالیت های تحقیق و توسعه، با تأیید شورای مذکور، تا سقف میزان ( عوارض صادراتی معادل نیم درصد0. 5 ) درصد ارزش صادراتی کلیه مواد و محصوالت خام و% نیمه خام موضوع این بند، اعتبار مالیاتی لحاظ، شده و بر اساس آیین نامه ای که ،توسط معاونت علمی فناوری و اقتصاد دانش بنیان ریاست جمهوری و با همکاری وزارتخانه های صنعت، معدن و تجارت و امور اقتصادی و دارایی ظرف دو ماه پس از الزم االجرا شدن این قانون تهیه و به تصویب هیأت وزیران .می رسد، از سرجمع مالیات قطعی شده همان سال کسر می گردد ح- مالیات و عوارض ارزش افزوده دریافتی از واحدهای تولیدی و پیمانکاران طرح (پروژه) های واقع ( در استان به حساب استان محل استقرار واحد تولیدی با رعایت جزء2 ماده38 و ماده39 ) قانون .مالیات بر ارزش افزوده منظور می شود سازمان امور مالیاتی مکلف است پرونده های واحدهای تولیدی و خدماتی با شخصیت حقیقی یا حقوقی دارای یک محل فعالیت را که محل استقرار واحد تولیدی یا خدماتی آنها در استان محل استقرار دفتر .مرکزی آنها نیست به اداره کل امور مالیاتی استان محل استقرار واحد تولیدی و خدماتی ارسال نماید مالیات و عوارض بر ارزش ا ،فزوده واحدهای خدماتی ملی به نسبت سهم هر استان از جمعیت کشور .به حساب خزانه استان ذی ربط واریز می شود سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است گزارش عملکرد این بند را هر سه ماه یک بار به کمیسیون .اقتصادی مجلس شورای اسالمی و دیوان محاسبات کشور ارائه نماید عوارض ارزش افزوده موضوع بند«الف » ( ماده39 ) قانون مالیات برارزش افزوده در شهرستان ( های تهران و اسالمشهر به نسبت هشتاد و هشت درصد88 ) در نقاط شهری تهران و شهر% ( اسالمشهر و دوازده درصد12 .) در نقاط روستایی و عشایری آنها توزیع می شود% ط- -1 کلیه مراکز درمانی اعم از دولتی، خصوصی، وابسته به نهادهای عمومی، نیروهای مسلح، خیریه ( ها و شرکت های دولتی مکلفند ده درصد10 ) از حق الزحمه یا حق العمل گروه پزشکی که به% موجب دریافت وجه صورت حساب های ارسالی به بیمه ،ها و یا نقدا از طرف بیمار پرداخت می شود به عنوان علی الحساب مالیات کسر و به نام پزشک مربوط تا پایان ماه بعد از وصول مبلغ صورتحساب به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز کنند. مالیات علی الحساب این بند شامل کلیه پرداخت هایی که به عنوان درآمد حقوق و کارانه مطابق قوانین بودجه سنواتی پرداخت و مالیات آن ( کسر می شود، نخواهد بود. حکم ماده199 ) قانون مالیات های مستقیم در اجرای این جزء جاری می .باشد -2 کلیه صاحبان حرف و مشاغل پزشکی، پیراپزشکی، داروسازی و داروخانه ها و دامپزشکی و فروشندگان تجهیزات پزشکی که پروانه کار آنها توسط وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشک ی و یا صادر ایران پزشکی نظام سازمان ،می شود و کلیه اشخاص شاغل در کسب و کارهای حقوقی اعم از وکالت و مشاوره حقوقی و خانواده مکلفند از پایانه فروشگاهی استفاده کنند. با مستنکفان از اجرای این حکم مطابق قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب1398/07/21 برخورد می شود. سازمان امور مالیاتی کشور مکلف به معرفی متخلفان به مراجع ذی صالح و ارائه گزارش فصلی به مجلس شورای اسالمی می .باشد ی- سازمان امور مالیاتی کشور با همکاری وزارت فرهنگ و ارشاد اسالمی موظف است از عرضه کنندگان انواع بازی های خارجی مجاز قابل نصب در )رایانه، تلفن های همراه و پیشانه بازی (کنسول ( عوارضی معادل ده درصد10 ) قیمت فروش را اخذ و به حساب درآمد عمومی نزد خزانه داری% کل کشور واریز نماید. وجوه حاصل در اختیار وزارت فرهنگ و ارشاد اسالمی (بنیاد ملی بازی های رایانه ای) و مراکز رقومی و مرکز تولید و ن شر دیجیتال انقالب اسالمی (متنا) قرار می گیرد تا پس از مبادله موافقت نامه با سازمان برنامه و بودجه کشور صرف حمایت از توسعه بازی های تولید داخل و .توسعه سواد رسانه ای (توسط صدا و سیما) با نسبت برابر شود ک- وکالی عضو مرکز وکال، کارشناسان رسمی و مشاوران خانواد ه قوه قضائیه وکانون های وکالی دادگستری موظفند تمامی قراردادهای مالی با موکالن خود را در سامانه تنظیم قرارداد الکترونیکی قوه قضائیه ثبت و تنظیم نمایند. شناسه (کد) یکتای صادرشده برای هر قرارداد توسط سامانه قرارداد الکترونیک، مبنای شناسایی مشاوران، وکال و کان ون های وکالی دادگستری در سامانه خدمات قضائی به .منظور استخراج اطالعات مالی مندرج در قرارداد و ابطال تمبر مالیاتی خواهد بود قوه قضائیه مکلف است دسترسی برخط سازمان امور مالیاتی کشور و مرکز وکال، کارشناسان رسمی و مشاوران خانواده قوه قضائیه را به سامانه تنظیم قرارداد الکترونیکی فراهم نماید. سازمان امور مالیاتی مکلف است مالیات موضوع این قراردادها را به صورت الکترونیکی دریافت و مفاصاحساب مالیاتی آن را به صورت الکترونیکی در سراسر کشور صادر نماید. عدم اجرای این حکم از سوی هر شخ.ص حقیقی یا حقوقی استنکاف از اجرا محسوب می شود ل - به منظور تسریع و تسهیل رسیدگی به پرونده های مالیاتی، اختیار سازمان امور مالیاتی کشور در تبصره ( ماده100 ) قانون مالیات های مستقیم در خصوص معافیت مودیان از انجام بخشی از تکالیف قانون مذکور از قبیل نگهداری اس ناد و مدارک و ارائه اظهارنامه مالیاتی، به حداکثر«صد برابر » میزان معافیت ( موضوع ماده84) قانون مالیات های مستقیم افزایش می یابد1 [1] . م - در راستای سیاست های حمایت از تولید، نرخ مالیات مو( ضوع ماده105 ) قانون مالیات های مستقیم اشخاص حقوقی دارای پروانه بهره برداری از وزارتخانه های ذیربط در فعالیت های تولیدی در سال 1401 معادل هفت واحد درصد کاهش می یابد. این بخشودگی عالوه بر سایر معافیت ها و بخشودگی .ها و مشوق های قانونی اشخاص مذکور می باشد ن – :به منظور ایجاد شفافیت و اصالح سیاستگذاری در معافیت های مالیاتی -1 وزارت امور اقتصادی و دارایی موظف است در راستای هدفمندسازی معافیت های مالیاتی و گمرکی و شفاف سازی حمایت های مالی، سیاست اعتبار مالیاتی و گمرکی با نرخ صفر را جایگزین معافیت های قانونی مال یاتی مصرح در قانون مالیات های مستقیم و قانون امور گمرکی نموده و فهرست تمامی معافیت های مالیاتی و گمرکی و میزان معافیت آنها را مشخص کند. این فهرست باید شامل حوزه فعالیت اشخاص، میزان درآمد مالیاتی و گمرکی محاسبه نشده در اثر این معافیت ها و استناد قانونی این .معافیت ها باشد -2 دستگاه های اجرائی موظفند معافیت ها و تخفیفات مالیاتی و گمرکی قانونی را به صورت جمعی- خرجی در حساب های مربوط به خود ثبت کنند. عملکرد معافیت ها و تخفیفات گمرکی و مالیاتی به عنوان مالیات بر واردات وصولی گمرک جمهوری اسالمی ایران و سازمان ام ور مالیاتی محسوب می .شود -3 درآمد ساالنه مشمول اشخاص موضوع بند«ل » ( ماده139 ) قانون مالیات های مستقیم تا معادل ( چهار برابر سقف مالیاتی ماده84 ) قانون مذکور معاف است و مازاد بر آن حسب مورد به نرخ قانون مالیات های مستقیم، مشمول مالیات است. فعالیت های انتشاراتی، مطبوعاتی و قرآنی و موسسات رسانه ای دارای مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسالمی کماکان از معافیت مندرج در بند«ل » ماده ( 139 .) قانون مالیات های مستقیم برخوردار خواهند بود -4معافیت های مالیاتی تمام موسسات آموزشی و کمک آموزشی از جمله موسسات کنکور دانشگاه ها اعم از کنکور سراسری و کنکورهای تحصیالت تکمیلی (کارشناسی ارشد و دکتری) و انتشارات کمک ( آموزشی، با رعایت ماده134 ) قانون مالیات های مستقیم و اصالحات و الحاقات بعدی آن لغو می .شود -5 تبلیغات کاالها و خدمات داخلی در روزنامه ها و نشریات، از پرداخت مالیات و عوارض موضوع .قانون مالیات بر ارزش افزوده معاف نمی باشد وزارت امور اقتصادی و دارایی موظف است فهرست تمامی معافیت های مالیاتی و گمرکی و میزان معافیت آنها را مشخص و ظرف دو ماه پس از ابالغ این قانون به مجلس شورای اسالمی ا رسال نماید و گزارش این بند را هر سه ماه یک بار به کمیسیون های برنامه و بودجه و محاسبات و اقتصادی مجلس .شورای اسالمی و دیوان محاسبات کشور ارائه کند س- انواع خودروی سواری و وانت دو اتاق (کابین) دارای شماره انتظامی شخصی در اختیار مالکان اعم از اشخاص حقیقی و ح قوقی که قیمت روز خودروی آنها بیش از سی میلیارد ( 30,000,000,000 ) لایر است نسبت به مازاد بر این مبلغ مشمول مالیات ساالنه خودرو به نرخ ( یک درصد1 .) می گردند% مأخذ محاسبه مالیات خودرو موضوع این بند، قیمت روز انواع خودرو با توجه به تاریخ ساخت یا واردات آن و صرف ا بر اساس مشخصات مالک خودرو مندرج در شناسنامه خودرو صادره توسط نیروی انتظامی (برگ سبز) به عنوان سند رسمی خودرو است که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تا پایان فروردین سال1402 تعیین و اعالم می گردد. مأخذ مزبور برای انواع خودرو که بعد از اعالم سازمان، تولید ی ا وارد می شوند، بالفاصله پس از تولید یا واردات آن توسط سازمان مزبور تعیین و اعالم خواهد شد. سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است مراتب را به نحو مقتضی به اطالع اشخاص مشمول برساند. کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی مکلفند مالیات ساالنه مربوط به خودروهای تحت تملک خود و فرزندان کمتر از هجده سال و محجور تحت تکفل را حداکثر تا پایان بهمن سال1402 پرداخت نمایند. ثبت نقل و انتقال خودروهایی که به موجب این بند برای آنها مالیات وضع گردیده است قبل از پرداخت بدهی مالیاتی مورد انتقال، شامل مالیات بر دارایی، نقل و انتقال قطعی و اجاره .ممنوع است .متخلفان از حکم این بند در پرداخت مالیات متعلقه مسوولیت تضامنی دارند ع- -1 زمین های فاقد اعیانی دارای کاربری مسکونی، اداری و تجاری، باغ ویالهای مجاز (با احتساب عرصه و اعیان) و خانه های مجلل (لوکس) که ارزش آنها بیش از دویست میلیارد ( 200,000,000,000 .) لایر باشد مازاد بر این مبلغ مشمول مالیات به میزان دو در هزار می شوند این مالیات بر عهده شخصی است که در ابتدای سال مالک امالک فوق بوده و افرادی که فقط مالک یک باب منزل مسکونی هستند و در ده سال اخیر تغییر مالکیت نداده اند از شمول این حکم مستثنی می باشن. د -2 خانه های مجلل (لوکس) و باغ ویالهای درحال ساخت، مشمول این مالیات نمی باشند. باغ ویالهای ( غیرمجاز تا زمان دریافت پروانه ساخت یا اجرای حکم کمیسیون های ماده99 یا ماده100 ) قانون شهرداری ها حسب مورد مشمول جریمه ای معادل دو برابر مالیات باغ ویالهای مجاز می باشند. پنجاه ( درصد50 ) جریمه های دریافتی حسب مورد به شهرداری یا دهیاری محل باغ ویال اختصاص می% .یابد آیین نامه اجرائی این بند ظرف دو ماه از تاریخ تصویب این قانون به پیشنهاد وزارت امور اقت صادی و دارایی (مسوول) با همکاری وزارتخانه های راه و شهرسازی و جهاد کشاورزی تهیه می شود و به .تصویب هیأت وزیران می رسد -3 وزارتخانه های راه و شهرسازی و صنعت، معدن و تجارت، سازمان ثبت اسناد و امالک کشور و شهرداری ها موظفند امکان دسترسی برخط (آنالین) به اطال عات مالکیت امالک مورد نیاز سازمان امور مالیاتی کشور در حوزه اماکن را در اختیار این سازمان قرار دهند. سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است نسبت به تعیین دارایی های مشمول بر اساس ارزش به قیمت روز آنها که بر مبنای آخرین ( ارزش معامالتی موضوع ماده64) قانون مالیات های مستقیم توسط سازمان مالیاتی تعیین می شود حداکثر تا پایان خرداد سال1402 اقدام نماید و مراتب را به نحو مقتضی به اطالع اشخاص مشمول .برساند -4 کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی مکلفند با رعایت قوانین مالیاتی، مالیات ساالنه مربوط به هر یک از واحدهای مسکونی و باغ و یالهای تحت تملک خود و فرزندان کمتر از هجده سال و محجور تحت تکفل را حداکثر تا پایان بهمن سال1402 پرداخت نمایند. ثبت نقل و انتقال امالکی که به موجب این بند برای آنها مالیات وضع گردیده است، قبل از پرداخت بدهی مالیاتی مورد انتقال، شامل مالیات بر دارایی، نقل و انتقال قطعی و اجاره ممنوع است. متخلف از حکم این جزء در پرداخت مالیات متعلقه .مسوولیت تضامنی دارد ف- ( دولت مکلف است بیست و هفت صدم درصد0/27 از کل نه درصد% 9 ) مالیات بر ارزش% افزوده را از طریق ردیف های درآمدی و هزینه ای مربوطه برای توسعه ورزش مدارس، ورزش همگانی، ورزش روستایی و عشایری، ورزش بانوان و زیرساخت های ورزش به ویژه در حوزه جانبازان و معلوالن اختصاص دهد. این مبلغ از طریق ردیف های مربوط به وزارت ورزش و جوانان ( شصت درصد60 و وزارت آموزش و پرورش چهل درصد% 40) پس از مبادله% موافقت نامه :به این وزارتخانه ها اختصاص می یابد -3 ( از مجموع عوارض و مالیات نه درصدی9 ) موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده قبل از% .توزیع آن منابع بین ذینفعان، مبلغ مندرج در این بند کسر خواهد شد دولت مکلف است یک پنجم از منابع این بند را برای ازدواج و اشتغ ال جوانان به عنوان سهم وزارت .ورزش و جوانان هزینه نماید ص- ( در راستای تحقق ماده18 ) قانون حمایت از خانواده و جوانی جمعیت، اشخاص حقیقی موضوع ( ماده84 ) قانون مالیات های مستقیم با رعایت شرایط مذکور در قانون حمایت از خانواده و جوانی جمعیت عالوه بر اعمال معافی ت مذکور به ازای فرزند سوم و بیشتر که از آبان سال1400 به بعد ( متولد شده اند، به ازای هر فرزند مشمول پانزده درصد15 .) افزایش در تخفیف مالیاتی می شوند% ق- عوارض و مالیات ارزش افزوده پرداختی بابت خرید کاالها و خدمات کلیه طرح (پروژه) های زودبازده و عام المنفع ه که توسط گروه های جهادی، نیروهای داوطلب بسیجی و سازمان بسیج سازندگی در مناطق محروم و کم برخوردار روستایی و شهری اجرا می شود، با درخواست سازمان بسیج سازندگی و پس از تأیید ذی حسابی سپاه پاسداران انقالب اسالمی با ارائه اسناد و مدارک مثبته و با رعایت مفاد ما( ده8 .) قانون مالیات بر ارزش افزوده مسترد می گردد دستورالعمل اجرائی این بند توسط سازمان امور مالیاتی کشور با همکاری سپاه پاسداران انقالب .اسالمی تهیه و ابالغ خواهد شد ث- -2 -3-2 به دولت اجازه داده می شود مطالبات شرکت های واگذارشده براساس قانون اجرای کلی ا صل ( چهل و چهارم44 ،) قانون اساسی که دولت در آنها سهام دارد را با بدهی آنها به دولت بابت مالیات سود سهام، قدرالسهم به صورت جمعی– .خرجی از طریق گردش خزانه تهاتر کند خ- هزینه کرد اشخاص حقوقی در خصوص تولید و انتشار محتوای فرهنگی و آموزشی با اولویت انعکاس ظرفیت ها و توانمندی های استان ها و مناطق کم برخوردار و محروم که با هماهنگی و تأیید سازمان صداوسیما جهت پخش در شبکه های ملی، استانی و بین المللی آن سازمان صورت می گیرد به ( صورت صد درصد100 .) به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی قلمداد شود% تبصره7 - صنعت، معدن و ارتب اطات الف- به دولت اجازه داده می شود مطالبات حسابرسی شده قبل از سال1397 سازمان های گسترش و نوسازی صنایع ایران (ایدرو) و توسعه و نوسازی معادن و صنایع معدنی ایران (ایمیدرو) بابت مشارکت در تأمین سرمایه بانک تخصصی صنعت و معدن و همچنین مطالبات سازمان های مذکور و وزارت نفت از طریق شرکت دولتی تابعه بابت سهم متعلق به آنها از واگذاری سهام مطابق قوانین ( مربوط، مشروط به انجام تکالیف موضوع قانون اجرای سیاست های کلی اصل چهل و چهارم44 ) قانون اساسی را با بدهی آنها به دولت بابت مالیا ت و سود سهام تا سقف بیست هزار میلیارد ( 20,000,000,000,000) لایر به صورت جمعی- .خرجی از طریق گردش خزانه تهاتر کند ح- هرگونه نقل و انتقال دارایی به/از شرکت های سهامی عام طرح (پروژه)، صندوق های سرمایه گذاری غیرمستقیم و زمین و ساختمان، امالک و مستغالت مشمول م الیات نقل و انتقال با نرخ صفر .است م- ارزش خرید مواد معدنی برای واحدهای فراوری مواد معدنی در صورت ارائه صورتحساب ( الکترونیکی تأیید شده مطابق ماده95 ) قانون مالیات های مستقیم و آیین نامه اجرائی آن به عنوان واقع قبول مورد مالیاتی قبول قابل هزینه .می شود فهر ست واحدهای فراوری مواد معدنی تا پایان فروردین سال1402 توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت به سازمان امور مالیاتی کشور ارائه می شود. با هدف محاسبه ارزش دقیق حقوق مالکانه معادن، سازمان امور مالیاتی کشور موظف است اطالعات مرتبط با این بند را در اختیار وزارت صنعت، م.عدن و تجارت قرار دهد تبصره8 - آب، کشاورزی و محیط زیست ص- کمک های نقدی و غیرنقدی خیرین در طرح (پروژه) های آبرسانی روستایی و اجرای عملیات آبخیزداری با تأیید وزارتخانه های نیرو و جهاد کشاورزی به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب می شود. همچنین در کمک های غیرنقدی بهای کاال یا خدمات و عوارض و مالیات ارزش افزوده پرداختی بابت طرح (پروژه) های مزبور با تأیید وزارت نیرو، به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی .محسوب می شود تبصره9 - آموزش، پژوهش و فرهنگ م- سازمان صنایع کوچک و شهرک های صنعتی ایران مکلف است با اعالم وزارت ،میراث فرهنگی صنایع دستی و گردشگری بخشی از شهرک های مذکور را در اختیار فعاالن و تولیدکنندگان صنایع دستی مشمول قرار دهد. کلیه معافیت ها و مزایای شهرک های صنعتی به این واحدهای تولیدی صنایع دستی نیز تعلق می گیرد. تبصره10 - قضائی، انتظامی، دفاعی الف- شرکت های ( بیمه ای مکلفند مبلغ شش هزار میلیارد6,000,000,000,000 ) لایر از اصل حق بیمه شخص ثالث دریافتی را طی جدولی که براساس فروش بیمه (پرتفوی) هریک از شرکت ها تعیین بیمه عالی شورای تصویب به و می رسد به صورت ماهانه به حساب درآمد عمومی ردیف160111 ( جدول شماره5) ای ن قانون نزد خزانه داری کل کشور واریز کنند. وجوه واریزی شرکت های بیمه موضوع این بند به عنوان هزینه .... .های قابل قبول مالیاتی محسوب می شود ک- در راستای کاهش هزینه های قوه قضائیه از طریق ارتقای بهره وری، پیشگیری از وقوع جرائم و :دعاوی و الکترونیکی کردن فرایندها -5 ،سازمان ثبت اسناد و امالک کشور موظف است ظرف سه ماه پس از الزم االجرا شدن این قانون امکان بازداشت و رفع بازداشت برخط و آنی کلیه امالک دارای سند حدنگاری را برای مراجع ذی صالح از قبیل مراجع دا.دگستری، دوایر اجرای ثبت و سازمان امور مالیاتی فراهم نماید تبصره11 - مسکن و حمل و نقل الف- میزان مالیات طرح (پروژه) های مسکن مهر بابت هر واحد مسکن مهر و واحدهای احداثی )موضوع قانون جهش تولید مسکن (شامل ساخت، آماده سازی، محوطه سازی، زیربنایی و روبنایی برای سال های1398 تا1402 در طرح (پروژه) های تفاهم نامه سه جانبه با سازندگان و تعاونی ها و پیمانکاران فرعی طرف قرارداد با آنها با هر نوع قرارداد و با معرفی وزارت راه و شهرسازی ( معادل سه میلیون3,000,000) لایر برای هر واحد تعیین می گردد و هیچ گونه مالیات دیگری ب ه غیر از مالیات بر ارزش افزوده بابت خرید مصالح به این طرح (پروژه) ها تعلق نمی گیرد. سازمان .امور مالیاتی کشور موظف به صدور مفاصاحساب مالیاتی پس از دریافت این مالیات است ب– برای ساماندهی سکونت گاه های غیر رسمی واقع در محدوده و خارج از محدوده شهرها و تأمین ز یرساخت های الزم در این مناطق اعم از مسجد، مدرسه، پاسگاه و کالنتری، روشنایی معابر، ایستگاه ، تلویزیونی و رادیویی های زیرساخت های بهداشتی، زیر ساخت تأمین آب و برق و سایر تأسیسات شهری مورد نیاز در چهارچوب طرح آمایش سرزمینی و بر اساس استعدادهای اقتصادی و با رع ایت معیارهای زیست محیطی و مراقبت از منابع آب و خاک کشاورزی و ایمنی در مقابل سوانح طبیعی و امکان استفاده از زیرساخت ها و شبکه شهری و سطح بندی شهرهای کشور و جلوگیری از افزایش و گسترش بی رویه کالنشهرها، شورای برنامه ریزی و توسعه استان ها مکلفند از محل عوارض م( اده39 ) قانون مالیات بر ارزش افزوده، سهم این مناطق را بر اساس جمعیت ساکن، تعیین و صرف محرومیت زدایی و بهسازی همان مناطق نمایند. آیین نامه اجرائی این بند ظرف یک ماه پس از ابالغ این قانون توسط سازمان برنامه و بودجه کشور تهیه می شود و به تصویب هیأت وزیران می رسد. وزارت کشور مکلف است گزارش عملکرد این بند را هر سه ماه یک بار به کمیسیون عمران مجلس شورای اسالمی .ارائه نماید ه- ( به دستگاه های اجرائی اجازه داده می شود با رعایت ماده10 ) قانون جهش تولید مسکن مصوب 1400/05/17 در سقف ردیف ذی( ربط مندرج در جدول شماره5 ) این قانون با اخذ مجوز از وزیر :امور اقتصادی و دارایی نسبت به -3 درآمد حاصل از فروش اموال غیرمنقول، اراضی و امالک شرکت های دولتی، مشروط به مصرف آن در طرح های تملک دارایی های سرمایه ای نیمه تمام و طرح های پیشران و اولویت دار (که فهرست آنها به تصویب هیأت وزی ران می رسد)، مشمول مالیات و سود ویژه سهم دولت نخواهد .بود ع- ( در راستای اجرای تبصره8 ماده169 ) مکرر قانون مالیات های مستقیم، کلیه دستگاه های اجرائی و خدمات رسان مکلفند محل سکونت اشخاص حقیقی را صرفا از سامانه ملی امالک و اسکان .کشور استعالم نمایند تبصره 12 - حقوق و دستمزد و- در سال1402 ، سقف معافیت مالیاتی و نرخ مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی که تحت عناوینی از قبیل حقوق و مزایا (به استثنای عیدی و کارانه اعضای هیأت علمی بالینی تمام وقت جغرافیایی و پزشکان متخصص بالینی تمام وقت جغرافیایی)، مقرری یا مزد، ح ،ق شغل، حق شاغل ،فوق العاده ها، اضافه کار، حق الزحمه، حق مشاوره، حق حضور در جلسات، پاداش، حق التدریس حق التحقیق، حق پژوهش و کارانه اعم از مستمر یا غیرمستمر که به صورت نقدی و غیرنقدی، از یک یا چند منبع، در بخش دولتی و یا غیردولتی تحصیل می نمایند، چه از کارف رمای اصلی و یا ( غیراصلی (موضوع تبصره1 ماده86 :) قانون مالیات های مستقیم) باشد، به شرح ذیل است -1 ( سقف معافیت مالیاتی ساالنه موضوع ماده84 ) قانون مالیات های مستقیم اصالحی1394/04/31 در سال1402 ( مبلغ یک میلیارد و دویست میلیون1,200,000,000) لایر تعیین می .شود -2 :نرخ مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی به شرح زیر می باشد -2-1 ( نسبت به مازاد یک میلیارد و دویست میلیون1,200,000,000 ) لایر تا یک میلیارد و ششصد ( و هشتاد میلیون1,680,000,000 لایر، ده درصد10 )% -2-2 نسبت به مازاد یک میلیارد و ششصد و هشتاد میلیو( ن1,680,000,000 ) لایر تا دو میلیارد و ( هفتصد و شصت میلیون2,760,000,000 لایر، پانزده درصد15 )% -2-3 ( نسبت به مازاد دو میلیارد و هفتصد و شصت میلیون2,760,000,000 ) لایر تا چهار میلیارد ( و هشتاد میلیون4,080,000,000 لایر، بیست درصد20 )% -2-4 نسبت به ما( زاد چهار میلیارد و هشتاد میلیون4,080,000,000 ) لایر به باال، سی درصد ( 30 )% ،کلیه افرادی که در قبال ارائه خدمت در دستگاه ها تحت هر عنوان از جمله ساعتی، روزمزد قراردادی، حق التدریس، حق التحقیق، حق الزحمه، حق نظارت، حق التألیف و پاداش شورای حل اختالف دریافت.ی دارند، مشمول حکم این بند می باشند ز- ( میزان معافیت مالیات ساالنه مستغالت اشخاص فاقد درآمد موضوع ماده57 ) قانون مالیات های مستقیم اصالحی1380/11/27 ( و مالیات بر درآمد مشاغل موضوع ماده101 ) قانون مذکور ساالنه ( به مبلغ چهارصد و هفتاد و پنج میلیون475,000,000 .) لایر تعیین می شود تبصره14 - هدفمندی یارانه ها الف- -2 منابع حاصل از اصالح قیمت بنزین نسبت به قیمت قبل از سهمیه بندی در سال1398 ، مشمول ( عوارض و مالیات بر ارزش افزوده و سهم چهارده و نیم درصد14/5 ) شرکت ملی نفت ایران نمی% .شود -3 عوارض شهرداری ها و دهی اری ها از فروش حامل های انرژی موضوع بند«الف » ( ماده26 ) قانون مالیات بر ارزش افزوده و پرداختی های (مصارف) این تبصره، پس از وصول، ظرف یک ماه واریز کشور وزارت وجوه تمرکز حساب به می شود تا با تصویب شورای برنامه ریزی استان به شهرداری ها و دهیاری ها پرداخت و بی ست و پنج ( درصد25 ) آن صرف تأمین و نوسازی ناوگان حمل و نقل شهری و تأمین ماشین آالت دهیاری% های سراسر کشور با اولویت مناطق محروم شود. وزارت کشور مکلف است گزارش عملکرد این جزء .را هر سه ماه یک بار به کمیسیون عمران مجلس شورای اسالمی ارائه نماید -6 سازمان هدفمندسازی یارانه ها موظف است منابع حاصل از حذف یارانه خانواده های غیرمشمول ( حمایت دولت و عوارض و مالیات بر ارزش افزوده موضوع جزء6-1 ) این بند را با تخصیص سازمان صرفا برای تأمین یارانه نان و بابت مستمری خانوارهای پشت نوبتی کمیته امداد امام خمینی (ره) و ساز( مان بهزیستی کشور (مبلغ هشت هزار میلیارد8,000,000,000,000 ) لایر) هزینه .نماید تبصره15 - برق و انرژی هسته ای ب- شرکت تولید مواد اولیه و سوخت هسته ای ایران مکلف است جهت توسعه و تسریع در اجرای طرح های تملک دارایی های سرمایه ای، مواد معدنی و محصوالت جانبی هم راه با مواد پرتوزا پس از جداسازی را مطابق با قوانین و مقررات به فروش رسانده و درآمد حاصل از آن را پس از کسر هزینه ها (شامل قیمت تمام شده کاال و خدمات فروش رفته، اداری- عمومی و توزیع و فروش) و با پرداخت ( حقوق دولتی مطابق با ماده14 ) قانون معادن مصوب1377/02/27 به حساب خاصی نزد خزانه داری کل کشور واریز کند تا مطابق بودجه ساالنه آن شرکت جهت سرمایه گذاری در طرح ها و ردیف های تملک دارایی های سرمایه ای جهت خرید کیک زرد با منشأ داخلی یا خارجی و یا تملک سهام معادن پرتوزا و شرکت های مرتبط با چرخه سوخت و توسعه صنعت ه سته ای بر اساس موافقت نامه های مبادله شده با سازمان برنامه و بودجه کشور هزینه نماید. درآمد حاصل به حساب افزایش سرمایه .دولت در شرکت، منظور و معاف از تقسیم سود سهام دولت و مالیات آن با نرخ صفر محاسبه می شود .... و- نقل و انتقال اموال و دارایی ها از شرکت ها ی توزیع نیروی برق به شرکت مادر تخصصی توانیر و بالعکس از سال1396 به بعد (مشروط به ثبت اطالعات اموال غیرمنقول شرکت های مذکور در سامانه سادا وزارت امور اقتصادی و دارایی) از پرداخت سود سهام ابرازی و هرگونه مالیات معاف .است س- ( در اجرای ماده10) قانون مانع زد ایی از توسعه صنعت برق و به منظور ارتقای بازدهی نیروگاه- ها و جلوگیری از قاچاق سوخت، وزارت نفت مکلف است از ابتدای سال1402 از طریق شرکت های ذی ربط خود، گازطبیعی و سوخت مایع تحویلی به نیروگاه های تولید برق را با نرخ نود و پنج درصد ( 95) متوسط وزنی بهای صادرات% ی و وارداتی این حامل ها در هر ماه شمسی محاسبه و صد درصد ( 100 ) منابع ریالی حاصل از افزایش قیمت این حامل ها معاف از مالیات و عوارض را برای همان% .نیروگاه تولید برق به عنوان یارانه ارتقای فناوری و بازدهی منظور و اعمال حساب نماید تبصره16 - تسهیالت تکلیفی ه- با( نک ها و موسسات اعتباری غیربانکی مکلفند حسب ماده4 ) قانون جهش تولید مسکن نسبت به .پرداخت تسهیالت مسکن (مطابق سهمیه تعیین شده توسط بانک مرکزی برای هر بانک) اقدام نمایند ( درصورت عدم پرداخت تسهیالت مسکن مطابق تبصره5 ماده4 ) قانون جهش تولید مسکن، نسبت به اخ( ذ مالیات به میزان بیست درصد20 ) از تعهد انجام نشده (تا سقف سیصد هزار میلیارد% ( 300,000,000,000,000 ) لایر) اقدام می شود و به ردیف تعیین شده در جداول درآمدی جهت تخصیص به صندوق ملی مسکن با اولویت تأمین مسکن برای زنان سرپرست خانوار در مناطق محروم و تأمین اعتب ار جهت تکمیل خطوط ریلی شهرهای جدید واریز می گردد. سازمان امور مالیاتی کشور موظف است گزارش عملکرد این بند را هر سه ماه یک بار به کمیسیون های اقتصادی و عمران مجلس .شورای اسالمی ارائه نماید تبصره17 - رفاه و سالمت ج- ( کلیه دستگاه های موضوع ماده29 ) قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسالمی ایران از جمله نهادهای عمومی غیردولتی و بنیادها که به هر شکل از اقشار آسیب پذیر حمایت می کنند، مکلفند تمامی حمایت ها و کمک های خود را با لحاظ محرمانگی آن به تفکیک شماره ملی فرد دریافت کن نده حمایت، از طریق مرکز ملی تبادل اطالعات با استعالم از طریق .شماره ملی در اختیار پایگاه اطالعات رفاه ایرانیان وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی قرار دهند بانک مرکزی جمهوری اسالمی ایران، بانک ها و موسسات اعتباری خصوصی و دولتی مکلفند تسهیالت قرض الحسنه پرداخت شده را به تفکیک شماره ملی در سامانه مذکور ثبت نمایند و هرگونه پرداخت بر مبنای اطالعات مندرج در این سامانه خواهد بود. برخورداری هزینه های حمایتی پرداختی موسسات خیریه غیردولتی و خصوصی به اشخاص، از معافیت های مالیاتی بند«ط » ( ماده139 ) قانون مالیات های مستقی م عالوه بر تکالیف موضوع ماده مذکور، منوط به ثبت اطالعات آن در سامانه مزبور است. وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی مکلف است امکان ثبت اطالعات انجام شده و همچنین استعالم استحقاق سنجی افراد را برای موسسات خیریه مردم نهاد با رعایت محرمانگی اطالعات فراهم نماید. ا جرای حکم این بند در خصوص کمیته امداد امام خمینی (ره) منوط به اذن مقام معظم رهبری است. وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی و بانک مرکزی جمهوری اسالمی مکلفند گزارش عملکرد این بند را هر سه ماه یک بار به کمیسیون اجتماعی مجلس شورای اسالمی ارائه .نمایند ه- از ابتدای سال1402 به قیمت خرده فروشی از هر نخ سیگار تولید داخل با نشان ایرانی مبلغ پانصد ( 500 لایر، تولید داخل با نشان (برند) بین المللی یک هزار1,000 ) لایر و هر بسته پنجاه گرمی ( تنباکوی قلیان داخلی دویست هزار200,000) لایر به عنوان مالیات اضافه و از هر نخ سیگار ( وارداتی مبلغ هشت هزار8,000 ) لایر و هر بسته پنجاه گرمی تنباکوی قلیان وارداتی سیصد و پنجاه ( هزار350,000 مطابق تا شود می دریافت ورودی حقوق عنوان به لایر ) ردیف های این قانون به نسبت مساوی برای بخش سالمت با اولویت احداث و تجهیز مراکز ناباروری و زا.یشگاه های دولتی، ورزش همگانی و ورزش بانوان هزینه گردد ،وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلف است مبالغ مزبور را از تولیدکنندگان و واردکنندگان دخانیات حسب مورد، اخذ و به حساب درآمد عمومی موضوع ردیف110515 ( جدول شماره5 ) این قانون .واریز نماید م- ( در اجرای بند1 ماده38 قانون مالیات بر ارزش افزوده، درآمد حاصل از یک درصد1 )% ارزش افزوده به عنوان مالیات سالمت همزمان با دریافت توسط سازمان امور مالیاتی کشور به حساب خزانه داری کل کشور واریز می گردد. خزانه داری کل کشور مکلف است مبالغ دریافتی در هر ماه را تا پانزده م ماه بعد به حساب وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی واریز نموده و به کمیسیون .بهداشت و درمان مجلس شورای اسالمی گزارش دهد تبصره18 - حمایت از تولید دانش بنیان و اشتغال آفرین به منظور حمایت از تولید و اشتغال پایدار و رشد تولید ملی از طرق مختلف از جمله افزایش سرمایه گذاری، ارتقاء بهره وری، تکمیل طرح های تولیدی نیمه تمام و احیای واحدهای تولیدی راکد، بازسازی و نوسازی واحدهای تولیدی موجود، استفاده از ظرفیت های خالی بنگاه های تولیدی و تکمیل زنجیره ارزش تولید، منابع مالی موضوع این تبصره با تأکید بر یکپارچه سازی حمای ت های دولت و بسط عدالت سرزمینی در راستای رشد و پیشرفت استان های کشور با اولویت طرح های تولید دانش بنیان و :پیشران به شرح زیر تأمین و اختصاص می یابد الف- :منابع مالی -9 ( معادل پنجاه درصد50 ) درآمد مازاد حاصل از منابع تحقق یافته مالیات بر ارزش افزوده نسبت% ( به سقف ردیف مندرج در جدول شماره5 ) که به حساب ملی پیشرفت و عدالت نزد خزانه داری کل .کشور به نام وزارت امور اقتصادی و دارایی پرداخت می شود تبصره20 - نظام اداری و سرمایه انسانی دولت ز- اجرای احکام مندرج در این قانون مربوط به سال1402 است و قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسالمی ایران با اصالحات و الحاقات بعدی آن تا زمان تصویب الیحه برنامه پنجساله هفتم توسعه و حداکثر شش ماه پس از الزم االجرا شدن این قانون، تمدید می شود. همچنین قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت مصوب1380/11/27 با اصالحات و .الحاقات بعدی آن تنفیذ می گردد داود منظور رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور