فصل چهارم: مالیات بر درآمد مشاغل ی ۳۱

⚠ این متن با نرم‌افزار از روی تصویر خوانده شده و ممکن است خطا داشته باشد؛ برای استناد، اصلِ سند را ببینید. یالما ات ره سازمانی اور الما ی سور (با اصلاحات ۳۱/ ۱۳۹۴/۰۴) ۹ او : ه س ۲ یی بر -------- صفحهٔ بعد -------- -------- صفحهٔ بعد -------- موضوع صفحه باب اول: اشخاص مشمول مالیات ی ۵ فصل جهارم: مالیات بر ارث ی ۹ فصل چهارم: مالیات بر درآمد مشاغل ی ۳۱ فصل ششم: مالیات درآمد اتفاقی با ۴۳ باب چهارم: در مقررات مخنلفه ۴۳۴۳ فصل ششم: وظایف اشخاص ثالت ی ۱۳ -------- صفحهٔ بعد -------- فصل اول :مراجع تشخیص مالیات و وظایف و اختیارات آنها ................................ .................... 84 فصل دوم :ترتیب رسیدگی ................................ ................................ .......................... 89 فصل سوم :مرجع حل اختالف مالیاتی ................................ ................................ ............. 95 فصل چهارم :شورای عالی مالیاتی و وظایف و اختیارات آن ................................ ..................... 92 فصل پنجم :هیأت عالی انتظامی مالیاتی و وظایف و اختیارات آن ................................ .............. 92 فصل ششم :دادستانی انتظامی مالیاتی و وظایف و اختیارات آن ................................ ................ 98 باب پنجم :سازمان تشخیص و مراجع مالیاتی ................................ ............................... 44 -------- صفحهٔ بعد -------- دار 3 ص دم ل 5 8 5 له لس : 7 سازمانن اور مادای سور باب اولی: -------- صفحهٔ بعد -------- 6 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب اول/ اشخاص مشمول مالیات ماده 3 - اشخاص زیر مشمول پرداخت مالیات می باشند: 5 - کلیه مالکین اعم از اشخاص حقیقی یا حقوقی نسبت به اموال یا امالک خود واقع در ایران طبق مقررات باب .دوم 7 - هر شخص حقیقی ایرانی مقیم ایران نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران یا خارج از ایران تحصیل می .نماید 1 - هر شخص حقیقی ایرانی مقیم خارج از ایران نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران تحصیل می کند. 2 - هر شخص حقوقی ایرانی نسبت به کلیه.درآمدهایی که در ایران یا خارج از ایران تحصیل می نماید 1 - هر شخص غیر ایرانی ( اعم از حقیقی و یا حقوقی )نسبت به درآمدهایی که در ایران تحصیل می نماید و همچنین نسبت به درآمدهایی که بابت واگذاری امتیازات یا سایر حقوق خود و یا دادن تعلیمات و کمک های فنی و یا واگ ذاری فیلم های سینمایی ( که به عنوان بها یا حق نمایش یا هر عنوان دیگر عاید آنها می گردد )از ایران تحصیل می .کند ده ما ۲ 5 - اشخاص زیر مشمول پرداخت مالیات های موضوع این قانون :نیستند 7 - وزارتخانه ها و مؤسسات دولتی؛ 2 - دستگاه هایی که بودجه آنها وسیله دولت تأمین می .شود 1 - شهرداری ها. 4 - بنیادها و نهادهای انقالب اسالمی دارای مجوز معافیت از طرف حضرت امام خمینی(ره )و مقام معظم رهبری.2 تبصره 3 - شرکت هایی که تمام یا قسمتی از سرمایه آنها متعلق به اشخاص و مؤسسه های مذکور در بندهای فوق ،باشد سهم درآمد یا سود آنها مشمول حکم این ماده نخواهد بود .حکم این تبصره مانع استفاده شرکت های مزبور از معافیت های مقرر در این ،قانون حسب ،مورد نیست. تبصره ۲ - درآمدهای حاصل از فعالیت های اقتصادی از قبیل فعالیت های ،صنعتی ،معدنی ،تجاری خدماتی و سایر فعالیت های تولیدی برای اشخاص موضوع این ،ماده که به نحوی غیر از طریق شرکت نیز تحصیل می ،شود در هر مورد به طور جداگانه به نرخ مذکور در ماده ( 581 )این قانون مشمول مالیات خواهد بود. مسئوالن اداره امور در این گونه موارد نسبت به سهم فعالیت مذکور مکلف به انجام دادن تکالیف مربوط طبق مقررات این قانون خ واهند بود .در غیر این صورت نسبت به پرداخت مالیات متعلق با مؤدی مسؤولیت تضامنی خواهند داشت. تبصره 1 - حذف .شد1 1 . ( به موجب ماده1) قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم ، مصوب72 / 11 / 1108 ، این ماده و تبصره های آن جایگزین متن قبلی ماده (7 ) قانون و تبصره های آن شد. 7 .به م وجب بند1 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، بند4 ( به ماده7) قانون الحاق شد. 1 . به موجب بند1 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، تبصره1 (ماده7 ) قانون حذف.شد -------- صفحهٔ بعد -------- سا کت یم تا ه میم سازمان اور ادا سور باب ضوم: -------- صفحهٔ بعد -------- 4 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب دوم / مالیات بر دارایی فصل :اول، دوم و سوم مواد 1 الی 76 - موضوع فصل اول (مالیات سـاالنه امـالک)، فصـل دوم )(مالیـات مسـتتالت مسـکونی خـالی1 ، فصل وم س )(مالیات بر اراضی بایر2 حذف شد.3 1 .به موجب بند17 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم ، مصوب11 /4/ 1134 ، مقررات مربوط به وضع مالیات بر واحدهای مسکونی خالی در ماده44 مکرر .الحاقی به قانون مزبور، تصریح شده است 7 ( . به موجب ماده14 ) قانون ساماندهی و حمایت از تولید و عرضه مسکن، مصوب74 /7/ 1102، اراضی بایر با کاربری م( سکونی مشمول مالیات به نرخ دوازده درصد17 )% .به مأخذ ارزش معامالتی می باشد 1 ( . به موجب ماده7) قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108 ، مقررات مربوط به وصول مالیات ساالنه امالک (موضوع متن قبلی مواد1 تا 3)، مالیات مستغالت مسکونی خال ی(موضوع متن قبلی مواد18 و11 ) و مالیات بر اراضی بایر(موضوع متن قبلی مواد17 تا11 .) حذف شد -------- صفحهٔ بعد -------- 3 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب دوم / مالیات بر دارایی فصل چهارم: مالیات بر ارث ماده 31 - اموال و دارایی هایی که در نتیجه فوت شخص اعم از فووت واقعوی یوا فرضوی انتقوال موی یابود به شرح زیر مشمول مالیات است: 7 -نسبت به سپرده های بانکی اوراق مشارکت و سایر اوراق بهادار به استثنای موارد مندرج در بند(2 ) ایو مواده و سودهای متعلق به آنها و همچنی سود سهام و سهم الشرکه تا تاریخ ثبت انتقال به نام وراث و یوا پرداخوت و تحویل به آنها به نرخ سه درصد ( 1 )% 2 -نسبت به سهام و سهم الشرکه و حق تقدم آنها یک و نیم ( 5 /7 )برابر نرخهای مذکور در تبصره(7 ) مواده( 741 )و ماده( 741مکرر ) ای قانون طبق مقررات مزبور در تاریخ ثبت انتقال به نام وراث 1 -نسبت به حق االمتیاز و سایر اموال و حقوق مالی که در بندهای مذکور به آنها تصریح نشده اسوت بوه نورخ ده درصد( 74 % )ارزش روز در تاریخ تحو یل یا ثبت انتقال به نام وراث 4 -نسبت به انواع وسایل نقلیه موتوری زمینی دریایی و هوایی به نرخ دو درصد(2 )%بهای اعالمی توسط سوازمان امور مالیاتی کشور در تاریخ ثبت انتقال به نام وراث 5 -نسبت به امالک و حق واگذاری محل یک و نیم ( 5 /7 )برابر نرخهای مذکور در ماده( 53 )ا ی قانون به مأخذ ارزش معامالتی امالک و یا به مأخذ ارزش روز حق واگذاری حسب مورد در تاریخ ثبت انتقال به نام وراث 6 -نسبت به اموال و دارایی های متعلق به متوفای ایرانی که در خارج از کشور واقع شده است پس از کسر مالیات بر ارثی که از آن بابت به دولت محل وقوع اموال و دارایی ها پرداخت شده است بوه نورخ ده درصود( 74 ) %ارزش ماترک که مأخذ محاسبه مالیات بر ارث در کشور محل وقوع مال قرار گرفته اسوت .در صوورت عودم شومول مالیات بر ارث در کشور مزبور به مأخذ ارزش روز انتقال یا تحویل به نام وراث تبصره 3 - محاسبه و أخذ مالیات بر ارث در مو رد متوفیان قبل از الزم االجراء شدن ای قانون (7/7/ 7135 )اعم از اینکه پرونده مالیاتی برای آنها تشکیل شده یا نشده باشد مشمول حکم ای ماده نخواهد .بود تبصره ۲ - نرخ های مذکور در ای ماده مربوط به وراث طبقه اول است .در صورتی که وراث طبقوات دوم و سووم باشند نرخ ی ها مذکور در ای ماده به ترتیب دو و چهار برابر خواهد شد. تبصره 1 - درصورتی که متوفی و وراث تبعه خارجی باشند اموال و دارایی های متوفی که در ایران واقع اسوت مشمول مالیات به نرخ وراث طبقه اول خواهد بود. تبصره 4 - در مواردی که وراث سهم خود از اموال موضوع بندهای (2 ) (4 )و ( 5 ) ای ماده را به اشخاص ثالث یوا وراث دیگر انتقال دهند عالوه بر مالیات بر ارث به شرح ای فصل مشمول مالیات طبوق مقوررات فصوول مربووط خواهند بود. -------- صفحهٔ بعد -------- 74 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب دوم / مالیات بر دارایی تبصره 5 - حقوق ناشی از عقود اجاره به شرط تملیک با بانکها و سایر نهادهای مالی و اعتباری نسبت به عرصه و ا عیان امالک بر اساس ارزش معامالتی در تاریخ ثبت انتقال به نام وراث محاسبه خواهد .شد5 ماده 3۱ - وراث از نظر این قانون به سه طبقه تقسیم می شوند: 5 - وراث طبقه اول که عبارتند از : ،پدر ،مادر ،زن ،شوهر اوالد و اوالد .اوالد 7 - وراث طبقه دوم که عبارتند از : ،اجداد ،برادر خواهر و اوالد آنها. 1 - وراث طبقه سوم که عبارتند از : ،عمو ،عمه ،دایی خاله و اوالد آنها. مواد 33 و ۲0 - حذف ش.د7 ماده ۲3 - اموالی که جزء ماترک متوفی باشد و طبق قوانی یا احکام خاص مالکیت آنها سلب و یا به صورت بالعوض در اختیار اشخاص مو ضوع ماده(2 ) ای قانون قرار گیرد با تأیید اشخاص مزبور از شمول مالیات بر ارث خارج و رد صورتی که بابت سلب مالکیت عوضی داده شود ارزش آن عوض یا اموال سلب مالکیت شده هر کدام کمتر باشد جزء اموال مشمول مالیات بر ارث موضوع ردیف های مربوط در ماده( 77 ) ای قانون محسوب و مشمول مالیات خواهد .بود1 ماده ۲۲ - حذف .شد 2 ماده ۲1 - حذف .شد1 ماده ۲4 - اموال زیر از شمول مالیات این فصل خارج :است 5 - وجوه بازنشستگی و وظیفه و پس انداز خدمت و مزایای پایان ،خدمت مطالبات مربوط به خسارت ،اخراج بازخرید خدمت و مرخصی استحقاقی اس تفاده نشده و بیمه های اجتماعی و نیز وجوه پرداختی توسط مؤسسات بیمه یا بیمه گزار و یا کارفرما از قبیل انواع بیمه های عمر و زندگی، خسارت فوت و همچنین دیه و مانند آنها حسب مورد که یک جا و یا به طور مستمر به ورثه متوفی پرداخت می گردد.4 7 - اموال منقول متعلق به مشمولین بند (2 )ماده ( 19 ) قرارداد وین مورخ فروردین 5128 و ماده ( 15 )قرارداد وین مورخ اردیبهشت ماه 5127 و بند (2 )ماده ( 18 )قرارداد وین مورخ اسفندماه 5111 با رعایت شرایط مقرر در قرارداد مزبور با شرط معامله متقابل. 1 - اموالی که برای سازمان ها و مؤسسه های مذکور در ماده (7 )این قانون مورد وقف یا نذر یا حبس واقع گردد به شرط تأیید سازمان ها و ؤم سسه های مذکور. 1. به موجب بند7 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم ، مصوب11 /4/ 1134 ، این متن جایگزین ماده( 12) قانون ش.د 1 . به موجب بند7 ماده واحده قانون اصالح قانون ما لیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ( ، مواد13 و78 .) حذف شد 7 . به موجب بند1 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم ، مصوب11 /4/ 1134 ، ماده( 71 ) .اصالح شد 4 . به موجب بند7 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم ، مصوب11 /4/ 1134 ، ماده( 77 )حذف ش.د 4. به موجب ماده ( 1 )قانون اصالح موادی از قانون م الیات های مستقیم، مصوب2/7/ 1121 ( ، ماده71 ) .حذف شد 4 . به موجب بند4 ماد ه واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، عبارت«انواع بیمه های عمر و زندگی » جایگزین عبارت«بیمه عمر » .شد -------- صفحهٔ بعد -------- 77 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب دوم / مالیات بر دارایی 4 - اثاث البیت محل سکونت متوف ی5 ماده ۲5 - وراث طبقات اول و دوم نسبت به اموال شهدای انقالب اسالمی مشمول مالیات بر ارث موضوع این فصل نخواهند د بو. احراز شهادت برای استفاده از مقررات این ماده منوط به تأیید یکی از نیروهای مسلح جمهوری اسالمی ایران و یا بنیاد شهید انقالب اسالمی حسب مورد می باشد. ماده ۲2 - وراث متوفی (ًمنفردا یا ًمجتمعا )یا ولی یا امی یا قیم یا نماینده قانونی آنها موظفند به منظور کسر هزینه های کف و دف در حدود عرف و عادات و واجبات مالی و عبادی در حدود قواعد شرعی و دیون محقق متوفی از ماترک موضوع ماده ( 77 ) ای قانون ظرف مدت یک سال از تاریخ فوت متوفی اظهارنامه ای حاوی کلیه اقالم ماترک با تعیی ارزش روز زمان فوت و تصریح مطالبات و بدهیها طبق فرم نمونه مخصوصی که از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می شود به انضمام مدارک زیر به اداره امور مالیاتی صالحیت دار تسلیم نما:ید 7 - رونوشت یا تصویر گواهی شده اسناد مربوط به بدهی ها و مطالبات متوفی 2 -رونوشت یا تصویر گواهی شده کلیه اوراقی که مثبت حق مالکیت م توفی نسبت به اموال و حقوق مالی است. 1 -رونوشت یا تصویر گواهی شده آخری وصیت نامه متوفی اگر وصیت نامه موجود باشد. 4 -در صورتی که اظهارنامه از طرف یل وک یا قیم یا ولی داده شود رونوشت یا تصویر گواهی شده وکالتنامه یا قیم نامه 5 -رونوشت یا تصویر گواهی فوت از مراجع ذی ربط اداره امور مالیاتی مربوط مکلف است اظهارنامه تسلیمی در مهلت مقرر را رسیدگی و به شرح زیر اقدام کند : الف و در صورتی که ارزش روز کلیه ماترک متوفی کمتر از دیون محقق متوفی واجبات مالی و عبادی و هزینه کف و دف باشد اموال و دارایی های متوفی مشمول مالیات موضوع ماده( 77 ) ای قانون نخواهد شد و مالیات های پرداختی ماده مذکور با ارائه اسناد و مدارک مثبته به پرداخت کننده مسترد خواهد شد. ب و در صورتی که ارزش روز ماترک بیشتر از دیون محقق متوفی واجبات مالی و عبادی و هزینه های کف ودف باشد در ای صورت موارد مزبور به ت رتیب از ارزش روز اموال و دارایی های موضوع بندهای(7) (2 ) ( 1 ) (4 )و ( 5 )ماده( 77 ) ای قانون کسر و مازاد ماترک حسب مورد به مأخذ مقرر در ماده مزبور مشمول مالیات خواهد شد و اضافه مالیات های پرداختی موضوع ماده( 77 ) ای قانون با ارائه اسناد و مدارک مثبته به پردا خت کننده مسترد خواهد شد . ج و در صورتی که کل ماترک یا بخشی از آن مطابق بندهای )(الف و )(ب مشمول مالیات نباشد اداره امور مالیاتی موظف است گواهی الزم مبنی بر بالمانع بودن ثبت یا انتقال یا پرداخت یا تحویل اموال و دارایی غیرمشمول متوفی به وراث را حسب موارد مذک ور در ماده( 77 ) ای قانون به عنوان مراجع ذی ربط صادر نماید . 1 . به موجب بند4 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، این بند جایگزین بند4 ( ماده74 ) قانون اصالح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم ، مصوب72 / 11 / 1108 ، .شد -------- صفحهٔ بعد -------- 72 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب دوم / مالیات بر دارایی تبصره3ـ در صورت ی که بده ی متوف ی مستند به مدارک و اسناد مثبته قانون ی بوده و اصالت آن مورد تأ یید اداره امور مال یاتی صالح یتدار قرار گ یرد .قابل کسر از ماترک خواهد بود تبصره۲ـ آ یی نامه اجرائ ی ا ی ماده درمورد نحوه رس یدگی ارز یابی اموال و دارایی ها و صدور گواهی توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه می شود و به تصویب هیأت وزیران می رسد . 7 مواد ۲1 الی 1۲ - حذف شد. 7 ماده 11 - مأموران کنسولی ایران در خارج از کشور موظف ند ا ظرف سه ماه از تاریخ اطالع از وقوع فوت اتباع ایرانی مراتب را ضمن ارسال کلیه اطالعات در مورد ماترک آنان اعم از منقول یا غیر منقول واقع در کشور محل مأموریت خود، با تعیین مشخصات و ارزش آنها، از طریق وزارت امور خارجه به وزارت امور اقتصادی و دارایی اعالم نمایند. تبصره - آیین نامه اجرایی این اده م ظرف شش ماه از تاریخ تصویب این قانون توسط وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی و امور خارجه تهیه و به تصویب هیأت وزیران خواهد رسید. ماده 14 - اشخاص زیر مجاز نیستند قبل از خذ أ گواهی پرداخت مالیات مربوط موضوع ای قانون اموال ودارایی های متوفی را به وراث ای موصی له تسلیم کنند و یا به نام آنها ثبت و یا معامالتی راجع به اموال و دارایی های مزبور انجام دهند: 7 - بانکها و سایر مؤسسات مالی و اعتباری شرکتها مؤسسات نهادهای عمومی غیردولتی و سایر اشخاص حقوقی دولتی و غیر دولتی که وجوه نقد یا سفته یا جواهر و یا هر نوع مال دیگر از متوفی نزد خود دارند. 2 - ادارات ثبت اسناد و امالک موقعی که مال غیر منقول را به اسم وراث یا موصی له ثبت می.نمایند 1 - دفاتر اسناد رسمی موقعی که می خواهند تقسیم نامه یا هر نوع معامله وراث راجع به اموال و دارایی های متوفی را ثبت نمایند. 4 - شرکتهایی که مت وفی در آنها مالک سهام یا سهم الشرکه می باشد. 5 - شرکتهای کارگزاری صندوق های سرمایه گذاری و سایر نهادهای مالی 6 - صندوق های دادگستری و صندوق های ادارات ثبت اسناد و امالک کشور اشخاص مذکور در بندهای یادشده (به استثنای اشخاص موضوع بندهای(2 )و (6 ) ای ماده و اشخاص م وضوع بندهای(7 )و (2 )ماده(2 ) ای قانون )در صورت تخلف عالوه بر اینکه تا معادل ارزش مال مشمول وراث نسبت به پرداخت مالیات و جرائم متعلق مسؤولیت تضامنی دارند مشمول جریمه ای به میزان دو برابر مالیات متعلق نیز خواهند بود .در مورد بانکها شرکتها و مؤسسات دولتی متخلف و شرکا و معاونان وی در تخلف نیز مسؤولیت تضامنی خواهند داشت. محاکم دادگستری ادارات اجرای احکام دادگستری ادارات ثبت اسناد و امالک کشور سازمان اوقاف و امور خیریه و اداره سرپرستی صغار و محجوری صندوق های دادگستری صندوق های ادارات ثبت اسناد و امالک کشور و اشخاص موضوع بندهای(7 )و (2 )ماده(2 ) ای قانون در صورتی که در حیطه وظایف قانونی خود حکمی را در 1 . به موجب بند4 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، ا ین متن و تبصره های آن جایگزین متن قبلی ماده( 71 ) قانون.شد 7. به موجب بند7 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات ه ای مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، (مواد72 الی17 ) قانون و تبصره های مربوط حذف شد. -------- صفحهٔ بعد -------- 71 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب دوم / مالیات بر دارایی خصوص اموال و دارایی های متوفی صادر یا اجراء نمایند موظفند رونوشت یا تصویر آن حکم را ظرف مهلت ده روز حسب مورد پس از صدور یا اجراء به سازمان امور مالیاتی کش ور ارسال کنند. کارکنان مقصر کلیه اشخاص حقوقی مذکور در صورت عدم ارسال حکم یا عدم أخذ مفاصای مالیاتی عالوه بر مجازات مربوط به تخلفات اداری و قانونی دستگاه مربوط به خود مکلف به پرداخت جزای نقدی معادل دو برابر خسارت وارده به دولت با اقامه دعوی از طرف سازمان امور مالیاتی کشور به موجب حکم مراجع قضائ ی ذی ربط خواهند بود . ای حکم در مورد شرکا و معاونان متخلفان مذکور نیز مجری است. تبصره 3 - سازمان امور مالیاتی کشور می تواند اشخاصی را که اموال موضوع بند(7 )ماده( 77 ) ای قانون را نزد خود دارند مکلف نماید قبل از پرداخت یا تحویل اموال مزبور به وراث مالیات متعلق را کسر و تا آخر ماه بعد از پرداخت به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز و مابقی آن را به وراث یا ذی نفعان دیگر پرداخت نمایند در ای صورت اشخاص مذکور مکلفند مشخصات وراث یا ذی نفعان دیگر و مبالغ پرداختی را ظرف مدت مذکور به سازمان امور مالیاتی کشور اعالم کنند. تبصره ۲ - آ یی نامه اجرائی ای ماده به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی ظرف مدت شش ماه پس از تصویب ای قانون به تصویب هیأت وزیران خواهد رسید . 7 مواد 15 الی 11 - حذف شد. 7 ماده 1۱ - اموالی که به موجب نذر یا و صیت حسب مورد به وراث منتقل می شود به نرخ مذکور در ماده ( 77 ) ای قانون و در صورتی که به غیر وراث به استثنای اشخاص مذکور در بند ( 1 )ماده( 24 ) ای قانون منتقل شود مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی خواهد بود. در مواردی که منافع مالی مورد نذر یا وصیت باشد و همچنی منافع مالی که مورد وقف و حبس است اشخاص منتفع از منافع به استثنای اشخاص مذکور در بند( 1 )ماده( 24 ) ای قانون نسبت به منافع هر سال مشمول مالیات بر درآمد خواهند بود. تبصره- مال مورد وصیت وقتی مشمول مالیات خواهد بود که وصیت با فوت موصی قطعی شده .باشد1 ماده 13 - در مورد ،وقف متولی و در مورد حبس و ،نذر حبس و نذرکننده و در مورد ،وصیت وصی مکلف ند ا حداکثر ظرف سه ماه از تاریخ وقوع عقد یا فوت ،موصی حسب ،مورد اظهارنامه ای روی نمونه ای که از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می شود حاوی مشخصات و ارزش مال مورد وقف یا س حب یا نذر یا وصیت به انضمام اسناد مربوطه به اداره امور مالیاتی صالحیت دار تسلیم و رسید دریافت دارند2 مالیات متعلق را حداکثر ظرف سه ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه پرداخت کنند. 1. به موجب بند1 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیا ت های مستقیم، مص وب11 /4/ 1134 ، این متن جایگزین متن قبلی ماده ( 14 ) قانون.شد 7. به موجب بند1 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، مواد( 14 الی12 ) حذف شد. 1. به موجب بند2 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم ، مصوب11 /4/ 1134 ،این متن جای گزین متن قبلی ماده( 10 )قانون .شد 4 . به نظر میرسد«و » .از این قسمت به اشتباه حذف شده است -------- صفحهٔ بعد -------- 74 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب دوم / مالیات بر دارایی تبصره - در مواردی که موضوع وقف یا حبس یا نذر یا وصیت از مصادیق بند( 1 )اده م( 24 ) ای قانون یا مشمول مقررات فصل مالیات بر درآمد اتفاقی باشد واقف یا متولی یا حبس و نذرکننده یا وصی حسب مورد مکلفند مشخصات اموال مورد وقف یا حبس یا نذر یا وصیت و مشخصات ذی نفع را روی نمونه ای که از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می شود درج و حداکث ر ظرف مدت سه ماه از تاریخ وقوع عقد یا فوت موصی به اداره امور مالیاتی صالحیتدار تسلیم کنند و رسید دریافت .دارند 7 مواد 40 الی 41 - حذف شد.7 4 . به موجب بند0 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم ، مصوب11 /4/ 1134 ، ماده( 13 ) و تبصره آن اصالح شد . 7 . ب ه موجب بند1 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ،اد وم( 48 الی41 )حذف شد. -------- صفحهٔ بعد -------- 75 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب دوم / مالیات بر دارایی فصل پنجم: قـح رـ تمب ماده 44 - از هر برگ چک که از طرف بانک ها چاپ می شود در موقع چاپ دویست ( 788 )ریال حق تمبر اخذ می .شود ماده 45 - از اوراق مشروحه زیر نسبت به مبلغ آنها معادل نیم7در هزار حق تمبر اخذ می شود: برات، فته طلب ( سفته )و نظایر .آنها تبصره - حق تمبر مقرر در این ماده بابت کمتر از هزار ریال معادل حق تمبر هزار ریال خواهد بود. ماده 42 - از کلیه اسناد تجاری قابل انتقال که در ایران صادر و یا معامله و مورد استفاده قرار داده می شود ( به استثنای اوراق مذکور در مواد 21 و 28 این قانون )و اسناد کاشف از حقوق مالکیت نسبت به مال التجاره از قبیل بارنامه دریایی و هوایی و همچنین اوراق بیمه مال التجاره پ نج هزار ( 1888 )ریال و بارنامه زمینی و صورت وضعیت مسافری یک هزار ( 5888 )ریال حق تمبر دریافت خواهد شد. مؤسسه های حمل و نقل، ول ئ مس تنظیم دقیق بارنامه هستند و باید هویت و نشانی صحیح صاحب کاال و سایر اطالعات مربوط را در آن درج نمایند و نسخ کافی اوراق مذکور را حداق ل تا پنج سال از تاریخ صدور نگاهداری کنند. تبصره - از اوراق و مدارک زیر به شرح مقرر در این تبصره حق تمبر اخذ می شود:7 5 - از کارت معافیت هریک از مشموالن که به انحای مختلف از انجام دادن خدمت وظیفه معاف می ،شوند بابت صدور کارت معافیت ،مذکور مبلغ ده هزار( 58،888 )ریال. 7 - از هرگونه گواهینامه رانندگی بین المللی مبلغ پنجاه هزار ( 18،888 )ریال. 1 - از هر پالک ترانزیت انواع خودرو و همچنین از شماره گذاری هر وسیله نقلیه که به صورت موقت وارد کشور می شود مبلغ دویست هزار( 788،888 )ریال. 2 - از گواهینامه رانندگی انواع خو درو به ازای هر سال مدت اعتبار مبلغ یک هزار( 5888 )ریال. 1 - از کارنامه و گواهینامه دانش آموزان دوره ،ابتدایی راهنمایی و متوسطه مبلغ یک هزار ( 5888 )ریال. 4 - از دانشنامه و گواهی دانشنامه ،کاردانی ،کارشناسی کارشناسی ،ارشد دکترا و باالتر مبلغ ده هزار ( 58،888 )ریال. 2 - از گواهی ارزش تحصیلی دوره های ،ابتدایی راهنمایی و متوسطه خارجی مبلغ بیست هزار ( 78،888 )ریال. 8 - از گواهی ارزش تحصیلی دوره های فنی و حرفه ای و دانشگاهی خارجی مبلغ پنجاه هزار ( 18،888 )ریال. 9 - از پروانه مامایی یا مدرک تحصیلی دوره کاردانی و دندانپ زشکی تجربی مبلغ بیست هزار ( 78،888 )ریال. 58 - از پروانه مشاغل ،پزشکی ،دندانپزشکی ،پیراپزشکی دامپزشکی و داروسازی مبلغ یکصد هزار ( 588،888 )ریال. 1 .ب ه موجب بند3 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، عبارت«سه در هزار » در ماده( 44 ) به عبارت«نیم در هزار »تغییر یافت. 7 ( . به موجب ماده14) قانون اصالح قا نون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108 ( ، یک تبصره به ماده41 .) قانون الحاق شد -------- صفحهٔ بعد -------- 76 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب دوم / مالیات بر دارایی 55 - از جواز ،تأسیس کارت شناسایی واحدهای تولیدی و ،معدنی کارت ،بازرگانی پروانه وکالت و کارشناسی و سایر پروانه ای ه کسب و ،کار بابت صدور مبلغ یکصد هزار ( 588،888 )ریال و بابت تجدید آنها مبلغ پنجاه هزار ( 18،888 ) ریال. ماده 41 - از کلیه قراردادها و اسناد مشابه آنها به شرح زیر که بین بانکه ا و مشتریان آنها مبادله یا از طرف مشتریان تعهد می شود ،در صورتی که در دفاتر اسنا د رسمی ثبت نشود، معادل ده هزار ( 58،888 )ریال حق تمبر اخذ می شود: 5 - برگ قبول شرایط عمومی حساب .جاری 7 - قرارداد وام یا اعطای تسهیالت از هر نوع که باشد و نیز اوراق و فرم های تعهدآوری که بانکها به نام های مختلف در موقع انجام معامالت به امضای مشتر یان خود می .رسانند 1 - قراردادهای انواع سپرده های سرمایه .گذاری 2 - وکالت نامه های بانکی که در دفتر بانک تنظیم می شود و مشتریان حق امضای خود را به دیگری واگذار می .نمایند 1 - قراردادهای دیگری که بین بانکها و مشتریان منعقد می شود و طرفین تعهدات و مسئولیت هایی را به عهده می گیرند و به امور مذکور در این ماده مرتبط می .شود 4 – ضمانت نامه های صادره از طرف .بانکها 2 - تقاضای صدور ضمانت نامه در صورتی که تقاضا از طرف بانک قبول شده و ضمانت نامه صادر .گردد 8 - تقاضای گشایش اعتبار اسنادی برای داخل ه ایران یا برای کشورهای خارج در صورتی که تقاضا از طرف بانک قبول شده و اعتبار اسنادی گشایش .یابد ماده 4۱ - سهام و سهم الشرکه کلیه شرکتهای ایرانی موضوع قانون تجارت به استثنای شرکت های تعاونی براساس ارزش اسمی سهام یا سهم الشرکه به قرار نیم در هزار5 مشمول حق تمبر خواهد بود. کسور صد ( 588 )ریال هم صد ( 588 )ریال محسوب می شود. تبصره - حق تمبر سهام و سهم الشرکه شرکت ها باید ظرف دو ماه از تاریخ ثبت قانونی شرکت و در مورد افزایش سرمایه و سهام اضافی از تاریخ ثبت افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکت ها از طریق ابطال تمبر پرداخت شود .افزایش سرمایه در مورد شرکت هایی که ًقبال سرمایه خود را کاهش داده اند تا میزانی که حق تمبر آن پرداخت شده است، مشمول حق تمبر مجدد نخواهد د بو.7 ماده 43 - در صورتی که اسناد مشمول حق تمبر موضوع مواد ( 21 و 24 و 22 و 28 )این قانون در ایران صادر شده باشد، صادرکنندگان ید با تمبر مقرر را بر روی آنها الصاق و ابطال نمایند و هرگاه اسناد مذکور در خارج از کشور صادر شده باشد اولین شخصی که اسناد مزبور را متصرف می شود باید قبل از هر نوع امضا اعم از ظهرنویسی یا معامله یا قبولی یا پرداخت به ترتیب فوق عمل نماید و در هر صورت کلیه مؤس سات یا اشخاصی که در ایران اسناد مذکور را معامله یا دریافت یا تأدیه می نمایند ًمتضامنا مسئول پرداخت حقوق مقرر خواهند بود. 1 . به موجب بند18 ماده وا حده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، عبارت«دو در هزار » در ماده( 40 ) قانون به عبار ت«نیم در هزار »تغییر یافت. 7 . به( موجب ماده11 )قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108 ، تبصره های7 و1 ( متن قبلی ماده40 .) قانون حذف شد -------- صفحهٔ بعد -------- 77 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب دوم / مالیات بر دارایی ماده 50 - وزارت امور اقتصادی و دارایی مجاز است سفته و برات و بارنامه و اوراق دیگر مشمول حق تمبر را چاپ و در دسترس متقاضیان بگذارد .ارت وز امور اقتصادی و دارایی می تواند در مواردی که مقتضی بداند به جای الصاق و ابطال تمبر به دریافت حق تمبر در قبال صدور قبض مالیات اکتفا نماید. ماده 53 - در صورت تخلف از مقررات این ،فصل متخلف عالوه بر اصل حق تمبر، معادل دو برابر آن جریمه خواهد شد. -------- صفحهٔ بعد -------- ال سس رل گ ۱ رو 2 چگ 5 ۳ سانرانن «مود ایور باب سوم: مالیات بر در آمد -------- صفحهٔ بعد -------- 73 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب سوم / مالیات بر درآمد صل ف اول: مالیات بر رد آمد امالک ماده 5۲ - درآمد شخص حقیقی یا حقوقی ناشی از واگذاری حقوق خود نسبت به امالک واقع در ایران پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون مشمول مالیات بر درآمد امالک می باشد.5 ماده 51 - درآمد مشمول مالیات امالکی که به اجاره واگذار می ردد گ عبارت است از کل مال االجاره، اعم از نقدی و غیر نقدی، پس از کسر بیست و پنج درصد( 71 )% بابت هزینه ها و استهالکات و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره. درآمد مشمول مالیات در مـورد اجـاره دسـت اول امـالک مـورد وقـف یـا حـبس بـر اسـاس ایـن مـاده محاسـبه خواه د شد. در رهن ،تصرف راهن طبق مقررات این فصل مشمول مالیات خواهد بود. هرگاه موجر مالک نباشد ،درآمد مشمول مالیات وی عبارت است از مابه التفاوت اجـاره دریـافتی و پرداختـی بابـت ملک مورد اجاره. حکم این ماده در مورد خانه های سازمانی متعلق به اشخاص حقوقی در صورتی که مالیات آنها طبق دفاتر قـانونی تشخیص شود جاری نخواهد .بود7 تبصره 3 - محل سکونت پدر یا مادر یا همسر یا فرزند یا اجداد و همچنین محل سکونت افـراد تحـت تکفـل مالـک اجاری تلقی نمی شود مگر اینکه به موجب اسناد و مدارک ثابت گردد که اجاره پرداخت می شـود .در صـورتی کـه د چنـ واحد مسکونی، محل سکونت مالک و یا افراد مزبور باشد، یک واحد برای سکونت مالک و یک واحد مسـکونی بـرای هـر یک از افراد مذکور به انتخاب مالک از شمول مالیات موضوع این بخش خارج خواهد بود. تبصره ۲ - امالکی که ًمجانا در اختیار سازمان ها و مؤسسات موضوع ماده (7) این نون قا قـرار مـی گیـرد غیـر اجـاری تلقی می شود. تبصره 1 - از نظر مالیات بر درآمد اجاره امالک هر واحد آپارتمان یک مستتل محسوب می شود. تبصره 4 - در مورد امالکی که با اثاثه یا ماشـین آالت بـه اجـاره واگـذار مـی شـود، درآمـد ناشـی از اجـاره اثاثـه و ماشین آالت نیز زء ج درآمد ملک محسوب و مشمول مالیات این فصل می شود. تبصره 5 - مستحدثاتی که طبق قرارداد از طرف مستأجر در عین مستأجره به نفع موجر ایجاد می شـود، بـر اسـاس ارزش معامالتی روز تحویل مستحدثه به موجر تقویم و پنجاه درصد ( 18 )% آن جزء درآمد مشمول مالیـات اجـاره سـال تحوی ل محسوب می گردد. 1 (. به موجب ماده12) قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108 ( ، تبصره ذیل ماده47 .) قانون حذف شد 7 (. به موجب ماده10 ) قانون اصالح موادی از قانون مالیا ت های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108، تبصره های1 ، 3 و18 ( ماده41 ) قانون اصالح و یک عبارت از متن قبلی تبصره7 .آن حذف شد -------- صفحهٔ بعد -------- 24 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب سوم / مالیات بر درآمد تبصره 2 - هزینه هایی که به موجب قانون یا قرارداد به عهـده مالـک اسـت و از طـرف مسـتأجر انجـام مـی شـود و همچنین مخارجی که به موجب قرارداد انجام آن از طرف مستأجر تقبل شده در صورتی که ًعرفا به عهده مالک باشد، به بهای روز انجام هزینه تقویم و به عنو ان مال االجاره غیر نقدی به جمع اجاره بهای سال انجام هزینه اضافه می شود. تبصره 1 - در صورتی که مالک اعیان احداث شده در عرصه استیجاری ملک را ًکال یا ًجزئا به اجاره واگذار نماید، مبلغ اجاره پرداختی بابت عرصه به نسبت مورد اجاره از مال االجاره دریافتی کسر و مازاد طبق مقررات صدر این ماده مشمول مالیات خواهد بود. تبصره ۱ - در صورتی که مالک محل سکونت خود را بفروشد و در سند انتقال بدون اجا ره بها مهلتی برای تخلیه ملک داده شود، در مدتی که محل سکونت انتقال دهنده می باشد تا شش ماه و در بیع شرط مادام که طبق شرایط معام له مبیع در اختیار بایع شرطی است، اجاری تلقی نمی شود مگر این که به موجب اسناد و مدارک ثابت گردد که اجاره پرداخت می .شود تبصره 3 - وزارتخانه ،ها مؤسسات و شرکت های دولتی و دستگاههایی که تمام یا قسمتی از بودجه آنها به وسیله دولت تأمین می ،شود نهادهای انقالب ،اسالمی شهرداریها و شرکتها و مؤسسات وابسته به آنها و همچنین سایر اشخاص حقوقی مکلف ند ا مالیات موضوع این فصل را از مال االجاره هایی که پرداخت می کنند کسر و تا پایان ماه بعد7 به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک پرداخت و رسید آن را به جر وم تسلیم نمایند. تبصره 30 - واحدهای مسکونی متعلق به شرکتهای سازنده مسکن که قبل از انتقال قطعی و طبق اسناد و مدارک مثبته به موجب قرارداد واگذار می گردد مادام که در تصرف خریدار می باشد، در مدت مذکور اجاری تلقی نمی شود و از لحاظ مالیاتی با خریدار مانند مالک رفتار خواهد شد مشروط بر اینکه مالیات نقل و انتقال قطعی موضوع ماده ( 19 )این قانون به مأخذ تاریخ تصرف پرداخت شده باشد. تبصره 33 - مالکان مجتمع های مسکونی دارای بیش از سه واحد استیجاری که با رعایت الگوی مصرف مسکن بنا به اعالم وزارت مسکن و شهرسازی ساخته شده یا می شوند در طول مدت اج اره از صد در صد ( 588 %) مالیات بر درآمد امالک اجاری معاف می باشد در غیر این صورت درآمد هر شخص ناشی از اجاره واحد یا واحدهای مسکونی در تهران تا مجموع یکصد و پنجاه مترمربع زیربنای مفید و در سایر نقاط تا مجموع دویست مترمربع زیربنای مفید از مالیات بر درآمد شی نا از اجاره امالک معاف می .باشد7 ماده54 - درآمد اجاره بر اساس قرارداد اعم از رسمی یا عادی مبنای تشخیص مالیات قرار می گیرد و در مواردی که قرارداد وجود نداشته باشد یا از ارائه آن خودداری گردد و یا مبلغ مندرج در آن کمتر از هشتاد درصد 1 . به موجب تبصره1 ( ماده713 ) موضوع بند41 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134، درتبصر ه(3 ) ماده( 41 )، ماده( 01 )، ماده( 00 )، تبصره(7) ماده( 181 )، تبصره (4 )ماده ( 183 )، ماده ( 171 )و تبصره (7 )ماده ( 141 )عبارت «تا پایان ماه بعد» حسب مورد جایگزین عبارت های «ظرف ده روز»، «ظرف سی روز» و «منتهی ظرف سی روز» .شد 7 . الزم به ذکر است که قبال به موجب (ماده11) قانون"تشویق و احداث و عرضه واحدهای مسکونی استیجاری" مصوب74 /1/ 1122 ، کلیه واحدهای مسکونی دارای زیربنای178 متر مربع و کمتر که به منظور سکونت به اجاره واگذارمی شدند، از پرداخت188 ( مالیات بر درآمد اجاری معاف بودند. ضمناً به موجب ماده% 10) قانون اصال ح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم مصوب72 / 11 / 1108 ، تبصره11 ( به ماده41 .) الحاق شد -------- صفحهٔ بعد -------- 27 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب سوم / مالیات بر درآمد ( 44 % )ارقام مندرج در جد ول امالک مشابه تعیی و اعالم شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور باشد و نیز درمورد ماده( 54 مکرر ) ای قانون میزان اجاره بها بر اساس جدول اجاره امالک مشابه تعیی خواهد .شد تبصره3 - در صورتی که مستأجر جزء مشموالن تبصره(3 ) ماده( 51 ) ای قانون باشد اجاره پرداختی مستأجر مالک تعیی درآمد مشمول مالیات اجاره خواهد بود. تبصره۲ - چنانچه براساس اسناد و مدارک مثبته معلوم شود اجاره ملک بیش از مبلغی است که مأخذ تشخیص درآمد مشمول مالیات قرار گرفته است مالیات مابه التفاوت طبق مقررات ای قانون قابل مطالبه و در صورت اعتراض مؤد ی پرونده قابل رسیدگی در مراجع حل اختالف موضوع ای قانون خواهد .بود تبصره1 - در مواردی که درآمد اجاره واقعی کمتر از درآمد تعیی شده طبق مقررات ای ماده باشد و مالیات تعیی شده مورد اعتراض مؤدی باشد در ای صورت پرونده قابل رسیدگی در مراجع حل اختالف مالیاتی موضوع ای قانون خواهد .بود7 ماده 54 مکرر- واحدهای مسکونی واقع در شهرهای با جمعیت بیش از یکصد هزار نفر که به استناد سامانه ملی امالک و اسکان کشور(موضوع تبصره7 ماده763مکرر ای قانون )به عنوان «واحد خالی» شناسایی می شوند از سال دوم به بعد مشمول مالیات معادل مالیات بر اجاره به شرح زیر خواهند :شد 7 سال دوم- معادل یک دوم مالیات متعلقه سال سوم- معادل مالیات متعلقه سال چهارم و به بعد- معادل یک و نیم ( 5 /7 )برابر مالیات متعلقه ماده 55 - هر گاه مالک خانه یا آپارتمان ،مسکونی آن را به اجاره واگذار نماید و خود محل دیگری برای سکونت خویش اجاره نماید یا از خانه سازمانی که کارفرما در اختیار او می گذارد استفاده کند در احتساب درآمد مشمول مالیات این فصل میزان مال االجاره ای که به موجب سند رسمی یا قرارداد می پردازد یا توسط کارفرما از حقوق وی کسر و یا برای محاسبه مالیات حقوق تق ویم می گردد از کل مال االجاره دریافتی او کسر خواهد شد. ماده 52 – حذف .شد1 ماده 51 - در مورد شخص حقیقی که هیچ گونه درآمدی ندارد تا میزان معافیت مالیاتی درآمد حقوق موضوع ماده ( 82 )این قانون از درآمد مشمول مالیات ساالنه مستتالت از مالیات معاف و مازاد طبق مقر رات این فصل مشمول مالیات می باشد. مشموالن این ماده باید اظهارنامه مخصوصی طبق نمونه ای که از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک تسلیم و اعالم نمایند که هیچ گونه درآمد دیگری ندارند .اداره امور مالیاتی مربوط باید خ الصه مندرجات اظهارنامه مؤدی را به اداره امور مالیاتی محل سکونت مؤدی ارسال دارد و در صورتی که ثابت شود اظهارنامه مؤدی خالف واقع است مالیات متعلق به اضافه یک برابر آن به عنوان جریمه وصول خواهد شد. 1 . به موجب بند11 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ( ، این متن و تبصره های آن جایگزین ماده44 .) قانون و تبصره های آن شد 7 . به موجب بند17 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، ماده( 44 مکرر) به قانون.الحاق شد 1. به موجب ماده( 78 ) قا نون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108 ، ماده( 41) قانون .حذف شد -------- صفحهٔ بعد -------- 22 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب سوم / مالیات بر درآمد در اجرای حکم این ماده حقوق بازنشستگی و وظیفه دریافتی و زی جوا و سود ناشی از سپرده های بانکی درآمد تلقی نخواهد شد. تبصره 3 - حکم این ماده در مورد فرزندان صتیری که تحت والیت پدر باشند جاری نخواهد بود. تبصره ۲ - در صورتی که سایر درآمدهای مشمول مالیات ماهانه مؤدی کمتر از مبلغ مذکور در این ماده باشد، آن مقدار از درآمد مشمول مالیات اجاره امالک که با سایر درآمدهای مؤدی بالغ بر مبلغ فوق باشد معاف و مازاد طبق مقررات این فصل مشمول مالیات خواهد بود.5 ماده 5۱ – حذف شد.7 ماده 53 - نقل و انتقال قطعی امالک به خذ أم ارزش معامالتی و به نرخ پنج درصد (1 %) و همچنین انتقال حق واگذاری حل م به خذ أم وجوه دریافتی مالک یا صاحب حق و به نرخ دو درصد (7 %) در تاریخ انتقال از طرف مالکان عین یا صاحبان حق مشمول مالیات می باشد. تبصره 3 - چنانچه برای مورد معامله ارزش معامالتی تعیین نشده ،باشد ارزش معامالتی نزدیکترین محل مشابه مبنای محاسبه مالیات خواه د بود. تبصره ۲ - حق واگذاری محل از نظر این قانون عبارت است از حق کسب یا پیشه یا حق تصرف محل یا حقوق ناشی از موقعیت تجاری .محل1 ماده 20 - حذف .شد 2 ماده 23 - در مواردی که انتقال ملک در دفاتر اسناد رسمی انجام نمی شود نیز ارزش معامالتی ملک طبق مقررات این فصل در محاسبه مالیات مالک عمل خواهد بود و به طور کلی برای امالکی که ارزش معامالتی آنها تعیین نشده ارزش معامالتی نزدیکترین محل مشابه مناط اعتبار می باشد. ماده 2۲ - حذف .شد1 ماده 21 - نقل و انتقال قطعی امالکی که به صورتی غیر از عقد بیع انجام می شود به استثنای نقل و انتقال بالعوض که طبق مقررات مربوط مشمول مالیات است مشمول مالیات نقل و انتقال قطعی امالک برابر مقررات این فصل خواهد بود و چنانچه ،عوضین هر دو ملک باشند هر یک از متعاملین به ترتیب فوق مالیات نقل و انتقال قطعی مربوط به ملک واگذاری خود را پرداخت خواهن د نمود. ماده 24 - تعیی ارزش معامالتی امالک بر عهده کمیسیون تقویم امالک می باشد .کمیسیون مزبور موظف است ارزش معامالتی موضوع ای قانون را در سال اول معادل دو درصد(2 )% میانگی قیمتهای روز منطقه با لحاظ مالکهای زیر تعیی کند. 1. به موجب ( ماده71) قانون اصالح موادی از قانون مالیات ه ای مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108 ، تبصره1 ( متن قبلی ماده42 .) قانون حذف شد 7 . به موجب ماده( 77 ) قا نون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم ، مصوب72 / 11 / 1108 ، ماده( 40 ) قانون حذف .شد 1 . ( به موجب ماده71) قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108 ، ماده( 43 ) قانون و تبصره های آن جایگزین متن قبلی این ماده و تبصره های آن شد. 4 . به موجب ماده( 11 ) قا نون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب2/7/ 1121 ، ماده( 18 ) قانون حذف شد. 4 . به موجب ماده( 11 ) قا نون اصالح موادی از قانون مالیات های مستق یم، مصوب2/7/ 1121 ، ماده( 17 ) قانون حذف شد. -------- صفحهٔ بعد -------- 21 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب سوم / مالیات بر درآمد ای شاخص هر سال به میزان دو واحددر صد افزایش می یابد تا زمانی که ارزش معامالتی هر منطقه به بیست درصد( 24 )% میانگی قیمتهای روز امالک برسد. الف- قیمت ساختمان با توجه به مصالح (اسکلت فلزی یا بتون آرمه یا اسکلت بتونی و سوله و غیره )و قدمت و تراکم و طریقه استفاده از آن ( مسکونی تجاری اداری آمو زشی بهداشتی خدماتی و غیره )و نوع مالکیت ب- قیمت اراضی با توجه به نوع کاربری و موقعیت جغرافیایی از لحاظ تجاری صنعتی مسکونی آموزشی اداری و کشاورزی ای کمیسیون متشکل از پنج عضو است که در تهران از نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور وزارتخانه های راه و شهرسازی و جهاد کشاورزی سازمان ثبت اسناد و امالک کشور و شورای اسالمی شهر و در سایر شهرها از مدیران کل یا رؤسای ادارات امور مالیاتی راه و شهرسازی جهاد کشاورزی و ثبت اسناد و امالک و یا نمایندگان آنها و نماینده شورای اسالمی شهر تشکیل می شود .کمیسیون مذکور ره سال یک بار ارزش معامالتی امالک را به تفکیک عرصه و اعیان تعیی می.کند در موارد تقویم امالک واقع در هر بخش و روستاهای تابعه (براساس تقسیمات کشوری )نماینده بخشدار یا شورای بخش در جلسات کمیسیون شرکت می .کند در صورت نبودن شورای اسالمی شهر یا بخش یک نفر که ک ارمند دولت نباشد با معرفی فرماندار یا بخشدار مربوط در کمیسیون شرکت می .کند کمیسیون تقویم امالک در تهران به دعوت سازمان امور مالیاتی کشور و در سایر شهرها به دعوت مدیر کل یا رئیس اداره امور مالیاتی در محل سازمان مذکور یا ادارات تابعه تشکیل می شود .جلسات کمیس یون با حضور حداقل چهار نفر از اعضاء رسمیت می یابد و تصمیمات متخذه با رأی حداقل سه نفر از اعضاء معتبر است. دبیری جلسات کمیسیون حسب مورد بر عهده نماینده سازمان یا اداره کل یا اداره امور مالیاتی .است ارزش معامالتی تعیی شده حسب ای ماده یک ماه پس از تاریخ تص ویب نهائی کمیسیون تقویم امالک الزم االجراء و تا تعیی ارزش معامالتی جدید معتبر .است تبصره 3 - سازمان امور مالیاتی کشور یا ادارات تابعه سازمان مزبور می توانند قبل از اتمام دوره یکساله در هر شهر یا بخش یا روستا در موارد زیر کمیسیون تقویم امالک را تشکیل دهند: 7 -برای تعیی ارزش معامالتی نقاطی که فاقد ارزش معامالتی است. 2 -برای تعدیل ارزش معامالتی تعیی شده نقاطی که حسب تشخیص سازمان امور مالیاتی کشور در مقایسه با نقاط مشابه هماهنگی الزم را نداشته یا با توجه به معیارهای ذکرشده در ای ماده تغییرات عمده در ارزش امالک هب وجود آمده .باشد ارزش معامالتی تعیی شده حسب ای تبصره پس از یک ماه از تاریخ تصویب نهائی کمیسیون تقویم امالک الزم االجراء و تا تعیی ارزش معامالتی جدید معتبر .است تبصره ۲ - در مواردی که کمیسیون تقویم موضوع ای ماده پس از دوبار دعوت تشکیل نشود یا پس از تشو کیل دو جلسه تصمیم مقتضی در مورد تعیی ارزش معامالتی حاصل نشود سازمان امور مالیواتی کشوور مکلوف اسوت آخری ارزش روز امالک تعیی شده توسط کمیسیون تقویم را با شاخص بهای کاالها و خدمات اعالمی توسط مراجع قانونی ذی صالح تعدیل و ارزش معامالتی را مطابق مقررات ای ه ماد تعیی .کند -------- صفحهٔ بعد -------- 24 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب سوم / مالیات بر درآمد تبصره 1 - در مواردی که ارزش معامالتی موضوع ای ماده مطابق دیگر قوانی و مقررات مأخذ محاسوبه سوایر عوارض و وجوه قرار می گیرد مأخذ محاسبه عوارض و وجوه یادشده بر مبنای درصدی از ارزش معامالتی موضوع ای ماده می باشد که با پیشنهاد مشترک وزارت امور اق تصادی و دارایی و دستگاه ذی ربط به تصویب هیوأت وزیوران یوا مراجع قانونی مرتبط می رسد .درصد مذکور باید به نحوی تعیی گردد که مأخذ محاسبه عووارض و وجووه یادشوده بیش از نرخ تورم رسمی اعالمی از طرف مراجع قانونی ذی ربط افزایش نیافته .باشد 7 ماده 25 - نقل و انتقال قطعی امالک که در اجرای قوانین و مقررات اصالحات ارضی به عمل آمده و یا خواهد آمد و واحدهای مسکونی از طرف شرکت های تعاونی مسکن به اعضا ی آنها مشمول مالیات موضوع این فصل نخواهد بود. ماده 22 - در صورتی که انتقال گیرنده دولت یا شهرداریها یا مؤسسات وابسته به آنها ه بود و همچنین در مواردی که ملک به وسیله اجرای ثبت و یا سایر ادارات دولتی به قائم مقامی مالک انتقال داده می شود چنانچه بهای مذکور در سند کمتر از ارزش معامالتی باشد در محاسبه مالیات موضوع ماده( 19 )این قانون بهای مذکور در سند ب ه جای ارزش معامالتی هنگام انتقا ل حسب مورد مالک عمل قرار خواهد گرفت. ماده 21 - فسخ معامالت قطعی امالک بر اساس حکم مراجع قضایی به طور کلی و اقاله یا فسخ معامالت قطعی امالک در سایر موارد تا شش ماه بعد از انجام معامله به عنوان معامله جدید مشمول مالیات موضوع این فصل نخواهد وب.د ماده 2۱ - امالکی که در اجرای ماده ( 12) اصالحی قانون ثبت اسناد و امالک مصوب مرداد ماه 5178 و اصالحات بعدی آن به دولت تملیک می شود از پرداخت مالیات نقل و انتقال قطعی معاف است.7 ماده 23 - اولین انتقال قطعی واحدهای مسکونی ارزان و متوسط قیمت که ظرف مدت هد سال از تاریخ تصویب این قانون مطابق ضوابط و قیمت هایی که وزارتخانه های مسکن و شهرسازی و امور اقتصادی و دارایی تعیین می نمایند احداث و حداکثر در مدت یک سال از تاریخ انقضای مهلت اجرای برنامه احداث که حسب مورد توسط وزارت مسکن و شهرسازی یا شهرداری محل تعیی ن می شود منتقل گردد از پرداخت مالیات بر نقل و انتقال قطعی امالک معاف می باشد. ماده 10 - هر گونه مال و یا وجوهی که از طرف وزارتخانه ها و مؤسسات و شرکت های دولتی و یا شهرداری ها بابت عین یا حقوق راجع به امالک و اراضی برای ایجاد و یا توسعه مناطق نظامی یا افق مر عامه از قبیل توسعه یا احداث ،جاده راه ،آهن ،خیابان ،معابر لوله کشی آب و نفت و ،گاز حفر نهر و نظایر آنها به مالک یا صاحب حق تعلق می گیرد یا به حساب وی به ودیعه گذاشته می شود از مالیات نقل و انتقال موضوع این فصل معاف خواهد .بود امالکی که طبق قوانین مربو طه در فهرست آثار ملی ایران به ثبت رسیده یا می رسد در صورت انتقال به سازمان میراث فرهنگی کشور نسبت به کل مالیات نقل و انتقال قطعی متعلق و در سایر موارد که مالکیت در دست اشخاص باقی می ماند نسبت به پنجاه درصد ( 18 )% مالیات مربوط به درآمد موضوع فصل مالیات بر درآمد امالک از معافیت 1. به موجب بند11 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، این متن و تبصره های آن جایگزین متن قبلی ماده ( 14) قانون و تبصره های آن شد. 7. با توجه به قانون تشکیالت، وظایف و انتخابات شوراهای ا سالمی کشور و انتخاب شهرداران مصوب1/1/ 1124 ، در متن فوق عبارت" ماده14 اصالحی قانون ثبت اسناد و امالک" جایگزین عبارت" ماده14 قانون ثبت" .گردید -------- صفحهٔ بعد -------- 25 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب سوم / مالیات بر درآمد مالیاتی برخوردار خواهد شد .و همچنین هرگونه وجه یا مالی که از طرف اشخاص مذکور بابت تملک امالک یا حقوق واقع در محدوده طرح های ،نوسازی بهسازی و بازسازی محالت قدیمی و بافت های فرسوده شهرها به مالکین یا صاحبان حق تعلق می گیرد از پرداخت ما لیات نقل و انتقال معاف است. ماده 13 - زمین هایی که از طریق اسناد عادی معامله گردیده است در موقع تنظیم سند رسمی به نام خریدار قیمت اعیانی احداث شده وسیله خریدار در محاسبه منظور نخواهد شد مشروط بر این که موضوع مورد تأیید مراجع ذیصالح دولتی یا محاکم قضای ی یا شهرداری محل که ملک در محدوده آن واقع است حسب مورد قرار گرفته باشد.5 ماده 1۲ - در مواردی که پس از پرداخت مالیات از طرف مؤدی معامله انجام نشود اداره امور مالیاتی مربوط مکلف است بنا به درخواست مؤدی و تأیید دفتر اسناد رسمی ،مربوط مبنی بر عدم ثبت معامله ظرف پانزده روز از تاریخ اعالم دفتر اسناد رسمی مالیات وصول شده متعلق به معامله انجام نشده را از محل وصولی جاری طبق مقررات این قانون مسترد دارد .حکم این ماده در مورد استرداد مالیات های مربوط به حق واگذاری و درآمد اتفاقی نیز جاری خواهد بود. ماده 11 - حذف شد.7 ماده 14 - در مورد امالک با عنوان دس تدارمی یا عناوین دیگر که حسب عرف محل در تصرف شخصی است چنانچه متصرف تمامی حقوق خود نسبت به ملک را به دیگری منتقل نماید انتقال مزبور مشمول مالیات نقل و انتقال قطعی امالک برابر مقررات این فصل می باشد. همچنین در مورد درآمد حاصل از واگذاری سایر حقوق مربوط به این نوع امالک متصرف از نظر مالیاتی مانند مالک حسب مورد مشمول مالیات مربوط خواهد بود و در موارد فوق تاریخ تصرف تاریخ تملک متصرف محسوب می گردد. ماده 15 - از نظر مالیاتی مستأجرین امالک اوقافی اعم از این که اعیان مستحدثه در آن داشته یا نداشته باشند نسبت به عرصه مشمول مقررات این فصل خواهند بود. تبصره 3 - در محاسبه مالیات این گونه مؤدیان تاریخ اجاره به جای تاریخ تملک منظور خواهد .شد تبصره ۲ - حکم این ماده در مواردی که ملک توسط مستأجر واگذار می شود مانع اجرای تبصره (2) ماده ( 11 ) این قانون نخواهد بود. ده ما 12 - در مواردی که نقل و انتقال موضوع ماده ( 52 ) ای قانون حسب مورد مشمول مواد ( 53 )یا ( 77 ) باشد وجه دیگری بابت مالیات بر درآمد نقل و انتقال مزبور مطالبه نخواهد شد. 1 ماده 11 - درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی ناشی از ساخت و فروش هر وع ن ساختمان حسب مورد مشمول مقررات مالیات بر درآمد موضوع فصول چهارم و پنجم باب سوم ای قانون خواهد .بود تبصره 3 - اولی نقل و انتقال ساختمان های مذکور عالوه بر مالیات نقل و انتقال قطعی موضوع ماده ( 53 ) ای قانون مشمول مالیات علی الحساب به نرخ ده درصد( 74 )%به م أخذ ارزش معامالتی ملک مورد انتقال است .مالیات قطعی مؤدیان موضوع ای ماده پس از رسیدگی طبق مقررات مربوط تعیی می .شود 1. به موجب ماده ( 72) قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108، یک عبارت از متن قبلی ماده ( 21 ) قانون حذف شد. 7. به موجب ماده ( 11) قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب2/7/ 1121 ، متن ماده( 21 ) قانون.حذف شد 1. ب ه موجب بند14 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ( ، متن ماده21 ) قانون اصالح.شد -------- صفحهٔ بعد -------- 26 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب سوم / مالیات بر درآمد تبصره ۲ - شمول مقررات ای ماده درخصوص ساخت و فروش ساختمان توسط اشخاص حقیقی منوط به آن است که بیش از سه سال از تاریخ صدور گواهی پایان کار آن نگذشته .باشد تبصره1 - شهرداری ها موظفند همزمان با صدور پروانه ساخت و همچنی در هنگام صدور پایان کار مراتب را به منظور تشکیل پرونده مالیاتی به اداره امور مالیاتی ذی ربط به ترتیبی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیی می گردد گزارش .کنند تبصره 4 - شهرهای زیر یکصد هزار نفر جمعیت از حکم مفاد ای ماده مستثنی .است تبصره 5 - آیی نامه اجرائی ای ماده درمورد نحوه تعیی درآمد مشمول مالیات و چگونگی تسویه علی الحساب مالیاتی با پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی ظرف مدت سه ماه پس از تصویب ای قانون به تصویب هیأت وزیرا ن می .رسد7 ماده 1۱ - در مورد واگذاری هر یک از حقوق مذکور در ماده ( 17 ) این قانون از طرف مالک عین غیر از مواردی که ضمن مواد ( 11 )تا ( 22 ) این قانون ذکر شده است دریافتی مالک به نرخ های مذکور در ماده ( 19 ) مأخذ محاسبه مالیات قرار خواهد گرفت. ماده13 - .حذف شد7 ماده ۱0 - مؤدیان موضوع این فصل مکلفند اظهارنامه مالیاتی خود را روی نمونه ای که از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه و در دسترس آنها قرار می گیرد تنظیم و در مورد حق واگذاری محل و نیز مؤدیان موضوع ماده ( 22 ) این قانون تا سی روز پس از انجام معامله و در سایر موارد تا آخر تیرماه سال بعد به انضمام مدارک مربوط به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک تسلیم و مالیات متعلق را طبق مقررات پرداخت نمایند. تبصره 3 - در مواردی که معامالت موضوع ماده ( 17 )این قانون به موجب اسناد رسمی انجام می گیرد، مؤدی مکلف است قبل از انجام مع امله میزان دریافتی و یا درآمد موضوع هر یک از مالیات های مندرج در ماده ( 582 ) این قانون را به تفکیک به اداره امور مالیاتی ذیربط اعالم دارد. این اعالم ،به استثنای مواردی که موجر تتییر ننموده، به منزله انجام تکالیف مقرر در متن این ماده می باشد. تبصره ۲ - در مواردی که معامالت موضوع این فصل به موجب اسناد رسمی انجام نمی گیرد، انتقال گیرنده مکلف است مراتب را ظرف سی روز از تاریخ انجام معامله ًکتبا به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک اطالع دهد. 1 . به موجب بند14 ماد ه واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ( ، این متن جایگزین ماده22 ) قانون.شد 7 . ( به موجب ماده11 ) قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب2/7/ 1121 ( ، متن ماده23 .) قانون حذف شد -------- صفحهٔ بعد -------- 27 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب سوم / مالیات بر درآمد فصل دوم: مالیات بر درآمد کشاورزی ماده ۱3 - درآمد حاصل از کلیه فعالیت های ،کشاورزی ،دامپروری ،دامداری پرورش ماهی و زنبور عسل و پرورش ،طیور صیادی و ،ماهیگیری نوغان،داری احیای مراتع و ،جنگلها باغات اشجار از هر قبیل و نخیالت از پرداخت مالیات معاف می باشد. دولت مکلف است مطالعات و بررسی های الزم را در زمینه کلیه فعالیت های ک شاورزی و آن رشته از فعالیت های مزبور که ادامه معافیت آنها ضرورت داشته باشد معمول و الیحه مربوط را حداکثر تا آخر برنامه سوم توسعه ،اقتصادی اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسالمی ایران به مجلس شورای اسالمی تقدیم .نماید -------- صفحهٔ بعد -------- 24 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب سوم / مالیات بر درآمد فصل سوم: مالیات بر درآمد حقوق ماده ۱۲ - درآمد که ی شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر ( اعم از حقیقی یا حقوقی )در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتتال در ایران بر حسب مدت یا کار انجام یافته به طور نقد یا غیر نقد تحصیل می کند مشمول مالیات بر درآمد حقوق است. تبصره - درآمد حقوقی که در مدت مأموریت خارج از کشور ( از طرف دولت جمهوری اسالمی ایران یا اشخاص مقیم ایران )از منابع ایرانی عاید شخص می شود مشمول مالیات بر درآمد حقوق می .باشد ماده ۱1 - درآمد مشمول مالیات حقوق عبارت است از حقوق ( مقرری یا مزد، یا حقوق اصلی) و مزایای مربوط به شتل اعم از مستمر و یا غیرمستمر قبل از وضع کسور و پس از کسر معافیت.های مقرر در این قانون تبصره - درآمد غیر نقدی مشمول مالیات حقوق به شرح زیر تقویم و محاسبه می شود: الف - مسکن با اثاثیه معادل بیست و پنج درصد ( 71 )% و بدون اثاثیه بیست درصد( 78 )% حقوق و مزایای مستمر نقدی ( به استثنای مزایای نقدی معاف موضوع ماده 95 این قانون )در ماه پس از وضع وجوهی که از این بابت از حقوق کارمند کسر می .شود ب - اتومبیل اختصاصی با راننده معادل ده درصد( 58 )% و بدون راننده معادل پنج درصد(1 )% حقوق و مزایای مستمر نقدی ( به استثنای مزایای نقدی معاف موضوع ماده ( 95 ) این قانون )در ماه پس از کسر وجوهی که از این بابت از حقوق کارمند کسر می شود. ج - سایر مزایای غیر نقدی معادل قیمت تمام شده برای پرداخت کننده حقوق. ماده ۱4 - میزان معافیت مالیات بر درآمد ساالنه مشمول مالیات حقوق از یک یا چند منبع هرساله در قان ون بودجه سنواتی مشخص می .شود7 ماده ۱5 - نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی مازاد بر مبلغ مذکور در ماده ( 44 ) ای قانون و تا هفت برابر آن مشمول مالیات ساالنه ده درصد ( 74 )%و نسبت به مازاد آن بیست درصد ( 24 )% .است2 ماده ۱2 - پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلف ند ا مالیات متعلق را طبق مقررات ماده( 81 ) این قانون محاسبه و کسر و تا پایان ماه بعد1 ضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت کنندگان حقوق و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل پرداخت و در ماه های بعد فقط تتییرات را صورت د.هند تبصره- پرداخت هایی که کارفرمایان به اشخاص حقیقی غیر از کارکنان خود که مشمول پرداخت کسورات بازنشستگی یا بیمه نمی باشند با عنوان حق المشاوره حق حضور در جلسات حق التدریس حق التحقیق و حق 1 . به موجب بند11 ماده واحده قانون اصالح قانون م الیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، این متن جایگزین متن ق( بلی ماده04 ) قانون.شد 7 . به موجب بند12 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، این متن جایگزین متن قبلی ماده ( 04 ) قانون .شد 1 .به موجب تبصره1 ( ماده713 ) موضوع بند41 ماده وا حده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، درتبصره(3 ) ماده( 41 )، ماده( 01 )، ماده( 00 )، تبصره(7) ماده( 181 )، تبصره (4 )ماده ( 183 )، ماده ( 171 )و تبصره (7 )ماده ( 141 )عبارت «تا پایان ماه بعد» حسب مورد جایگزین عبارت های «ظرف ده روز»، «ظرف سی ز رو» و «منتهی ظرف سی روز» می .شود -------- صفحهٔ بعد -------- 23 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب سوم / مالیات بر درآمد پژوهش پرداخت می کنند بدون رعایت معافیت موضوع ماده( 44 ) ای قانون مشمول مالیات مقطوع به نرخ ده درصد( 74 )%می باشد.کارفرمایان موظفند درموقع پرداخت یا تخصیص مالیات متعلقه را کسر و ظرف مدت تعیی شده در ماده( 46 ) ای قانون با اعالم مشخصات دریافت کنندگان مطابق فرم نمونه اعالم شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور به اداره امور ما لیاتی پرداخت کنند و درصورت تخلف مسؤول پرداخت مالیات و جریمه های متعلق خواهند .بود7 ماده ۱1 - اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق طبق مقررات این قانون مسترد خواهد شد مشروط بر این که بعد از انقضای تیر ماه سال بعد تا آخر آن سال با در خواست کتبی حقوق ر بگی از اداره امور مالیاتی محل سکونت مورد مطالبه قرار گیرد. اداره امور مالیاتی مذکور موظف است ظرف سه ماه از تاریخ تسلیم درخواست رسیدگی های الزم را معمول و در صورت احراز اضافه پرداختی و نداشتن بدهی قطعی دیگر در آن اداره امور مالیاتی نسبت به استرداد اضافه پردا ختی از محل وصولی های جاری اقدام کند .در صورتی که درخواست کننده بدهی قطعی مالیاتی داشته باشد اضافه پرداختی به حساب بدهی مزبور منظور و مازاد مسترد خواهد شد. ماده ۱۱ - در مواردی که از اشخاص مقیم خارج که در ایران شعبه یا نمایندگی ندارند حقوق دریافت شود دریافت کنندگان حقوق مکلف ند ا تا پایان ماه بعد7 از تاریخ دریافت حقوق مالیات متعلق را طبق مقررات این فصل به اداره امور مالیاتی محل سکونت خود پرداخت و تا آخر تیر ماه سال بعد اظهارنامه مالیاتی مربوط به حقوق دریافتی خود را به اداره امور مالیاتی مزبور تسلیم نمایند. ماده ۱3 - صدور پروانه خروج از کشور یا تمدید پروانه اقامت و یا اشتتال برای اتباع خارجه، به استثنای کسانی که طبق مقررات این قانون از پرداخت مالیات معاف می باشند، موکول به ارائه مفاصا حساب مالیاتی یا تعهد کتبی کارفرمای اشخاص حقوقی ایرانی طرف قرارداد با کارفرم ای اتباع خارجی یا اشخاص حقوقی ثالث ایرانی است. ماده 30 - در مواردی که پرداخت کنندگان ،حقوق مالیات متعلق را در موعد مقرر نپردازند یا کمتر از میزان واقعی پرداخت ،نمایند اداره امور مالیاتی ذی صالح مکلف است مالیات متعلق را به انضمام جرایم موضوع این قانون م حاسبه و از پرداخت کنندگان حقوق که در حکم دی مؤ می باشند به موجب برگ تشخیص با رعایت مهلت مقرر در ماده ( 512 ) این قانون مطالبه کند .حکم این ماده نسبت به مشموالن ماده ( 88 )این قانون نیز جاری خواهد بو.د1 ماده 33 4 - درآمدهای حقوق به شرح زیر از پرداخت مالیات معاف است : 5 - رؤسا و اعضای مأموریت های سیاسی خارجی در ایران و رؤسا و اعضای هیأت های نمایندگی فوق العاده دول خارجی نسبت به درآمد حقوق در یافتی از دولت متبوع خود به شرط معامله متقابل و همچنین رؤسا و اعضای 1 . به موجب بند10 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 (، تبصره ماده01 .) قانون اصالح شد 7. به موجب تبصره1 ( ماده713 ) موضوع بند41 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134، درتب صره(3 ) ماده( 41 )، ماده( 01 )، ماده( 00 )، تبصره(7) ماده( 181 )، تبصره (4 )ماده ( 183 )، ماده ( 171 )و تبصره (7 )ماده ( 141 )عبارت «تا پایان ماه بعد» حسب مورد جایگزین عبارت های «ظرف ده روز»، «ظرف سی روز» و «منتهی ظرف سی روز» می .شود 1 . به موجب بند13 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 (، در متن ماده38 ) قانون، کلمه"ذی صالح" جایگزین عبارت" محل اشتغال حقوق(بگیر، یا در مورد مشموالن تبصره ماده07) این قانون، اداره امور مالیاتی محل پرداخت کننده حقوق" .شد 4 . ( به موجب ماده14) قانون اصالح م وادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108 ، عباراتی از متن قبلی بندهای1 ، 0 و11 ماده31 .حذف شد -------- صفحهٔ بعد -------- 14 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب سوم / مالیات بر درآمد هیأت های نمایندگی سازمان ملل متحد و مؤسسات تخصصی آن در ن ایرا نسبت به درآمد حقوق دریافتی از سازمان و مؤسسات مزبور در صورتی که تابع دولت جمهوری اسالم ی ایران نباشند. 7 - رؤسا و اعضای مأموریت های کنسولی خارجی در ایران و همچنین کارمندان مؤسسات فرهنگی دول خارجی نسبت درآمد حقوق دریافتی از دول متبوع خود به شرط معامله .متقابل 1 - کارشناس خارجی که با موافقت دولت جمهوری اسالمی ایران از محل کمک های بالعوض فنی و اقتصادی و علمی و فرهنگی دول خارجی و یا مؤسسات بین المللی به ایران اعزام می شوند نسبت به حقوق دریافتی آنان از دول متبوع یا مؤسسات بین المللی .مذکور 2 - کارمندان محلی سفارتخانه ها و کنسولگریها و نمایندگی های دولت جمهوری اسالمی ایران در خارج نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت جمهوری اسالمی ایران در صورتی که دارای تابعیت دولت جمهوری اسالمی ایران نباشند به شرط معامله .متقابل 1 - حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارت اخ راج و بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده .نشده 1 4 - هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به .شتل 2 - .حذف شد7 8 - مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران و خانه های ارزان قیمت سازمانی در خارج از محل کارگاه یا کارخانه که مورد استفاده کارگران قرار می.گیرد 9 - وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال .آن 58 - یدی ع ساالنه یا پاداش آخر سال ًجمعا معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده ( 82 ) این .قانون 55 - ه خان های سازمانی که با اجازه قانونی یا به موجب آیین نامه های خاص در اختیار مأموران کشوری گذارده می .شود 57 - وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها ًمستقیما یا به وسیله حقوق بگیر به پزشک یا بیمارستان به استناد اسناد و مدارک مثبته پرداخت .کند 51 - مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده ( 82 )این .قانون 52 - درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسالمی ایران اعم از نظامی و انتظامی، مشموالن قانون استخدامی وزارت اطالعات و جانبازان انقالب اسالم ی و جنگ تحمیلی و .آزادگان ماده 3۲ - پنجاه درصد ( 18 %) مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافتـه طبـق فهرسـت سـازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور بخشوده می شود.5 1 . به موجب بند13 ماده واحده قانون اصالح قانون ما لیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، عبارت«که در موقع بازنشستگی یا از کارافتادگی به حقوق بگیر پرداخت می شود »از (بند4 ماده31) قانون حذف ش د. 7 . ( به موجب ماده14) قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108 ، بند2 به همراه بندهای14 و11 ( از متن قبلی ماده31 ) قانون حذف شد. -------- صفحهٔ بعد -------- 17 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب سوم / مالیات بر درآمد فصل چهارم: مالیات بر درآمد مشاغل ماده 31 - درآمدی که شخص حقیقی از طریق اشتتال به مشاغل یا به عناوین رگ دی غیر از مـوارد مـذکور در سـایر فصل های این قانون در ایران تحصیل کند پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون مشمول مالیات بر درآمـد مشـاغل می باشد. تبصره - درآمد شرکت های مدنی ( اعم از اختیاری یا قهری )و همچنین درآمدهای ناشی از فعالیت هـای مضـاربه در صورتی که عامل ( مضارب) یا صاحب سرمایه شخص حقیقی باشد تابع مقررات این فصل می باشد. ماده 34 - درآمد مشمول مالیات مؤدیان موضوع این فصل عبارت است از کل فروش کاال و خدمات به اضـافه سـایر درآمدهای آنان که مشمول مالیات فصول دیگر شناخته نشده پس از کسر هزینه ها و استهالکات مربـوط طبـق مقـررات فصل هزینه های قابل قبول و .استهالکات7 ماده 35 - صاحبان مشاغل موضوع ای فصل موظفند دفاتر و یا اسناد و مدارک حسب موورد را کوه بوا رعایوت اصول و ضوابط مربوط از جمله اصول و ضوابط مربوط به تنظیم دفاتر تجاری موضوع قانون تجارت در خصوص تجوار تنظیم می گردد برای تشخیص درآمد مشمول مالیات نگهداری و اظهارنامه مالیاتی خود را بر اسواس آنهوا تنظویم کنند. آیی نامه اجرائی مربوط به نوع دفاتر اسناد و مدارک و روشهای نگهداری آنهوا اعوم از ماشوینی( مکوانیزه )و دستی و نمونه اظهارنامه مالیاتی با توجه به نوع و حجم فعالیت حسب مورد برای مؤدیان مذکور و نیز نحوه ارائه آنها برای رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات به مراجع ذی ربط حداکثر ظرف مدت شش ماه از تاریخ الزم االجراء شدن ای قانون (7/7/ 7135 )توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می شود و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دا رایی می .رسد1 ماده 32 - حذف شد.2 ماده31 - در آمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی موضوع ای قانون که مکلوف بوه تسولیم اظهارناموه مالیواتی می باشند به استناد اظهارنامه مالیاتی مؤدی که با رعایت مقوررات مربووط تنظویم و ارائوه شوده و موورد پوذیرش قرارگرفته باشد خواهد بود .سازمان امور مالیاتی کشور می تواند اظهارنامه های مالیاتی دریافتی را بودون رسویدگی قبول و تعدادی از آنها را بر اساس معیارها و شاخصهای تعیی شده و یا به طور نمونه انتخاب و برابر مقوررات موورد رسیدگی قرار دهد. 1 . به موجب بند78 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مص وب11 /4/ 1134 ، (تبصره ماده37 ) قانون حذف .شد 7 . ( به موجب ماده10) قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108 ، یک عبارت از متن قبلی ماده( 34 ) قانون حذف شد. 1 . به موجب بند71 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، ( این متن جایگزین متن ماده34 ) قانون و تبصره های آن .شد 4 . به موجب بند71 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات ه ای مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ( ماده31 ) قانون و تبصره های آن حذف .شد -------- صفحهٔ بعد -------- 12 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب سوم / مالیات بر درآمد درصورتی که مؤدی از ارائه اظهارنامه مالیاتی در مهلت ق انونی و مطابق با مقررات خوودداری کند سازمان امور مالیاتی کشور نسبت به تهیه اظهارنامه مالیاتی برآوردی براساس فعالیت و اطالعات اقتصادی کسب شده مؤدیان از طرح جامع مالیاتی و مطالبه مالیات متعلق به موجب برگ تشخیص مالیات اقدام می کند .در صورت اعتراض موؤدی چنانچه ظرف مدت سی روز از تاریخ ابالغ برگ تشخیص مالیات نسبت به ارائه اظهارنامه مالیاتی مطوابق مقوررات مربوط اقدام کند اعتراض مؤدی طبق مقررات ای قانون مورد رسیدگی قرار می گیورد ایو حکوم موانع از تعلوق جریمه ها و اعمال مجازات های عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد م قرر قانونی نیست. حکم موضوع تبصره ماده( 213 ) ای قانون در اجرای ای ماده جاری .است تبصره- س ازمان امور مالیاتی کشور موظف است حداکثر ظرف مدت سه سال از تاریخ ابالغ ایو قوانون بانوک اطالعات مربوط به نظام جامع مالیاتی را در سراسر کشور مستقر و فعال نماید .در طی ایو مودت در ادارات اموور مالیاتی که نظام جامع مالیاتی به صورت کامل به اجراء در نیاموده اسوت موواد( 37 ) ( 34 ) ( 752 ) ( 751 ) ( 754 )و ( 277 )قانون مالیات های مستقیم مصوب سال 7144 مجری خواهد بود. 7 ماده 3۱ - حذف .شد2 ماده 33 - قراردادهای پیمانکـاری موضـوع مـاده ( 24 ) قـ انون مالیـات هـای مسـتقیم مصـوب اسـفند مـاه 5121 و اصالحیه های بعدی آن که پیشنهاد آنها قبل از تاریخ تصویب این قانون می باشد از لحاظ تشخیص درآمد مشمول مالیات و نیز پرداخت چهاردرصد (2 )% مالیات مقطوع کماکان مشمول مقررات قانون فوق الذکر خواهند بود. تبصره - قراردادهـا ی پیمانکـاری موضـوع مـاده ( 24 ) قـانون مالیـات هـای مسـتقیم مصـوب اسـفند مـاه 5121 و اصالحیه های بعدی که پیشنهاد آنها از تاریخ 1/ 57 / 5144 لتایت 79 / 57 / 5142 تسلیم گردیـده از لحـاظ تعیـین درآمـد مشمول مالیات تابع مقررات این قانون بوده و فقط از لحاظ اعمال نرخ مالیات بر درآمد عملکـرد منتهـی بـه سـال 5142 تابع نرخ مالیاتی مقرر در سال مزبور خواهند بود. ماده 300 - مؤدیان موضوع این فصل این قانون مکلف ند ا اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیت های شتلی خـود را در یک سال مالیاتی برای هر واحد شتلی یا برای هر محل جداگانه طبق نمونه ای که وسـیله سـازمان امـور مالیـاتی کشـور تهیه خواهد شد تنظیم و تا آخر خرداد ماه ال س بعد به اداره امور مالیاتی محل شتل خود تسلیم و مالیات متعلـق را بـه نرخ مذکور در ماده ( 515 ) این قانون پرداخت نمایند. تبصره- سازمان امور مالیاتی کشور می تواند برخی از مشاغل یا گروههایی از ان آن را که میزان فوروش کواال و خدمات ساالنه آنها حداکثر ده برابر معافیت موضوع ماده( 44 ) ای قانون باشد از انجام بخشوی از تکوالیف از قبیول نگهداری اسناد و مدارک موضوع ای قانون و ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف کند و مالیات مؤدیان مذکور را به صوورت مقطوع تعیی و وصول ن ماید .در مواردی که مؤدی کمتر از یک سال مالی به فعالیت اشتغال داشوته باشود مالیوات متعلق نسبت به مدت اشتغال محاسبه و وصول می شود. 1 . به موجب بند77 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، این ماده و تبصره آن جایگزین ماده( 32 ) قانون و تبصره های آن.شد 7 . به موجب بند77 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، ماده ( 30 ) حذف .شد لیکن( با توجه به مفاد تبصره ماده32 ) قانون در ادارات امور مالیاتی که نظام جامع مالیات ی به صورت کامل به اجراء در نیامده ،است این م ه اد مجری خواهد بود. -------- صفحهٔ بعد -------- 11 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب سوم / مالیات بر درآمد حکم ای تبصره مانع از رسیدگی به اظهارنامه های مالیاتی تسلیم شده در موعد مقرر نخواهد بود.7 ماده 303 - درآمد ساالنه مشمول مالیات مؤ دیان موضوع این فصل که اظهارنامه مالیاتی خود را طبـق مقـررات ایـن فصل در موعد مقرر تسلیم کرده اند تا میزان معافیت موضوع ماده ( 82 )این قانون از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن به نرخ های مذکور در ماده ( 515 )این قانون مشمول مالیات خواهد بود. شرط تسلیم اظهارنامـه بـرای اسـتفاده از معافیـت فوق نسبت به عملکرد سال 5187 به بعد جاری است. تبصره 3 - در مشارکت های مدنی اعم از اختیاری و قهری شرکا حداکثر از دو معافیت استفاده خواهند کـرد و مبلـغ معافیت هب طور مساوی بین آنان تقسیم و باقی مانده سهم هر شریک جداگانه مشمول مالیات خواهد بود .شرکای ی کـه بـا هم رابطه زوجیت دارند از لحاظ استفاده از معافیت در حکم یک شریک تلقی و معافیت مقرر به زوج اعطا مـی گـردد .در صورت فوت احد از شرکا وراث وی به عنوان قائم مقام قانون ی از معافیت مالیاتی سهم متوفی در مشـارکت بـ ه شـرح فـوق استفاده نموده و این معافیت هب طور مساوی بین آنان تقسیم و از درآمد سهم هر کدام کسر خواهد شد. تبصره ۲ - در صورتی که هر شخص حقیقی دارای بیش از یک واحد شغلی باشد مجموع درآمد واحدهای شغلی وی با کسر فقط یک معافیت موضوع ای ماده مشمول مالیات به نرخهای مذکور در ماده( 717 ) ای قانون می .شود2 ماده 30۲ - در مضاربه، عامل ( مضارب )مکلف است در موقع تسلیم اظهارنامه عالوه بر پرداخت مالیات خود مالیـات درآمد سهم صاحب سرمایه را بدون رعایت معافیت ماده( 585 )این قانون کسر و به عنوان مالیات علـی الحسـاب صـاحب سرمایه به حساب مالیاتی واریز و رسید آن را به اداره امور مالیاتی ذیربط و صاحب سرمایه ارائه .نماید تبصره - در صورتی که صاحب سرمایه بانک باشد تکلیف کسر مالیات صاحب سـرمایه از عامـل یـا مضـارب سـاقط است. ماده 301 - وکالی دادگستری و کسانی که در محاکم اختصاصی وکالت می کنند مکلفند در وکالت نامـه هـای خـود رقم حق الوکال ه ها را قید نمایند و معادل پنج درصد (1 )% آن بابت علی الحساب مالیـاتی روی وکالـت نامـه تمبـر الصـاق و ابطال نمایند که در هر حال مبلغ تمبر حسب مورد نباید کمتر از میزان مقرر در زیر باشد: الف - در دعاوی و اموری که خواسته آنها مالی است پنج درصد (1 )% حق الوکاله ر مقر در تعرفه برای هر مرحله. ب - در مواردی که موضوع وکالت مالی نباشد یا تعیین بهای خواسـته ًقانونـا الزم نیسـت و همچنـین در دعـاوی کیفری که تعیین حق الوکاله به نظر دادگاه است پنج درصد (1 )% حداقل حق الوکاله مقرر در آیین نامه حق الوکاله برای هر مرحله. ج - در دعاوی ک یفری نسبت به مورد ادعای خصوصی که مالی باشد بر طبق مفاد حکم بند ( الف )این ماده. 1 . به موجب بند71 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ( ، در ماده188 ) عبارت«تیر » به عبارت«خرداد »اصالح، تبصره ها حذف و یک تبصره الحاق .شد 7 . به موجب بند74 ماده و احده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم ، مصوب11 /4/ 1134 ، تبصره آن به تبصره1 تبدیل و یک تبصره تحت عنوان تبصره7 ( به ماده181 ) .قانون الحاق شد -------- صفحهٔ بعد -------- 14 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب سوم / مالیات بر درآمد د - در مورد دعاوی و اختالفات مالی که در مراجع اختصاصی غیرقضایی رسیدگی و حـل و فصـل می شـود و بـرای حق الوکاله آنها تعرفه خاصی مقرر نشده است از قبیل اختالفات مالیاتی و عوارض توسعه معـابر شـهرداری و نظـایر آنهـا میزان حق الوکاله ًصرفا از لحاظ مالیاتی به شرح زیر: تـا ده میلیـون ( 58،888،888 ) ریـال مابـه ،االخـتالف پـنج درصـد(1 )% تـا ؛ سـی میلیـون ( 18،888،888 ) ریـال مابه ،االختالف چهار درصد (2 )% نسبت به مازاد ده میلیون ( 58،888،888 ) ریال. از سی میلیـون ( 18،888،888 ) ریـال مابه االختالف به باال سه درصد (1 )% نسبت به مازاد سی میلیون ( 18،888،888 ) ریال منظـور مـی شـود و معـادل پـنج درصد (1 )% آن تمبر باطل خواهد .شد مفاد این بند درباره اشخاصی که ًوکالتا در مراجع مذکور در این بند اقدام می نمایند( ولو اینکـه وکیـل دادگسـت ری نباش دن )نیز جاری است، جز در مورد کارمندان مؤدی یا پدر- مادر- برادر- خواهر- پسر- دختر - نواده و همسر مؤدی. تبصره 3 - در هر مورد که طبق مفاد این ماده عمل نشده باشد وکالت وکیل با رعایت مقررات قانون آیین دادرسـی مدنی در هیچ یک از دادگاه ها و مراجع مزبـور قا بـل قبـول نخواهـد بـود مگـر در مـورد وکالـت هـای مرجوعـه از طـرف وزارتخانه ها و مؤسسات دولتی و شرکت های دولتی و شهرداری ها و مؤسسات وابسته به دولت و شهرداری ها که محتـاج بـه ابطال تمبر روی وکالت نامه نمی .باشند تبصره ۲ - وزارتخانه ها و مؤسسـات دولتـی و شـرکت هـای دولتـی و شـهرداری ها و مؤسسـات وابسـته بـه دولـت و شهرداری ها مکلف ند ا از وجوهی که بابت حق الوکاله به وکـال پرداخـت مـی کننـد پـنج درصـد (1 )% آن را کسـر و بابـت علی الحساب مالیاتی وکیل تا پایان ماه بعد7 به اداره امور مالیاتی محل پرداخت نمایند. تبصره 1 - در صورتی که پس از ابطال تمبر تعقیب دعوی به وکیل دیگری واگذار شود وکیل جدید مکلف به ابطال تمبر روی وکالت نامه مربوط نخواهد بود. تبصره 4 - در مواردی که دادگاه ها حق الوکاله یا خسارت حق الوکاله را بیشتر یا کمتر از مبلتـی کـه مأخـذ ابطـال تمبر روی وکالت نامه قرار گرفته است تعیین نماین د مدیران دفتر دادگاه ها مکلفند میزان مورد حکـم قطعـی را بـه اداره امور مالیاتی مربوط اطالع دهند تا مابه التفاوت مورد محاسبه قرار گیرد. ماده 304 - حذف .شد 7 1 .به موجب تبصره1 ( ماده713 ) موضوع بند41 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134، درتبص ره(3 ) ماده( 41 )، ماده( 01 )، ماده( 00 )، تبصره(7) ماده( 181 )، تبصره (4 )ماده ( 183 )، ماده ( 171 )و تبصره (7 )ماده ( 141 )عبارت «تا پایان ماه بعد» حسب مورد جایگزین عبارت های «ظرف ده روز»، «ظرف سی روز» و «منتهی ظرف سی روز» شد. 7 . به موجب بند74 ماده واحده قانو ن اصالح قانون مالیات های مستقیم ، مصوب11 /4/ 1134 ،ماده ( 184) قانون و تبصره های آن حذف .شد -------- صفحهٔ بعد -------- 15 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب سوم / مالیات بر درآمد فصل پنجم: مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی ماده 305 - جمع درآمد شرکت ها و درآمد ناشی از فعالیت های انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلـف در ایران یا خارج از ایران تحصیل می ،شود پس از وضع زیان های حاصل از منابع غیرمعـاف و کسـر معافیـت هـای مقـرر بـه استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه ای می ،باشد مشمول مالیات به نرخ بیست و پنج درصـد ( 71 %) خواهند.بود5 تبصره 3 - در مورد اشخاص حقوقی ایرانی غیر تجاری که به منظور تقسیم سود تأ سیس نشده ،انـد در صـورتی کـه دارای فعالیت انتفاعی ،باشند از خذ مأ کل درآمد مشمول مالیات فعالیت انتفاعی آنها مالیات به نـرخ مقـرر در ایـن مـاده وصول می شود. تبصره ۲ - اشخاص حقو قی خارجی و مؤسسات مقیم خارج از ایران به استثنای مشموالن تبصره (1 ) مـاده ( 589 )و ماده ( 551 )این قانون از مأخذ کل درآمد مشمول مالیاتی که از بهره بـرداری سـرمایه در ایـران یـا از فعالیـت هـایی کـه ً مستقیما یا به وسیله نمایندگی از قبیل ،شعبه ،نماینده کـارگزار و امثـال نآ در ایـران انجـام مـی دهنـد یـا از واگـذاری امتیازات و سایر حقوق ،خود انتقال دانش ،فنی دادن ،تعلیمات کمک های فنی یا واگذاری فیلم هـای سـینمایی از ایـران تحصیل می کنند به نرخ مذکور در این ماده مشمول مالیات خواهند بود .نمایندگان اشخاص و مؤسسات مذکور در ایـران نسبت به درآمدهایی که به هر عنوان به حساب خود تحصیل می کنند طبق مقررات مربوط به این قانون مشمول مالیـات می باشند. تبصره 1 - در موقع احتساب مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی اعـم از ایرانـی یـا ،خـارجی مالیـات هـایی کـه ًقـبال پرداخت شده است با رعایت مقررات مربوط از مالیات متعلق کسر خواهد شد و اضافه پرداختی از این بابت قابل استرداد است. تبصره 4 - اشخاص اعم از حقیقی یا حقـوقی نسـبت بـه سـود سـهام یـا سـهام الشـرکه دریـافتی از شـرکت هـای سرمایه پذیر مشمول مالیات دیگری نخواهند .بود 1 . ( به موجب ماده42) قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108، متن ( ماده184 ) قانون و تبصره های آن جایگزین متن قبلی شد. -------- صفحهٔ بعد -------- 16 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب سوم / مالیات بر درآمد تبصره 5 - در مواردی که به موجب قوانین مصوب وجوهی تحت عناوین د یگری غیر از مالیات بـر درآمـد از مأخـذ درآمد مشمول مالیات اشخاص قابل وصول ،باشد مالیات اشخاص پس از کسر وجوه مزبور به نرخ مقرر مربـوط محاسـبه خواهد .شد تبصره 2 - درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکتها و اتحادیه های تعـاونی متعـارف و شـرکتهای تعـاونی سـهامی عـام مشمول بیست پنج و درصد ( 71 )%تخفیف از نرخ موضوع این ماده می باشد.5 تبصره1 - به ازای هر ده درصد ( 74 )%افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص موضوع ای ماده نسبت بوه درآمد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته آنها یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد از نرخهای مذکور کاسته می د شو .شرط برخورداری از ای تخفیف تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و ارائه اظهارنامه مالیاتی مربووط بوه سوال جاری در مهلت اعالم شده از سوی سازمان امور مالیاتی است.7 ماده 302 - درآمد مشمول مالیات در مورد اشخاص حقوقی (به استثنای درآمدهایی که طبق مقررات ای قوانون نحوه دیگر ی برای تشخیص آن مقرر شده است )براساس میزان سوددهی فعالیت و مقررات موواد( 34 ) ( 35 )و ( 37 ) ای قانون و تبصره آن تعیی می .شود1 ماده 301 - درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی و حقوقی خارجی مقیم خارج از ایران بابت درآمدهایی که در ایران و یا از ایران تحصیل می نمایند هب شرح زیرتعیی می :شود بابت تهیه طرح ساختمان ها و تأسیسات نقشه برداری نقشه کشی نظارت و محاسبات فنی دادن تعلیموات و کمکهای فنی انتقال دانش فنی سایر خدمات و واگذاری امتیازات و سوایر حقووق همچنوی واگوذاری فیلمهوای سینمایی که به عنوان بها یا حق نمایش یا تحت هرعنوان دیگر در ایران یا از ایران تحصیل موی کننود بوه اسوتثنای درآمدهایی که طبق مقررات ای قانون نحوه دیگری برای تعیی درآمد مشمول مالیات یا مالیات آنهوا مقورر شوده است با توجه به نوع فعالیت و میزان سوددهی به مأخذ ده درصد( 74 )%تا چهل درصد( 44 )% مجموع وجوهی می باشد که ظرف مدت یک سال مالیاتی عاید آنها می .شود آیی نامه اجرایی ای ماده و ضرایب تشخیص درآمد مشمول مالیات با توجه به نوع فعالیت ظرف مودت شوش ماه از تاریخ الزم االجراء شدن ای قانون (7/7/ 7135 )به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی بوه تصوویب هیوأت وزیر ان می رسد. پرداخت کنندگان وجوه مذکور در ای ماده مکلفند در هر پرداخت مالیات متعلق را با توجه به مبوالغی کوه از اول سال تا آن تاریخ پرداخت کرده اند کسر و تا پایان ماه بعد به اداره امور مالیاتی پرداخت کنند در غیر ای صورت پرداخت کنندگان مذکور و دریافت کنندگ ان ًمتضامنا مسؤول پرداخت اصل مالیات و جریمه های متعلق آن خواهنود بود. 1 .ب ه موجب ماده ( 11) قا نون اصالح موادی از قانون برنامه چهارم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسالمی ایران و اجراء سیاستهای کلی اصل چهل و چهارم قانون اساسی، مصوب0/ 11 / 1101، تبصر ه1 به ماده( 184 ) قانون الحاق شد. 1 . به موجب بند74 ماده واحده قانون اصال ح قانون مالیات های مستقیم مصوب11 /4/ 1134 (، متن تبصره2 به ماده184 ) قانون الحاق .شد 7 . به موجب بند71 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم مصوب11 /4/ 1134 متن ماده ( 181 ) قانون.اصالح شد -------- صفحهٔ بعد -------- 17 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب سوم / مالیات بر درآمد تبصره 3 - در مورد عملیات پیمانکاری آن قسمت از مبلغ قرارداد که به مصرف خرید لوازم و تجهیزات می رسد مشروط بر آنکه در قرارداد یا اصالحات و الحاقات بعدی آن مبالغ لوازم و تجهیزات به طور جدا زا سایر اقالم قرارداد درج شده باشد در مورد خرید داخلی حداکثر تا مبلغ صورتحساب خرید و در مورد خرید خارجی تا مجمووع ارزش گمرکی کاال و حقوق ورودی و سایر پرداختهای قانونی مندرج در پروانه سبز گمرکی از پرداخت مالیات معاف .است تبصره ۲ - در مواردی که پیمانکاران خارج ی تمام یا قسمتی از فعالیت پیمانکاری را به اشخاص حقووقی ایرانوی به عنوان پیمانکاران دست دوم واگذار کنند معادل مبالغی که برای تهیه لوازم و تجهیزات مذکور در قورارداد دسوت اول که توسط پیمانکار دست دوم خریداری می شود و با رعایت قسمت اخیر تبصره (7 ) ای ماده از پیما نکوار دسوت اول دریافت می گردد از پرداخت مالیات بر درآمد معاف .است تبصره 1 - شعب و نمایندگی های شرکتها و بانکهای خارجی در ایران که بدون داشت حق انجام دادن معامله به امر بازاریابی و جمع آوری اطالعات اقتصادی در ایران برای شرکت مادر اشتغال دارند و برای جبران م خارج خوود از شرکت مادر وجوهی دریافت می کنند نسبت به آن مشمول مالیات بر درآمد نخواهند بود. تبصره 4 - درآمد حاصل از بهره برداری سرمایه و سایر فعالیت هایی کوه اشوخاص حقووقی مزبوور بوه وسویله نمایندگی از قبیل شعبه نماینده کارگزار و امثال آنها در ایران انجام می د دهن مشمول مقررات ماده( 746 ) ای قانون خواهد .بود7 ماده 30۱ - اندوخته هایی که مالیات آن تا تاریخ الزم االجرا شدن این اصالحیه پرداخت نشده در صورت انتقـال بـه حساب سرمایه مشمول مالیات نخواهد ،بود لیکن در صورت تقسیم یا انتقال به حساب سود و زیـان یـا کـاهش سـرمایه معاد ل اندوخته اضافه شده به حساب ،سرمایه به درآمد مشمول مالیات سال تقسیم یا انتقال یـا کـاهش سـرمایه اضـافه می شود .این حکم شامل اندوخته های سود ناشی از فعالیت هـای معـاف مؤسسـه در دوران معافیـت و اندوختـه موضـوع ماده( 518 )قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1/ 57 / 5144 و اصالحی ه های بعدی آن تا تاریخ تصویب این اصالحیه پـس از احراز شرایط مربوط تا آن تاریخ نخواهد بود. اندوخته هایی که مالیات آن تا تاریخ الزم االجرا شدن این اصالحیه وصول گردیده در صورت تقسیم یـا انتقـال بـه حساب سود و زیان یا سرمایه یا انحالل مشمول مالیات دیگری نخواهد .بود ماده 303 - درآمد مشمول مالیات در مورد مؤسسات بیمه ایرانی عبارت است از: 5 - ذخایر فنی در آخر سال مالی قبل. 7 - حق بیمه دریافتی در معامالت بیمه مستقیم پس از کسر برگشتی ها و تخفیف ها. 1 - حق بیمه بیمه های اتکایی وصولی پس از کسر برگشتی ها. 2 - کارمزد و مشار کت در سود معامالت بیمه های اتکایی واگذاری. 1 - بهره سپرده های بیمه بیمه گر اتکایی نزد بیمه گر .واگذارکننده 4 - سهم بیمه گران اتکایی بابت خسارت پرداختی بیمه هـای غیـر زنـدگی و بازخریـد و سـرمایه و مسـتمری هـای بیمه های زندگی. 1 . به موجب بند72 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134، ای ن متن و تبصره های آن جایگزین ماده ( 182 ) قانون و تبصره .های آن شد -------- صفحهٔ بعد -------- 14 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب سوم / مالیات بر درآمد 2 - سایر درآمدها. پس از :کسر 5 - هز ینه تمبر قراردادهای .بیمه 7 - هزینه های پزشکی بیمه های زندگی. 1 - کارمزدهای پرداختی از بابت معامالت بیمه مستقیم. 2 - حق بیمه های اتکایی واگذاری. 1 - سهم صندوق تأمین خسارت های بدنی از حق بیمه اجباری مسئولیت مدنی دارنـدگان وسـای ل نقلیـه موتـوری زمینی در مقابل خص ش ثالث. 4 - مبالغ پرداختی از بابت بازخرید و سرمایه و مستمری های بیمه زندگی و خسارت پرداختی از بابـت بیمـه هـای غیر زندگی. 2 - سهم مشارکت بیمه گزاران در منافع. 8 - کارمزدها و سهم مشارکت بیمه گران در سود معامالت بیمه های اتکایی قبولی. 9 - بهره متعلق به سپرده های بیمه های اتکایی واگذاری. 58 - ذخایر فنی در آخر سال مالی. 55 - سایر هزینه ها و استهالکات قابل قبول. تبصره 3 - انواع ذخایر فنی مؤسسات بیمه ( اندوخته های فنی موضوع ماده( 45 ) قانون تأسیس بیمه مرکزی ایـران و بیمه گری )برای هر یک از رشته های بیمه و میزان و رز ط محاسبه آنها به موجب آیین نامه ای خواهد بود که از طرف بیمه مرکزی ایران تهیه و پس از موافقت شورای عالی بیمه به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید. تبصره ۲ - انواع ذخایر فنی بیمه مرکزی ایران برای هر یک از رشته های بیمه و میزان و طرز محاسبه آنها از طـرف مجمع عمومی بیمه مرکزی ایران تعیین خواهد شد. تبصره 1 - در معامالت بیمه مستقیم، حق بیمه و کارمزدها و تخفیف حق بیمه و سـهم مشـارکت بیمـه گـزاران در منافع و نحوه احتساب آنها با رعایت مقررات تعیین شده از طرف شورای عالی بیمه خواهـد بـود . کلیـه اقـالم مزبـور بـه استثنای کارمزد باید در قرارداد بیمه ذکر شده باشد. تبصره 4 - اقالم مربوط به معامالت بیمه های اتکایی اعم از قبولی یـا واگـذاری بـر اسـاس شـرایط قراردادهـا و یـا توافق های مؤسسات بیمه ذیربط خواهد بود. تبصره 5 - مؤسسات بیمه خارجی که با قبول بیمه اتکایی از مؤسسـات بیمـ ه ایرانـی تحصـیل درآمـد مـی نماینـد مشمول مالیاتی به نرخ دو درصد (7 )% حق بیمه دریافتی و سود حاصل از سپرده مربوط در ایران می باشـند .در صـورتی که مؤسسات بیمه ایرانی در کشور متبوع مؤسسه بیمه گـر اتکـایی دارای فعالیـت بیمـه بـوده و از پرداخـت مالیـات بـر معامالت اتکایی ف معا باشند، مؤسسه مزبور نیز از پرداخت مالیات دولت ایران معاف خواهد شد . مؤسسـات بیمـه ایرانـی مکلف ند ا در موقع تخصیص حق بیمه به نام بیمه گر اتکایی خارجی مشمول مالیات موضوع این تبصره، دو درصـد (7 )% -------- صفحهٔ بعد -------- 13 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب سوم / مالیات بر درآمد آن را به عنوان مالیات بیمه گر اتکایی کسر نمایند و وجوه کسر شده در هر ماه را تا پایان مواه بعود7 بـه ضـمیمه صـورتی حاوی مشخصات بیمه گر اتکایی و حق بیمه متعلق به اداره امور مالیاتی مربوط ارسال و وجه مزبور را به حساب مالیـاتی پرداخت نمایند. ماده 330 - اشخاص حقوقی مکلف ند ا اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان متکی به دفاتر و اسـن اد و مـدارک خود را حداکثر تا چهار ماه پس از سال مالیاتی همـراه بـا فهرسـت هویـت شـرکا و سـهام داران و حسـب مـورد میـزان سهم الشرکه یا تعداد سهام و نشانی هر یک از آنها را به اداره امور مالیاتی که محل فعالیت اصلی شـخص حقـوقی در آن واقع است تسلیم و مالیات متعلق را پرداخ ت نمایند. پس از تسلیم اولین فهرسـت مزبـور، تسـلیم فهرسـت تتییـرات در سنوات بعد کافی خواهد بود .محل تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات اشخاص حقوقی خارجی و مؤسسات مقیم خارج از ایران که در ایران دارای اقامتگاه یا نمایندگی نمی باشند تهران است. حکم این ماده در مورد ک ارخانه داران و اشخاص حقوقی در دوران معافیت نیز جاری خواهد بود. تبصره - اشخاص حقوقی نسبت به درآمدهایی که طبق مقررات این قانون نحوه دیگـری بـرای تشـخیص آن مقـرر شده است مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی جداگانه که در فصل های مربوط پیش بینی شده است نیستند.7 ماده 333 - شرکت هایی که با تأسیس شرکت جدید یا با حفظ شخصـیت حقـوقی یـک ،شـرکت در هـم ادغـام یـا ترکیب می شوند از لحاظ مالیاتی مشمول مقررات زیر می باشند: الف - تأسیس شرکت جدید یا افزایش سرمایه شرکت موجود تا سقف مجموع سرمایه های ثبت شده شـرکت هـای ادغام یا ترکیب شده از پ رداخت نیم در هزار1 حق تمبر موضوع ماده ( 28 )این قانون معاف است. ب - انتقال دارایی های شرکت های ادغام یا ترکیب شده به شرکت جدید یا شرکت موجود حسـب مـورد بـه ارزش دفتری مشمول مالیات مقرر در این قانون نخواهد بود. ج - عملیات شرکت های ادغام یا ترکیب شده در شرکت د جدی یـا شـرکت موجـود مشـمول مالیـات دوره انحـالل موضوع بخش مالیات بر درآمد این قانون نخواهد بود. د - استهالک دارایی های منتقل شده به شرکت جدید یا شرکت موجود باید براساس روال قبل از ادغام یا ترکیـب ادامه یابد. ـه - هرگاه در نتیجه ادغام یا ،ترکیب درآمدی به هر یک از سهامداران در شرکت های ادغام یا ترکیب شـده تعلـق گیرد طبق مقررات مربوط مشمول مالیات خواهد بود. و - کلیه تعهدات و تکالیف مالیاتی شرکت های ادغام یا ترکیب شده به عهده شرکت جدید یا موجود حسـب مـورد می باشد. 1 .به موجب تبصره1 ( ماده713 ) موضوع بند41 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، درتبصره(3 ) ماده( 41 )، ماده( 01 )، ماده( 00 )، تبصره(7) م اده( 181 )، تبصره (4 )ماده ( 183 )، ماده ( 171 )و تبصره (7 )ماده ( 141 )عبارت «تا پایان ماه بعد» حسب مورد جایگزین عبارت های «ظرف ده روز»، «ظرف سی روز» و «منتهی ظرف سی روز» شد. 1. ( به موجب ماده41) قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108، قسمت اخیر متن قبلی ماده( 118 )و تبصره 1 آن حذف و تبصره 7 به تبصره .این ماده تبدیل شد 1 . مطابق بند18 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ( ، در متن ماده111 ) عبارت"دو درهزار" به"نیم درهزار" تغییر یافت. -------- صفحهٔ بعد -------- 44 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب سوم / مالیات بر درآمد ز - آیین نامه اجرایی این ماده حداکثر ظرف شـش مـاه از تـاریخ تصـویب ایـن اصـالحیه بـه پیشـنهاد مشـترک وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی و صنایع و معادن به تصویب هیأت وزیران خواهد رسید.5 ماده 33۲ - حکم ماده ( 99 ) و تبصره آن در مورد عملیات پیمانکاری اشخاص حقوقی اعم از ایرانی و خارجی جاری خواهد بود. ماده 331 - مالیات مؤسس ات کشتیرانی و هواپیمایی خارجی بابت کرایه مسافر و حمل کاال و امثال آنها از ایران بـه طور مقطوع عبارت است از پنج درصد (1 )% کلیه وجوهی که از این بابت عاید ها آن خواهد شد اعم از این که وجوه مزبـور در ایران یا در مقصد یا در بین راه دریافت شود. نمایندگی یا شعب مؤس سات مذکور در ایران موظف ند ا تا بیستم هر ماه صورت وجوه دریافتی ماه قبـل را بـه اداره امور مالیاتی محل تسلیم و مالیات متعلق را پرداخت نمایند .مؤسسات مذکور از بابت این گونه درآمدها مشـمول مالیـات دیگری به عنوان مالیات بر درآمد نخواهند بود .هر گاه شعب یا نمایندگی های مذکور صورت های مقرر را به موقع تسـلیم نکنند یا صورت ارسالی آنها مطابق واقع نباشد در این صورت مالیات متعلق بر اساس تعـداد مسـافر و حجـم محمـوالت علی الرأس تشخیص داده خواهد شد. تبصره - در مواردی که مالیات متعلق بر درآمد مؤسسات کشتیرانی و هواپیمایی ایران در کشورهای دیگـر بـیش از پنج درصد (1 )% کرایه دریافتی باشد با اعالم سازمان ذیربط ،ایرانی وزارت امور اقتصادی و دارایـی موظـف اسـت مالیـات شرکت های کشتیرانی و هواپیمایی تابع کشورهای فوق را معادل نرخ مالیاتی آنها افزایش .دهد ماده 334 - آخرین مدیر یا مدیران شخص حقوقی ًمشترکا موظف ند ا قبل از تاریخ تشکیل مجمع عمومی یـا سـایر ارکان صالحیت دار که برای اتخاذ تصمیم نسبت به انحالل شخص حقوقی دعوت شده است، اظهارنامه ای حـاوی صـورت دارایی و بدهی شخص حقوقی در تاریخ دعوت روی نمونه ای که بدین منظور از طرف سازمان امور مالیـاتی کشـور تهیـ ه می گردد تنظیم و به اداره امور مالیاتی مربوط تسلیم نمایند .اظهارنامه ای که حداقل حـاوی امضـا یـا امضـاهای مجـاز و حسب مورد مهر مؤسسه برطبق اساسنامه شخص حقوقی باشد برای اداره امور مالیاتی معتبر خواهد بود. ماده 335 - مأخذ محاسبه مالیات آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی که منحل می شـوند ارزش دارایـی شـخص حقوقی است منهای بدهی ها و سرمایه پرداخت شده و اندوخته ها و مانده سودهایی که مالیات آن ًقبال پرداخـت گردیـده است. 7 تبصره 3 - ارزش دارایی شخص حقوقی نسبت به آنچه ًقبال فروش رفته بر اساس بهای فروش و نسبت بـه بقیـه بـر اساس ی بها روز انحالل تعیین می شود. تبصره ۲ - چنانچه در بین دارایی های شخص حقوقی که منحل می ،شود دارایی یا دارایـی هـای موضـوع فصـل اول باب سوم این قانون و سهام یا سهم الشرکه یا حق تقدم سهام شرکت ها وجود داشته باشد و این دارایی یا دارایی ها حسـب مورد در هنگام نقل و انتقا ل قطعی مشمول مقررات ماده ( 19 )و تبصره (7 )ماده ( 741 )و ماده ( 741 )مکرر ایـن قـانون 1 . (به موجب ماده47) قانون اصال ح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108 ( ، متن این ماده جایگزین متن قبلی ماده111 .) و تبصره آن شد 1. به موجب ماده ( 41) قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108 ( ، تبصره متن قبلی ماده114 ) به تبصره1 تبدیل و تبصره های7 و1 به ای ن ماده .الحاق شد -------- صفحهٔ بعد -------- 47 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب سوم / مالیات بر درآمد ،باشند در تعیین مأخذ محاسبه مالیات آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی منحله ارزش دفتری دارایی یا دارایـی هـای مذکور جزو اقالم دارایی های شخص حقوقی منحل شده منظور نمی گردد و معادل مان ه ارزش دفتری از جمع سرمایه و بدهی ها کسر می ردد گ .مالیات متعلق به دارایی یا دارایی های مزبور حسب مورد براساس مقررات مـاده ( 19 )و تبصره (7) ماده ( 741 )و ماده ( 741) مکرر این قانون تعیین و مورد مطالبه قرار می گیرد. تبصره 1 - آن قسمت از اموال اشخاص حقوقی من حل شده که براسـاس مقـررات فـوق در تـاریخ انحـالل مشـمول مالیات مقطوع موضوع ماده ( 19 )و تبصره (7 )ماده ( 741 )و ماده ( 741 )مکرر ین ا قانون باشند در اولین نقـل و انتقـال بعد از تاریخ انحالل مشمول مالیات .نخواهند بود5 ماده332 - مدیران تصفیه مکلف ا ند ظرف شش ماه از تاری خ انحالل (تاریخ ثبت انحالل شخص حقوقی در اداره ثبت شرکتها) اظهارنامه مالیاتی مربوط به آخرین دوره عملیات ش خص حقوقی را بر اساس ماده ( 551 ) این قانون تنظیم و بـه اداره امور مالیاتی مربوط تسلیم و مالیات متعلق را پرداخت .نمایند تبصره - مالیات آخرین دوره عملیات اش خاص حقوقی که منحل می شوند بـا رعایـت تبصـره (7 ) مـاده ( 551 ) ایـن قانون به نرخ مذکور در ماده ( 581 )این قانون محاسبه می.گردد7 ماده 331 - اداره امور مالیاتی مکلف است برابر مقررات این قـانون بـه اظهارنامـه مربـوط بـه آخـرین دوره عملیـات اشخاص حقوقی خارج از نوبت رسیدگی ن موده و در صورتی که به مندرجات آن اعتراض داشته باشد حداکثر ظـرف یـک سال از تاریخ تسلیم ،اظهارنامه مالیات متعلق را به موجب برگ تشخیص تعیین و ابالغ نماید وگرنـه مالیـات متعلـق بـه اظهارنامه تسلیمی به وسیله مدیران تصفیه قطعی تلقی می گردد .در صورتی کـه ًبعـدا معلـوم گـ ردد اقالمـی از دارایـی شخص حقوقی در اظهارنامه ذکر نشده است نسبت به آن قسمت که در اظهارنامه قید نشـده اسـت در مهلـت مقـرر در تبصره ماده ( 558 ) این ،قانون مالیات مطالبه خواهد شد. ماده 33۱ - تقسیم دارایی اشخاص حقوقی منحل شده قبل از تحصیل مفاصا حساب مالیاتی یا ن بدو سپردن تـأمین معادل میزان مالیات مجاز نیست. تبصره - آخرین مدیران شخص حقوقی در صورت عدم تسلیم اظهارنامه موضوع ماده ( 552 ) ایـن قـانون یـا تسـلیم اظهارنامه خالف واقع و مدیران تصفیه در صورت عدم رعایت مقررات موضوع ماده ( 554 ) این قانون و این ماده و ضـامن یا ضامن ی ها شخص حقوقی و شرکا ی ضامن ( موضوع قانون تجارت )ًمتضامنا و کلیه کسانی که دارایـی شـخص حقـوقی بین آنان تقسیم گردیده به نسبت سهمی که از دارایی شخص حقوقی نصیب آنان شده است مشمول پرداخت مالیـات و جرایم متعلق به شخص حقوقی خواهد بود به شرط آنکه ظرف مهلت مقرر در ماده ( 512 ) این قانون از تاریخ درج آگهی انحالل در روزنامه رسمی کشور مطالبه شده باشد. 7. به موجب بند70 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، (در تبصره های7 و1) ماده ( 114 ) قانون عبارت«تبصره های ماده ( 141 ») با عبارت« (تبصره1) ماده ( 141) و ماده ( 141) مکرر » .جایگزین شد 1. به موجب ماد ( ه44) قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108، یک عبارت از متن قبلی ماده( 111 ) حذف و یک تبصره به آن الحاق .شد -------- صفحهٔ بعد -------- 42 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب سوم / مالیات بر درآمد فصل ششم: مالیات درآمد اتفاقی ماده 333 - درآمد نقدی و یا غیر نقدی که شخص حقیقی یا حقوقی به صورت بالعوض و یا از طریق معامالت محاباتی و یا به عنوان جایزه یا هر عنوان دیگر از ن ای قبیل تحصیل می نماید مشمول مالیات اتفاقی به نرخ مقرر در ماده ( 515 ) این قانون خواهد بود. ماده 3۲0 - درآمد مشمول مالیات موضوع این فصل عبارت است از صد درصد ( 588 )% درآمد حاصله و در صورتی که غیر نقدی باشد، به بهای روز تحقق درآمد طبق مقررات این قانون تقویم می شود مگر در مورد امالکی که در اجرای مفاد ماده ( 42 ) این قانون برای آنها ارزش معامالتی تعیین شده است که در این صورت ارزش معامالتی مأخذ محاسبه مالیات قرار خواهد گرفت. تبصره - در مورد صلح معوض و هبه معوض به استثنای مواردی که مشمول ماده ( 41 ) این قانون می باشد درآمد مشمول مالیات موضوع این فصل عبارت خواهد بود از مابه التفاوت ارزش عوضین که بر اساس مقررات این ماده تعیین می شود نسبت به طرف معامله ای که از آن منتفع شده است. ماده 3۲3 - صلح با شرط خیار فسخ و هبه با حق رجوع از نظر مالیاتی قطعی تلقی می گردد ولی در صو رتی که ظرف شش ماه از تاریخ وقوع عقد معامله فسخ یا قاله ا یا رجوع شود، وجوهی که به عنوان مالیات موضوع این فصل وصول شده است قابل استرداد می باشد. در این صورت اگر در فاصله بین وقوع عقد و فسخ یا اقاله یا رجوع منتقل الیه از منافع آن استفاده کرده باشد نسبت به آن منفعت مشمول مالیات این فصل خواهد بود. ماده 3۲۲ - در مورد صلح مالی که منافع آن مادام العمر یا برای مدت معین به مصالح یا شخص ثالث اختصاص داده می شود بهای مال به مأخذ جمع ارزش عین و منفعت در تاریخ تعلق ،منافع مأخذ مالیات متصالح در تاریخ مزبور خواهد بود. تبصره - در صورتی که قبل از تاریخ تعلق منفعت انتقاالتی صورت گیرد قیمت مذکور در سند مأخذ مالیات انتقال دهنده قرار خواهد گرفت که طبق مقررات این فصل مشمول مالیات خواهد بود، لیکن مأخذ مالیات آخرین انتقال گیرنده عین که منافع مال نیز به او تعلق بگیرد، عبارت خوا هد بود از مابه التفاوت بهای مال به شرح حکم فوق و مبلتی که طبق سند پرداخته است. ماده 3۲1 - در صورتی که منافع مالی به طور دائم یا موقت بالعوض به کسی واگذار شود انتقال گیرنده مکلف است مالیات منافع هر سال را در سال بعد پرداخت نماید. ماده 3۲4 – حذف .شد7 1 . به موجب بند1 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134، ماده ( 174) قانون .حذف شد -------- صفحهٔ بعد -------- 41 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب سوم / مالیات بر درآمد ه ماد 3۲5 - انتقاالتی که طبق مقررات فصل مالیات بر ارث مشمول مالیات می باشد مشمول مالیات این بخش نخواهد بود. ماده 3۲2 - صاحبان درآمد موضوع این فصل مکلف ند ا در هر سال اظهارنامه مالیاتی خود را در مورد منافع موضوع ماده ( 571 ) این قانون تا آخر اردیبهشت ماه سال بعد و در سایر موارد تا پایان ماه بعد7 از تاریخ تحصیل درآمد یا تعلق منافع به اداره امور مالیاتی مربوط تسلیم و مالیات متعلق را بپردازند. در صورتی که معامله در دفاتر اسناد رسمی انجام و مالیات وصول شده باشد تکلیف تسلیم اظهارنامه ساقط می شود. ماده 3۲1 - موارد ر زی مشمول مالیات اتفاقی نخواهد بود: الف - کمک های نقدی و غیر نقدی بالعوض سازمان های خیریه یا عام المنفعه یا وزارتخانه ها یا مؤسسات دولتی و شرکت های دولتی یا شهرداری ها یا نهادهای انقالب اسالمی به اشخاص حقیقی غیر از مواردی که مشمول مالیات فصل حقوق است. ب - وجوه یا کمک های مالی اهدایی به خسارت دیدگان ،جنگ ،زلزله ،سیل آتش سوزی و یا حوادث غیر مترقبه دیگر. ج - جوایزی که دولت برای تشویق صادرات و تولید و خرید محصوالت کشاورزی پرداخت می نمای.د تبصره - ضوابط اجرایی بند های )(الف و )(ب طبق آیین نامه ای خواهد بود که از طرف وزارت امور اقتصادی و دارایی و وزارت کشور تهیه خواهد شد. ماده 3۲۱ - درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی ناشی از درآمدهای اتفاقی از طریق رسیدگی به دفاتر تشخیص خواهد شد و مالیات هایی که طبق مقررات این فصل در منبع پرداخت می گردد به عنوان پیش پرداخت مالیات ها آن منظور خواهد .شد7 1 .به موجب تبص ره1 ( ماده713 ) موضوع بند41 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، درتبصره(3 ) ماده( 41 )، ماده( 01 )، ماده( 00 )، تبصره(7) ماده( 181 )، تبصره (4 )ماده ( 183 )، ماده ( 171 )و تبصره (7 )ماده ( 141 )عبارت «تا پایان ماه بعد» حسب مورد جایگزین عبارت های «ظرف ده روز»، «ظرف سی روز» و «منتهی ظرف سی روز» می .شود 7 . به موجب ماده ( 44) قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108 ، قسمت اخیر متن قبلی ماده( 170 ) .حذف شد -------- صفحهٔ بعد -------- 44 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب سوم / مالیات بر درآمد فصل هفتم: مالیات بر جمع درآمد ناشی از منابع مختلف ماده3۲3 - حذف شد.5 ماده 310 - بدهی های گذشته موضوع مواد (1 )تا ( 54 )و تبصره (1 )ماده ( 19 )، ماده ( 579 )قانون مالیات های مستقیم مصوب 1/ 57 / 5144 و اصالحیه های بعدی آن قابل مطالبه و وصول نخواهد بود. تبصره - وزارت امور اقتصادی و دارایی می تواند بدهی مالیات هایی که سال تحصیل درآمد مربوط یا تعلق آنها حسب مورد قبل از سال 7147 باشد را تا سقف ده (میلیون74 444 444) ریال برای هر مؤدی در نقاطی که مقتضی بداند ًکال و ًجزئا مورد بخشودگی قرار د ده.7 ماده 313 - نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات ای قانون دارای نرخ جداگانه ای می باشد به شرح زیر است: 7 - تا میزان پانصد میلیون ( 544 444 444 )ریال درآمد مشمول مالیات ساالنه به نرخ پانزده درصد ( 75 )% 2 - نسبت به مازاد پانصد میلیون ( 544 444 444 )ریال تا میزان یک میلیارد ( 7 444 444 444 )ریال درآمد مشمول مالیات ساالنه به نرخ بیست درصد ( 24 )% 1 - نسبت به مازاد یک میلیارد ( 7 444 444 444 )ریال درآمد مشمول مالیات ساالنه به نرخ بیست و پنج درصد ( 25 )% تبصره- به ازای هر ده درصد ( 74 )%افزایش درآمد اب رازی مشمول مالیات اشخاص موضوع ای ماده نسوبت بوه درآمد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته آنها یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصود از نرخهوای موذکور کاسته می شود .شرط برخورداری از ای تخفیف تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوطوه در مهلت اعال م شده از سوی سازمان امور مالیاتی است. 1 1. به مو( جب ماده41) قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم ، مصوب72 / 11 / 1108 ( ، متن ماده173 ) قانون .حذف شد 7. ب ه موجب بندد 73 مداده واحدده قدانون اصدالح قدانون مالیدات هدای مسدتقیم، مصدوب11 /4/ 1134 ، در تبصدره مداده ( 118 ) قدانون، عبدارت هدای« سدال1101 » و« ده میلیدون ( 1808880888) ریال »جایگزین عبارت های« سال1110 » و« ( یک میلیون108880888) ریال » .شد 1. ب ه موجب بند18 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134، این متن و تبصره آن جایگزین ماده ( 111 ) قانون.شد -------- صفحهٔ بعد -------- قل رن ساسا مان امور ادا یشور در مقررات مختالفه -------- صفحهٔ بعد -------- 46 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه فصل اول: ـ مع افیت اـه ماده 31۲ - درآمد ابرازی ناشی از فعالیت های تولیدی و معدنی اشخاص حقوقی غیردولتی در واحدهای تولیدی یا معدنی که از تاریخ اجرای ای ماده از طرف وزارتخانه های ذی ربط برای آنها پروانه بهره بردا ری صوادر یوا قورارداد استخراج و فروش منعقد می شود و همچنی درآمدهای خدماتی بیمارستان ها هتلها و مراکوز اقوامتی گردشوگری اشخاص یادشده که از تاریخ مذکور از طرف مراجع قانونی ذی ربط برای آنها پروانه بهوره بورداری یوا مجووز صوادر می شود از تاریخ شروع بهره برداری یا است خراج یا فعالیت به مدت پنج سال و در مناطق کمترتوسعه یافته به مودت ده سال با نرخ صفر مشمول مالیات می .باشد7 الف- منظور از مالیات با نرخ صفر روشی است که مؤدیان مشمول آن مکلف به تسلیم اظهارنامه دفاتر قانونی اسناد و مدارک حسابداری حسب مورد برای درآمدهای خود به ترتیب مقرر در ای قانون و در مواعد مشخص شوده به سازمان امور مالیاتی کشور می باشند و سازمان مذکور نیز مکلف به بررسی اظهارنامه و تعیوی درآمود مشومول مالیات مؤدیان براساس مستندات مدارک و اظهارنامه مذکور است و پس از تعیی درآمد مشمول مالیوات مؤدیوان مالیات ا آنه با نرخ صفر محاسبه می .شود ب- مالیات با نرخ صفر برای واحدهای تولیدی و خدماتی و سایر مراکز موضوع ایو مواده کوه دارای بویش از پنجاه نفر نیروی کار شاغل باشند چنانچه در دوره معافیت هرسال نسبت به سال قبل نیروی کوار شواغل خوود را حداقل پنجاه درصد ( 54 % )افزایش دهند به ازای هر سال افزایش کارکنان یک سال اضافه می شود .تعداد نیروی کار شاغل و همچنی افزایش اشتغال نیروی کار در هر واحد با تأیید وزارت تعاون کار و رفاه اجتماعی و ارائوه اسوناد و مدارک مربوط به فهرست بیمه تأمی اجتماعی کارکنان محقق می شود .در صوورت کواهش نیوروی کوار از حوداقل افزایش مذکور در سال بعد که از مشوق مالیاتی ای بند استفاده کرده باشند مالیات متعلق در سال کاهش مطالبه و وصول می شود .افرادی که بازنشسته بازخرید و مستعفی می شوند کاهش محسوب نمی .گردد پ- دوره برخورداری محاسبه مالیات با نرخ صفر برای واحدهای اقتصا دی مذکور موضوع ایو مواده واقوع در شهرکهای صنعتی یا مناطق ویژه اقتصادی به مدت دو سال و در صورت استقرار شهرکهای صنعتی یا منواطق ویوژه اقتصادی در مناطق کمترتوسعه یافته به مدت سه سال افزایش می .یابد ت- شرط برخورداری از هرگونه معافیت مالیاتی برای اشخاص حقیقی و حقو قی فعال در منواطق آزاد و سوایر مناطق کشور تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موقع مقرر قانونی است .اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی شامل ترازنامه و حساب سود و زیان طبق نمونه ای است که توسط سازمان امور مالیاتی تهیه می .شود 1 . به موجب ماده( 11 ) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیرو ارتقای نظام مالی کشور ، مصوب1/7/ 1134، این متن، بندها و تبصره های آن جایگزین متن قبلی ماده ( 117 ) قانون و. تبصره های آن شد -------- صفحهٔ بعد -------- 47 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه ث- به منظور تشویق و افزایش سرمایه گذاری های اقت صادی در واحدهای موضوع ایو مواده عوالوه بور دوره حمایت از طریق مالیات با نرخ صفر حسب مورد سرمایه گذاری در مناطق کمترتوسعه یافته و سایر مناطق به شورح زیر مورد حمایت قرار می :گیرد 7 - در مناطق کمترتوسعه :یافته مالیات سالهای بعد از دوره محاسبه مالیات با نرخ صفر م ذکور در صدر ای ماده توا زموانی کوه جموع درآمود مشمول مالیات واحد به دو برابر سرمایه ثبت و پرداخت شده برسد با نرخ صفر محاسبه می شود و بعد از آن مالیات متعلقه با نرخهای مقرر در ماده ( 745 ) ای قانون و تبصره های آن محاسبه و دریافت می .شود 2 - در سایر :مناطق پنجا ه درصد ( 54 % )مالیات سالهای بعد از دوره محاسبه مالیات موذکور در صودر ایو مواده بوا نورخ صوفر و پنجاه درصد ( 54 % )باقی مانده با نرخهای مقرر در ماده ( 745 )قانون مالیاتهای مستقیم و تبصوره هوای آن محاسوبه و دریافت می شود . ای حکم تا زمانی که جمع درآمد مشمول مالیات واحد معادل سرمایه ثبت و پرداخت شده شوود ادامه می یابد و بعد از آن صددرصد ( 744 % )مالیات متعلقه با نرخهای مقرر در ماده ( 745 ) ای قانون و تبصره های آن محاسبه و دریافت می .شود درآمد حمل و نقل اشخاص حقوقی غیردولتی از مشوق مالیاتی جزءهای (7 )و (2 ) ای بند برخوردار می باشند . اشخاص حقوقی غیردولتی موضوع ای ماده که قبل از ای اصالحیه تأسیس شده اند درصورت سرمایه گذاری مجدد از مشوق ای ماده می توانند استفاده .کنند هرگونه سرمایه گذاری که با مجوز مراجع قانونی ذی ربط به منظور تأسیس توسعه بازسوازی و نوسوازی واحودهای مذکور رای ب ایجاد دارایی های ثابت به استثنای زمی هزینه می شود مشمول حکم ای بند .است ج- استثنای زمی مذکور در انتهای بند (ت) 7 در مورد سرمایه گذاری اشخاص حقوقی غیردولتی در واحدهای حمل و نقل بیمارستان ها هتلها و مراکز اقامتی گردشگری ًصرفا به میزان تعیی شده در مجوزهای قانونی صادرشده از مراجع ذی صالح جاری نمی .باشد چ- درصورت کاهش میزان سرمایه ثبت و پرداخت شده اشخاص مذکور که از مشوق مالیاتی ایو مواده بورای افزایش سرمایه استفاده کرده باشند مالیات متعلق و جریمه های آن مطالبه و وصول می .شود ح- درصورتی که سرمایه گذار ی انجام شده موضوع ای ماده با مشارکت سرمایه گذاران خارجی با مجوز سازمان سرمایه گذاری و کمکهای اقتصادی و فنی ایران انجام شده باشد به ازای هر پنج درصد ( 5 % )مشارکت سرمایه گوذاری خارجی به میزان ده درصد ( 74 % )به مشوق ای ماده به نسبت سرمایه ثبت و پرداخت شده و ح داکثر تا پنجاه درصد ( 54 % )اضافه می .شود خ- شرکتهای خارجی که با استفاده از ظرفیت واحدهای تولیدی داخلی در ایران نسبت به تولید محصوالت بوا نشان معتبر اقدام کنند درصورتی که حداقل بیست درصد ( 24 % )از محصوالت تولیدی را صادر نمایند از تاریخ انعقاد قرارداد همکاری با واحد تولید ایرانی در دوره محاسبه مالیات با نرخ صفر واحد تولیدی مذکور مشومول حکوم ایو 1 .. به نظر می رسد عبارت بند (ت) در متن بند (ج) به اشتباه درج شده است و بند (ث) صحیح است -------- صفحهٔ بعد -------- 44 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه ماده بوده و در صورت اتمام دوره مذکور از پنجاه درصد ( 54 % )تخفیف در نرخ مالیاتی نسبت به درآمد ابرازی حاصل از فروش محصوالت تولیدی در مدت مذکور در ای ماده برخوردار می .باشند د- نرخ صفر مالیاتی و مشوقهای موضوع ای ماده شامل درآمد واحدهای تولیدی و معدنی مسوتقر در شوعاع یکصد و بیست کیلومتری مرکز استان تهران و پنجاه کیلومتری مرکز استان اصفهان و سی کیلومتری مراکوز سوایر استان ها و شهرهای دارای بیش از سیصد هزار نفر جمعیت براساس آخری س رشماری نفوس و مسک نمی .شود واحدهای تولیدی فناوری اطالعات با تأیید وزارتخانه های ذی ربط و معاونت علمی و فناوری رئیس جمهور در هر حال از امتیاز ای ماده برخوردار می باشند . همچنی مالیات واحدهای تولیدی و معدنی مستقر در کلیه مناطق ویوژه اقتصادی و شهرکهای صنعتی به استثنای مناطق ویژه اقتصوادی و شوهرکهای مسوتقر در شوعاع یکصود و بیسوت کیلومتری مرکز استان تهران با نرخ صفر محاسبه می شود و از مشووقهای مالیواتی موضووع ایو مواده برخووردار می .باشند درخصوص مناطق ویژه اقتصادی و شهرکهای صنعتی یا واحدهای تولیدی که در محدوده دو یا چند ا ستان یوا شهر قرار می گیرند مالک تعیی محدوده به موجب آیی نامه ای است که حداکثر سه ماه پس از تصویب ای قانون با پیشنهاد مشترک وزارتخانه های صنعت معدن و تجارت و امور اقتصادی و دارایی و سازمان مدیریت و برناموه ریوزی کشور و سازمان حفاظت محیط زیست تهیه و به تصو یب هیأت وزیران می .رسد ذ- فهرست مناطق کمتر توسعه یافته شامل استان شهرستان بخش و دهستان در سه ماهه اول در هر برناموه پنجساله توسط سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور با همکاری وزارت امور اقتصادی و دارایی با لحاظ شاخصوهای نرخ بیکاری و سرمایه گذاری در تولید ت هیه می شود و به تصویب هیأت وزیران می رسد و تا ابوالغ فهرسوت جدیود فهرست برنامه قبلی معتبر می باشد .تاریخ شروع فعالیت با تأیید مراجع قانونی ذی ربط مناط اعتبار برای احتسواب مشوقهای مناطق کمترتوسعه یافته .است ر- کلیه تأسیسات ایرانگردی و جهانگردی که قبل از اجرا ی ای ماده پروانوه بهوره بورداری از مراجوع قوانونی ذی ربط أخذ کرده باشند تا مدت شش سال پس از تاریخ الزم االجراشدن ای ماده از پرداخوت پنجواه درصود ( 54 % ) مالیات بر درآمد ابرازی معاف می باشند .حکم ای بند نسبت به درآمد حاصل از اعزام گردشگر بوه خوارج از کشوور مجری نیست. ز- صددرصد ( 744 % )درآمد ابرازی دفاتر گردشگری و زیارتی دارای مجوز از مراجع قانونی ذی ربط که از محول جذب گردشگران خارجی یا اعزام زائر به عربستان عراق و سوریه تحصیل شده باشد با نرخ صفر مالیواتی مشومول مالیات می .باشد ژ- مالیات با نرخ صفر موضوع ای قانون ًصرفا شامل درآمد ابرازی به جز درآمدهای کتمان شده می باشد . ایو حکم در مورد کلیه احکام مالیاتی با نرخ صفر منظور در ای قانون و سایر قوانی مجری .است س- معادل هزینه های تحقیقاتی و پژوهشی اشخاص حقوقی خصوصی و تعاونی در واحدهای تولیدی و صنعتی دارای پروانه بهره برداری از وزارتخانه های ذی ربط که در قالب قرارداد منعقده با دانشوگاهها یوا مراکوز پژوهشوی و آموزش عالی دارای مجوز قطعی از وزارتخانه های علوم تحقیقات و فناوری و بهداشت درمان و آموزش پزشکی کوه -------- صفحهٔ بعد -------- 43 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه در چهارچوب نقشه جامع علمی کشور انجام می شود مشروط بر اینکه گزارش پیشرفت سا النه آن به تصویب شورای پژوهشی دانشگاهها و یا مراکز تحقیقاتی مربوطه برسد و ناخالص درآمد ابرازی حاصول از فعالیوت هوای تولیودی و معدنی آنها کمتر از پنج میلیارد ( 5 444 444 444 ) ریال نباشد حداکثر به میزان ده درصد ( 74 % )مالیات ابورازی سوال انجام هزینه مذکور بخشوده یم شود .معادل مبلغ منظورشده به حساب مالیات اشخاص مذکور به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته نخواهد شد. دستورالعمل اجرائی ای بند با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزرای امور اقتصوادی و دارایوی صنعت معدن و تجارت علوم تحقیقات و فناوری و بهدا شت درمان و آموزش پزشکی می .رسد تبصره 3 - کلیه معافیت های مالیاتی و محاسبه با نرخ صفر مالیاتی مازاد بر قوانی موجود مذکور در ای مواده از ابتدای سال 7135 اجراء می .شود تبصره ۲ - آیی نامه اجرائی موضوع ای ماده و بندهای آن حداکثر ظرف مدت شش ماه پس از ابالغ قان ون توسط وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی و صنعت معدن و تجارت با همکاری سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می شوود و به تصویب هیأت وزیران می .رسد ماده 311 - صد درصد ( 588 )% درآمـد صندوق حمایت از توسعه بخش کشاورزی7 شـرکتهای تعـاون ی ،روسـتایی ،عشایری ،کشاورزی صیا،دان ،کارگری ،کارمندی دانشجویان و دانش آموزان و اتحادیه های آنها از مالیات معاف است. تبصره - دولت مکلف است معادل مالیات بردرآمد متعلـق بـه آن قسـمت از سـود ابـرازی سـازمان مرکـزی تعـاون روستا یی ایران را که با تصویب مجمع عمومی برای سرمایه گذاری در شرکتهای تعاونی ر وستا یی اختصاص داده می شـود، پس از وصول و واریز آن به حساب درآمد عمومی کشور، از محل اعتبار ردیف خاصـی کـه بـ ه همـین منظـور در قـانون بودجه کل کشور پیش بینی می شود در وجه سازمان مذکور مسترد نماید. ماده 314 - درآمد حاصل از تعلیم و تربیت مدارس غیر انتفاعی اعم از اب ی تدا،ی راهنما ی،ی ،متوسطه فنی و حرفه ،ای زکارم و اههاگشناد 7،روشک یا هفرح و ینف شزومآ نامزاس زا زوجم یاراد دازآ یا هفرح و ینف یاههاگشزومآ آمـوزش عالی غیر انتفاعی و مهد های کودک در مناطق کمتر توسعه یافته و روستاها1 و درآمد مؤسسات نگهداری معلولین ذهنـی و حرکتی ابت ب نگهداری اشخاص مذکور که حسب مورد دارای پروانه فعالیت از مراجع ذیربط هسـتند همچنـین درآمـد باشگاه ها و مؤسسات ورزشی دارای مجوز از سازمان تربیت بـدنی حاصـل از فعالیـت هـای ًمنحصـرا ورزشـی از پرداخـت مالیات معاف است. آیین نامه اجرا یی این ماده به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و یی دارا به تصویب هیأت وزیران خواهد .رسید 1 .به موجب بند11 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134، در ماده ( 111 ) قانون عبارت«صندوق حمایت از توسعه بخش کشاورزی » بعدد از عبارت«صددرصد درآمد » و قبل از عبارت«شرکتهای تعاون روستایی » اضافه .شد 7 .به موجب بند17 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، ( در ماده114 ) قانون بعد از عبارت«فنی و حرفه ای » عبدارت « آموزشدگاه هدای » روشک یا هفرح و ینف شزومآ نامزاس زا زوجم یاراد دازآ یا هفرح و ینف .اضافه شد 1 . به موجب ماده واحده قانون اصالح ماده ( 114) قانون مالیات های مستقیم،مصوب72 /1/ 1100 ، منددرج در روزنامده رسدمی شدماره10241 مدورخ11 /4/ 1100 عبدارت" و مهد های کودک در مناطق کمترتوسعه یافته و روستاها" به ماده( 114 ) قانون اضافه و از تاریخ11 /4/ 1100 الزم االجرا.شد -------- صفحهٔ بعد -------- 54 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه ماده315 - .حذف شد5 ماده 312 - وجوه پرداختی بابت انواع بیمه های عمر و زندگی7 و از طرف مؤسسات بیمه که به موجب قراردادهـای منعقده بیمه عاید ذینفع می شود از پرداخت مالیات معاف است. ماده311 - هزینه های درما نی پرداختی هر مؤدی بابت معالجه خود یا همسر و اوالد و پدر و مادر و برادر و خـواهر تحت تکفل در یک سال مالیاتی به شرط این که اگر دریافت کننده مؤسسه درمانی یا پزشک مقیم ایران باشـد دریافـت وجه را گواهی نماید و چنانچه به تأیید وزارت ،بهداشت درمان و آموزش پزشکی به علت فقدان امکانات الز م معالجـه در خارج از ایران صورت گرفته است پرداخت هزینه مزبور به گواهی مقامات رسمی دولت جمهوری اسالمی ایران در کشـور محل معالجه ای وزارت ،بهداشت درمان و آموزش پزشکی رسیده ،باشد همچنین حق بیمه پرداختی هر شـخص حقیقـی به مؤسسات بیمه ایران ی بابت انواع بیمه های عمر و زندگی1 و بیمه های درمانی از درآمد مشـمول مالیـات مـؤدی کسـر می گردد. در مورد معلوالن و بیماران خاص و صعب العالج عالوه بر هزینه های مذکور هزینه مراقبت و توانبخشـی آنـان نیـز قابـل کسر از درآمد مشمول مالیات معلول یا بیمار یا شخصی که تکفل او را عهده دار است می .باشد ماده31۱ - .حذف شد4 ماده 31۱ مکرر- اشخاصی که آورده نقدی برای تأمی مالی پروژه و طرح و سرمایه در گردش بنگاههای تولیدی را در قالب عقود مشارکتی فراهم نمایند معادل حداقل سود مورد انتظار عقود مشارکتی مصوب شورای پول و اعتبار از پرد اخت مالیات بر درآمد معاف می شوند و برای پرداخت کننده سود معادل سود پرداختی مذکور به عنوان هزینوه قابل قبول مالیاتی تلقی می .شود تبصره 3 - استفاده کننده از معافیت موضوع ای ماده تا دو سال نمی تواند آورده نقدی را از بنگاه تولیدی خوارج کند .در صورت کاهش آورده نقدی به میزان ارزش روز معافیت استفاده شده مالیوات سوال خوروج آورده نقودی اضافه می .شود تبصره ۲ - تشخیص تحقق به کارگیری آورده نقدی برای تأمی مالی پروژه - طرح یا سرمایه در گوردش بوا اداره امور مالیاتی حوزه مربوط است. 5 ماده 313 – 2 1 ( . به موجب ماده11) قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108 ( ، ماده114 ) قانون.حذف شد 7 . به موجب بند11 ماده واحده قا نون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134، در ماده ( 111 ) قانون عبارت «انواع بیمه های عمر وزندگی » جدایگزین عبدارت «بیمه عمر » .شد 1 . به موجب بند11 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، ( در ماده112 ) قانون عبارت«انواع بیمه های عمر و زندگی » جایگزین عبدارت «بیمه عمر » .شد 4 . به موجب ماده ( 11) قانون رفع موانع تولید رقابت،پذیر و ارتقای نظام مالی کشور مصوب1/7/ 1134، ماده ( 110) قانون و تبصره.های آن حذف شد 4 . به موجب ماده ( 18 )قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی ،کشور مصوب1/7/ 1134 ، ( این متن به عنوان ماده110 .مکرر) به قانون الحاق شد 1 . به موجب ماده ( 14) قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108 متن این ماده و تبصره های آن جایگزین متن قبلی ماده ( 113 ) قانون.شد -------- صفحهٔ بعد -------- 57 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه الف - ،موقوفات ،نذورات ،پذیره کمکها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی آستان قدس ،رضـوی آسـتان حضـرت عبدالعظیم الحسنی (ع)، آستانه حضرت معصومه(س)، آستان حضرت احمد ابن موسی (ع«) شاه چـراغ»، آسـتان مقـدس حضرت امام خمینی ( ره)، ،مساجد حسینیه ،ها تکایا و سایر بقاع متبرکه از پرداخت مالیات معاف اسـت . تشـخیص سـایر بقاع متبرکه به عهده سازمان اوقاف و امور خیریه می .باشد ب - کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی جمعیت هالل احمر جمهوری اسالمی ایران از پرداخـت مالیـات معاف .است5 ج - کمکها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی صندوق های پس انداز بازنشستگی و سازمان بیم ه خدمات درمانی و سازمان تأمین اجتماعی و صـندوق بیمـه اجتمـاعی کشـاورزان، روسـتا یان ئ و عشـایر و همچنـین حـق بیمـه و حـق بازنشستگی سهم کارکنان و کارفرما و جریمه های دریافتی مربوط توسط آنها از پرداخت مالیات معاف .است7 د - کمکها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی مدارس لوم ع اسالمی از پرداخـت مالیـات معـاف اسـت . تشـخیص مدارس علوم اسالمی با شورای مدیریت حوزه علمیه قم می باشد. ه- کمکها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی نهادهای انقالب اسالمی از پرداخت مالیات معاف اسـت . تشـخیص نهادهای انقالب اسالمی با هیأت وزیران می باشد. و - آن ق سمت از درآمد صندوق عمران موقوفات کشور که به مصرف عمـران موقوفـات برسـد از پرداخـت مالیـات معاف است. ز - درآمد اشخاص از محل وجوه بریّه ولی ،فقیه خمس و زکات از پرداخت مالیات معاف است. ح - آن قسمت از درآمد موقوفات عام که طبق موازین شرعی به مصرف اموری از قبیل تبلی تات ،اسالمی تحقیقات ،فرهنگی ،علمی ،دینی ،فنی ،اختراعات ،اکتشافات تعلیم و ،تربیت بهداشت و ،درمان بنـا و تعمیـر و نگهـداری مسـاجد و مصالها و حوزه های علمیه و مدارس علوم اسالمی و مدارس و دانشگاه های ،دولتی مراسـم تعزیـه و ،اطعـام تعمیـر آثـار ،باستانی امور عمرانی و آ،بادانی هزینه یا وام تحصیلی دانش آموزان و ،دانشجویان کمک به مستضعفان و آسـیب دیـدگان حوادث ناشی از ،سیل ،زلزله آتش ،سوزی جنگ و حوادث غیرمترقبه دیگر ،برسد مشروط بر این که درآمد و هزینه هـای مزبور به تأیید سازمان اوقاف و امور خیریه رسیده باشد و همچنی ساخت تع میر و نگهداری مراکز نگهداری کودکان و نوجوانان بی سرپرست و بدسرپرست در گروههای سنی و جنسی مختلف مراکوز نگهوداری و مراقبوت سوالمندان کارگاههای حرفه آموزی و اشتغال مصدومان ضایعه نخاعی معلوالن جسمی و حرکتوی زنوان سرپرسوت خوانوار و دختران خودسرپرست مراکز آموزش تو انبخشی و حرفه آموزی معلوالن ذهنی و کودکان نابینا کم بینا کم شونوا و 1 . با توجه به قانون وظایف و مس ئولیت،های جمعیت هالل احمر مصوب78 / 18 / 1117 ،و نیز قانون اساسنامه جمعیت هالل احمر جمهوری اسالمی ایران مصوب0/7/ 1112 ، عبارت«سازمان »از متن ( بند ب ماده113 ) حذف و عبارت«جمعیت » .جایگزین گردید 2 . به موجب تبصره(7) قانون الحاق صندوق بیمه اجتماعی روستائیان و ع شایر به فهرست نهادها و مؤسسا ت عمومی غیر دولتی مصوب سال1102 مندرج در روزنامه رسمی شماره10271 مورخ70 /1/ 1100 ، عبارت«صندوق بیمه اجتماعی روست ان ائی و عشایر »به دستگاه )های مذکور در بند (ج) اضافه شده است که به موجب قانون اصالح بند (د ماده(1 ) قانون ساختار نظا م جامع رفاه و تأمین اجتماعی مصوب1131 ( در بند ج ماده113 ) عبارت«صندوق بیمه اجتماعی روستاییان و عشایر »به عبارت«صندوق بیمه اجتماعی کشاورزان، روستا یان ئ و عشایر »تغییر یافت. -------- صفحهٔ بعد -------- 52 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه ناشنوا و سایر مراکز و اماکنی که بتوانند در خدمت مددجویان سازمان های حمایتی بهزیستی کشور قورار گیرنود7 از پرداخت مالیات معاف است. تبصره – مفاصا حساب هایی که توسط شعب تحقیق موضوع ماده ( 74 )ق انون تشکیالت و اختیارات سازمان حج و اوقاف و امور خیریه مصوب 2 / 74 / 7161 صادر شده یا می شود اگر در مهلت مقرر مربووط بوه تسولیم اظهارناموه بوه سازمان امور مالیاتی کشور ارائه شود برای برخورداری از هرگونه معافیت مالیاتی مقرر در ای قانون یا سایر قوانی به منزله اظه ارنامه مالیاتی مؤدی تلقی می.شود همچنی در مورد سالهای قبل از ابالغ ای قانون در صورتی که مفاصا حساب مربوط تا پایان سوال 7134 بوه سازمان امور مالیاتی ارائه شود به منزله اظهارنامه مالیاتی خواهد .بود2 ط - کمکها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی مؤسسات خیریه و عام المنفعه که به ثبت رسیده ،اند مشـروط بـر آن که به موجب اساسنامه آنها صرف امور مذکور در بند (ح )این ماده شود و سازمان امـور مالیـاتی کشـور بـر درآمـد و هزینه آنها نظارت ،کند از پرداخت مالیات معاف است. تبصره – کمکهای نقدی و غیرنقدی که در هر سال مالی به مصرف نر سیده باشد بدون تعلق مالیات به سال مالی بعد منتقل می گردد. 1 ی - کمکها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی و همچنین حق عضویت اعضاء مجامع حرفه ،ای احزاب و انجمنهـا و تشکل های غیر دولتی که دارای مجوز از مراجع ذیربط باشند و وجوهی که به موجب قانون و مقررات مربوط از درآمـد یا حق الزحمه اعضاء آنها کسر و به حساب مجامع مزبور واریز می ،شود از پرداخت مالیات معاف است. ک - موقوفات و کمکها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی انجمنها و هیأت های مـذهبی مربـوط بـه اقلیـت هـای دینی مذکور در قانون اساسی جمهوری اسالمی ،ایران مشروط بر این که رسمیت آنها به تصویب وزارت کشور ،برسـد از پرداخت مالیات معاف است. ل - فعالیت های انتشاراتی و مطبوعاتی و قرآنی(دارای مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسوالمی و دسوتگاههای ذی ربط) 2 فرهنگی و هنری که به موجب مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسالمی انجام می ،شوند از پرداخت م الیات معاف .است 1 . به موجب جزء الف بند14 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، )در بند (ح ( ماده113 ) بعد از عبارت« سازمان اوقاف و امور خیریه رسیده باشد » عبارت"و همچنین ،ساخت تعمیر و نگهداری مراکز نگهداری کودکان و نوجوانان بی سرپرست و بدسرپرست در گروههای سنی و جنسی ،مختلف مراکز نگهداری و مراقبت ،سالمندان کارگاههای حرفه آمو زی و اشتغال مصدومان ضایعه ،نخاعی معلوال ن جسمی و ،حرکتی زنان سرپرست خانوار و دختران ،خودسرپرست مراکز ،آموزش توانبخشی و حرفه آموزی معلوالن ذهنی و کودکان ،نابینا کم ،بینا کم شنوا و ناشنوا و سایر مراکز و اماکنی که بتوانند در خدمت مددجویان سازمان های حمایتی به زیستی کشور قرار گیرند" ، .اضافه شد 7 ( . به موجب ماده04 قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت7 )، مصوب4/ 17 / 1131 ( ، این تبصره به ذیل بند(ح) مداده113 ) قدانون مالیدات- .های مستقیم الحاق شد 1 . به موجب جزء ب بند14 عبارت" کمک های نقدی و غیرنقدی که در هر سال مالی به مصرف نرسیده باشد بددون تعلدق مالیدات بده سدال مدالی بعدد منتقدل مدی گدردد" به ( عنوان تبصره ذیل بند ط ماده113 ) الحاق شد. 4 . به موجب جزء«د » بند14 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مسدتقیم، مصدوب11 /4/ 1134 ، در بندد (ل مداده113 ) قدانون بعدد از عبدارت« ،مطبوعداتی » عبدارت «و قرآنی (دارای مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسالمی و دستگاههای ذی )ربط، » .اضافه شد -------- صفحهٔ بعد -------- 51 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه تبصره 3 - وجوهی که از فعالیت های غیر انتفاعی و به منظور پیشبرد اهداف و وظایف اشخاص موضوع ایـن مـاده از راه برگزاری دوره های ،آموزشی ،سمینارها نشر کتاب و نشـریه هـای دوره ای و ...در چـارچوب اساسـنامه آنهـا تحصـیل می شود و سازمان امور مالیاتی کشو ر بر درآمد و هزینه آنها نظارت می ،کند از پرداخت مالیات معاف .است تبصره ۲ - حکم تبصره (7 ) مـاده (7 ) ایـن قـانون در مـورد درآمـد مشـمول مالیـات اشـخاص موضـوع ایـن مـاده جاری می باشد. تبصره 1 - آیین نامه اجرایی موضوع این ماده به وسیله سازمان امور مالیاتی کشور تهیه و بـا پیشـنهاد وزارت امـور اقتصادی و دارایی به تصویب هیأت وزیران خواهد رسید. تبصره 4 - مفاد این ماده در مواردی که از طرف حضرت امـام خمینـی ( ره ) یـا مقـام معظـم رهبـری دارای مجـوز می باشند براساس نظر مقام معظم رهبری انجام می گیرد. تبصره5 ـ درآمدها و عا یدی حاصل از موقوفات و کمکها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی اشوخاص موضووع بندهای(ط )و (ک )از پرداخت مالیات معاف می باشد . ای حکم شامل درآمد شرکتهای زیرمجموعه اشوخاص موذکور نخواهد بود.7 ماده 340 - حذف شد.7 ماده 343 - صددرصد( 744 )%درآمد حاصل از صادرات خدمات و کاال های غیرنفتی و محصوالت بخش کشاورزی و بیست درصد( 24 )%درآمد حاصل از صادرات مواد خام مشمول مالیات با نرخ صفر می گوردد . فهرسوت موواد خوام و کاالهای نفتی به پیشنهاد مشترک وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی صنعت معودن و تجوارت و نفوت و اتواق بازرگانی صنایع معادن و کشاورزی به تصویب هیأت وزیران می .رسد تبصره 3 - درآمد حاصل از صادرات کاالهای مختلف که به صورت عبوری (ترانزیت )به ایوران وارد موی شووند و بدون تغییر در ماهیت یا با انجام کاری بر روی آن صادر می شوند مشمول مالیات با نرخ صفر می گردد. تبصره ۲ - مفاد ای ماده پس از اتمام دوره اجرای قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهووری اسوالمی ایوران مصوب 75 / 74 / 7143 الزم االجراء می شود. 1 ماده 34۲ - درآمد کارگاه های فرش دستباف و صنایع دستی و شرکتهای تعاونی و اتحادیه های تولیـدی مربوطـه از پرداخت مالیات معاف .است ماده 341 - معادل ده درصد ( 58 % )از مالیات بردرآمد حاصل از فروش کاالهایی که در بورس های کـاالیی پذیرفتـه شده و به فروش می رسد و ده درصد ( 58 % )از مالیات بردرآمد شرکتهایی که سـهام آنهـا بـرای معاملـه در بـورس هـای داخلی یا خارجی پذیرفته می شود و پنج درصد (1 % )از مالیات بر درآمد شرکت هایی که هام س آنها برای معامله در بـازار 1 . به موجب جزء«ج » بند14 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، یک تبصره به عن وان تبصره4 به ماده ( 113 ) قانون.الحاق شد 7 .به موجب ماده ( 14 ) قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108 ( ، ماده148 ) قانون.حذف شد 1 . به موجب بند14 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، این متن و تبصره های آن جایگزین بندهای الف و ب ماده ( 141 ) قانون و تبصره آن شد و با توجه به این که قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسالمی ایران مصوب 14 / 18 / 1103، به موجب مفاد ماده714 آن تا پایان سال1134 هجری شمسی معتبر است مفاد ماده141 از سال1134 .الزم االجراست -------- صفحهٔ بعد -------- 54 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه خارج از بورس داخلی یا خارجی پذیرفته می ،شود از سال پذیرش تا سالی که از فهرست شرکتهای پذیرفته شده در ایـن بورس ها یا بازارها حذف نشده اند با تأیید سازمان بخشوده می شود .شرکتهایی که سهام آنهـا بـرای معاملـه در بورسـهای داخلی یا خارجی یا بازارهای خارج از بورس داخلی یا خارجی پذیرفته شود در صورتی که در پایان دوره مالی بـه تأییـد سازمان حداقل بیست درصد ( 78 % )سهام شناور آزاد داشته باشند معادل دو برابر معافیتهای فوق از بخشودگی مالیـاتی برخوردار می .شوند تبصره 3 - از هر نقل و انتقال سهام و سهم الشرکه و حق تقدم سهام و سهم الشرکه شـرکا در سـایر شـرکتها مالیـات مقطوعی به میزان چهاردرصد (2 )% ارزش اسمی آنها وصول می شود. از این بابت وجه دیگری به عنوان مالیات بر درآمـد نقل و انتقال فوق مطالبه نخواهد شد .انتقال دهندگان سهام و سهم الشرکه و حق تقـدم سـهام م کلفنـد قبـل از ،انتقـال مالیات متعلق را به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز .کنند ادارات ثبت یا دفاتر اسناد رسمی مکلفند در موقع ثبت تتییرات یا تنظیم سند انتقال حسب مورد گواهی پرداخـت مالیات متعلق را اخذ و ضمیمه پرونده مربوط به ثبت یا انتقال .کنند تبصره ۲ - در شرکت های سهامی پذیرفته شده در بورس اندوخته صرف سهام مشمول مالیات مقطوع بـه نـرخ نـیم درصد (1/8) خواهد% بود و به این درآمد مالیات دیگری تعلق نمی گیرد .شرکتها مکلف ند ا تا پایان ماه بعد7 از تاریخ ثبـت افزایش سرمایه آن را به حساب سازمان امور مالیاتی کشور ز واری کنند.7 ماده 341 مکرر- از هر نقل و انتقال سهام و حق تقدم سهام شرکتها اعم از ایرانی و خارجی در بورسها یـا بازارهـای خارج از بورس دارای ،مجوز مالیات مقطوعی به میزان نیم درصد (1/8 )% ارزش فروش سهام و حـق تقـدم سـهام وصـول خواهد شد و از این بابت وجه دیگری به عنوان م الیات بر درآمد نقل و انتقال سهام و حق تقدم سهام و مالیات بـر ارزش افزوده خرید و فروش مطالبه نخواهد .شد1 کارگزاران بورسها و بازارهای خارج از بورس مکلفند مالیات یاد شده را به هنگام هر انتقال از انتقال دهنده وصول و به حساب تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور واریز نمایند و ظرف ده روز از تـاریخ ،انتقـال رسـید آن را بـه همراه فهرستی حاوی تعداد و مبلغ فروش سهام و حق تقدم مورد انتقال به اداره امور مالیاتی محل ارسال .کنند تبصره 3 - تمـامی درآمـدهای صـندوق سـرمایه گـذاری در چهـارچوب ایـن قـانون و تمـامی درآمـدهای حاصـل از سرما یه گذاری در اوراق بهادار موضوع بند ( 72 ) مادۀ (5 )قانون بازار اوراق بهادار جمهوری اسالمی ایران مصوب 5182 و درآمدهای حاصل از نقل و انتقال این اوراق یا درآمدهای حاصل از صـدور و ابطـال آنهـا از پرداخـت مالیـات بردرآمـد و 1 .به موجب تبصره1 ( ماده713 ) موضوع بند41 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، درتبصره(3 ) ماده( 41 )، ماده( 01 )، ماده( 00 )، تبصره(7) ماده( 181 )، تبصره (4 )ماده ( 183 )، ماده ( 171 )و تبصره (7 )ماده ( 141 )عبارت «تا پایان ماه بعد» حسب مورد جایگزین عبارت های «ظرف ده روز»، «ظرف سی روز» و «منتهی ظرف سی روز» می .شود 7 . (به موجب ماده1 ) قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید به منظور تسهیل اجراء سیاستهای کلی اصل چهل و چهارم قانون اساسی مصوب74 /3/ 1100 ، مندرج در روزنامه رسمی شماره10387 مورخ 73 / 18 / 1100 ( ، متن ماده141) اصالح و تبصره 1 آن حذف و تبصره 7 و1 آن به عنوان تبصره1 و7 ابقاء گردید و از تاریخ 14 / 11 / 1100 الزم االجراء شد. 1 . (به موجب ماده2 ) قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید و به منظور تسهیل اجراء سیاستهای کلی اصل چهل و چهارم قانو ن اساسی مصوب74 /3/ 1100 ، مندرج در روزنامه رسمی شماره10387 مورخ73 / 18 / 1100 ، (متن ماده141 ) مکرر و چهار تبصره ذیل آن به قانون الحاق و از تاریخ14 / 11 / 1100 الزم.االجراء شد -------- صفحهٔ بعد -------- 55 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه مالیات بر ارزش افزوده موضوع قانون مالیات بر رزش ا افزوده مصوب 7/1/ 5182 معاف می باشد و از بابـت نقـل و انتقـال آنها و صدور و ابطال اوراق بهادار یاد شده مالیاتی مطالبه نخواهد .شد تبصره ۲ - سود و کارمزد پرداختی یا تخصیصی اوراق بهادار موضوع تبصره (5 )این ماده بـه اسـتثناء سـود سـهام و سهم الشرکه شرکتها و سود گواه یهای سرمایه گذاری ،صندوقها مشروط به ثبت اوراق بهادار یاد شـده نـزد سـازمان جـزء هزینه های قابل قبول برای تشخیص درآمد مشمول مالیات ناشر این اوراق بهادار محسوب می شود. تبصره 1 - در صورتی که هر شخص حقیقی یا حقوقی مقیم ایران که سهامدار شرکت پذیرفتـه شـده در بـورس یـا ازار ب خارج از ،بورس سهام یا حق تقدم خود را در بورسها یـا بازارهـای خـارج از بـورس خـارجی ،بفروشـد از ایـن بابـت هیچ گونه مالیاتی در ایران دریافت نخواهد .شد تبصره 4 - صندوق سرمایه گذاری مجاز به هیچ گونه فعالیت اقتصادی دیگـری خـارج از مجوزهـای صـادره از سـوی سازمان نمی باش.د تبصره 5 - نقل و انتقال اوراق بهادار بازارگردانی بازارگردانان دارای مجوز از سوازمان بوورس و اوراق بهوادار در بورس و فرابورس از پرداخت مالیات مقطوع نیم درصد ( 5 /4 % ) ای ماده معاف .است7 ماده 344 - جهیزیه منقول و مهریه اعم از منقول و غیر منقول و جوایز علمی و بـو رس هـای تحصـیلی و همچنـین درآمدی که بابت حق اختراع یا حق اکتشاف عاید مخترعین و مکتشفین می گردد به طـور کلـی و نیـز درآمـد ناشـی از فعالیت های پژوهشی و تحقیقاتی مراکزی که دارای پروانه تحقیق از وزارتخانه های ذیصالح می باشند بـه مـدت ده سـال از تاریخ اجرای این اصالحیه7 طبق ضوابط مقرر در آیین نامه ای که به پیشنهاد وزارتخانه های ،علوم، تحقیقات و فن آوری ،بهداشت درمان و آموزش پزشکی و امور اقتصادی و دارایی به تصویب هیأت وزیران خواهـد رسـید از پرداخـت مالیـات معاف می .باشد1 ماده 345 - سود دریافتی به هر عنوان در موارد زیر از پر داخت مالیات معاف :است2 5 - سود متعلق به سپرده های مربوط به کسور بازنشستگی و پس انداز کارمندان و کارگران نزد بانک های ایرانـی در حدود مقررات استخدامی .مربوطه 7 - سود یا جوایز متعلق به حساب های پس انداز و سپرده های مختلف نزد بانکهـای ایرانـی یـا مؤسسـات اعتبـاری غ یربانکی مجاز. این معافیت شامل سپرده هایی که بانکها یا مؤسسات اعتباری غیربانکی مجاز نزد هم می گذارنـد نخواهـد بود. 1 - جوایز متعلق به اوراق قرضه دولتی و اسناد .خزانه 1 (. به موجب ماده11) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور، مصوب1/7/ 1134 ، متن این تبصره به عنوان تبصره4 (به ماده141 ) مکرر قانون مالیات.های مستقیم الحاق شد 7 . ،منظور از این اصالحیه قانون اصالح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم، مصوب2/7/ 1121 .است 1 .با توجه به( ماده33) قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسالمی ایران، مصوب12 /1/ 1123 ، نام وزارت «فرهنگ و آموزش عالی » به وزارت «علوم، تحقیقات و فن آوری » تغییر و در متن( ماده144 ،) .نام اخیر این وزارتخانه جایگزین گردید 4 . (به موجب ماده10) قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108 ، یک بند به عنوان( بند4) و یک تبصره به ماده ( 144 ) الحاق شد. -------- صفحهٔ بعد -------- 56 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه 2 - سود پرداختی بانک های ایرانی به بانک های خارج از ایران بابت اضافه برداشت ( اوردرافـت )و سـپر ده ثابـت بـه شرط معامله .متقابل 1 - سود و جوایز متعلق به اوراق مشارکت. تبصره - در مواردی که در قانون مالیات های مستقیم به بانکها اشاره مـی ،شـود ،امتیـازات ،تسـهیالت ترجیحـات و تکالیف ذکر شده شامل مؤسسات اعتباری غیر بانکی که به موجب قانون یا با مجوز بانک مرکزی ج مهوری اسالمی ایران تأسیس شده اند یا می ،شوند صندوق ضمانت سرمایه گذاری صنایع کوچک صوندوق حمایوت از تحقیقوات و توسوعه صنایع الکترونیک صنایع دریایی و بیمه سرمایه گذاری فعالیت های معدنی و صندوق حمایت از توسعه سرمایه گذاری در بخش کشاورزی نیز خواهد .شد5 ماده 342 - کلیه معافیت های مدت دار که به موجب قوانین مالیاتی و مقـررات قبلـی مقـرر شـده اسـت بـا رعایـت مقررات مربوط تا انقضاء مدت به قوت خود باقی .است تبصره - مالیات سود متعلق به قبوض اقساطی اصالحات ارضی کماکان بخشوده خواهد .بود7 ماده342 مکررـ معافیت های مذکور در مواد ( 711 ) ( 714 ) ( 713 « ) به استثنای بندهای ( الوف) (ب )و (ز )آن» ( 742 ) ( 741 )و تبصره(7 )ذیل ماده ( 741 مکرر )به عنوان مالیات به نرخ صفر منظور می .شود تبصره3ـ ارائه اظهارنامه مالیاتی دفاتر و یا اسناد و مدارک موضوع ماده ( 35 ) ای قانون در موعد مقرر به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور اعالم می نماید به جز مورد بند (ح )ماده ( 713 ) ای قانون که مطابق ماده ( 45 ) قوانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات موالی دولوت (2 ) مصووب 4 / 72 / 7131 عمول موی شوود شورط برخورداری از نرخ صفر و هرگونه معافیت یا مشوق مالیاتی مندرج رد ای قانون و سایر قوانی می باشد و در صوورت عدم ارائه اظهارنامه دفاتر و یا اسناد و مدارک مذکور مؤدی مطابق احکام و ضوابط ایو قوانون مشومول مالیوات جریمه و مجازات مقرر در ای قانون می شوود . حکوم ایو تبصوره در خصووص مشوموالن موواد ( 744 )و ( 745 )و بندهای(الف) (ب )و (ز )ماده ( 713 ) ای قانون جاری نمی باشد .اجرای حکم ای تبصره درخصوص اشخاص حقیقوی مشمول ماده ( 47 ) ای قانون به صورت تدریجی و متناسب با ایجاد ظرفیت های اجرائی اداری و حسب اعالم سازمان امور مالیاتی کشور خواهد .بود تبصره۲ـ معادل اعتبار مالیاتی محاسبه شده به رخ ن صفر موضوع ای ماده از محل اعتبار جمعوی- خرجوی کوه همه ساله در بودجه سنواتی پیش بینی می شود به حساب اشخاص مذکور منظور می شوود . اعتبوارات موضووع ایو تبصره تخصیص یافته تلقی می شود و در صورتی که اعتبارات مورد نیاز در یک سال مالی بیشتر از مبلغ مصووب در قانون بودجه کل کشور همان سال باشد مبلغ اعتبار جمعی- خرجی یادشده و ًمتقابال منوابع مربووط بوا پیشونهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی تصویب هیأت وزیران و تصویب مجلس شورای اسالمی قابل افزایش .است1 1 . به موجب ماده( 14 ) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور ، مصوب1/7/ 1134 ، عبارت «صندوق ضمانت سرمایه گذاری صدنایع کوچدک، صدندوق حمایت از تحقیقات و توسعه صنایع الکترونیک، صنایع دریایی و بیمه سرمایه گذاری فعالیت های معدنی و صندوق حمایت از توسعه سرمایه گذاری در بخدش کشداورزی » ( به متن تبصره ماده144 ) قانون.الحاق شد 7 (. به موجب ماده13) قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108 ، ( یک عبارت از متن قبلی ماده141) قان.ون حذف شد 1 . به موجب بند11 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134، این متن و تبصره های آن به عنوان ماده ( 141 .) مکرر به قانون الحاق شد -------- صفحهٔ بعد -------- 57 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه صل ف دوم: هزینه های قابل قبول و استهالک ماده 341 - هزینه های قابل قبول ای بر تشخیص درآمد مشمول مالیات به شرحی که ضمن مقررات این قانون مقرر می گردد عبارت است از هزینه هایی که در حدود متعارف متکی به مدارک بـوده و ًمنحصـرا مربـوط بـه تحصـیل درآمـد مؤسسه در دوره مالی مربوط با رعایت حد نصاب های مقرر باشد .در مواردی که هزینه ای در این ون قان پیش بینـی نشـده یا بیش از نصاب های مقرر در این قانون بوده ولی پرداخت آن به موجب قانون و یا مصوبه هیأت وزیـران صـورت گرفتـه باشد قابل قبول خواهد بود. تبصره3ـ از لحاظ مقررات ای فصل کلیه اشخاص حقوقی و همچنی صاحبان مشاغل موضووع مواده( 35 ) ایو قانون که مکلف به ن گهداری دفاتر می باشند در حکم مؤسسه محسوب می شوند . همچنی هزینه هوای قابول قبوول مالیاتی در مورد سایر صاحبان مشاغل نیز قابل پذیرش .است تبصره۲ـ هزینه های مربوط به درآمدهایی که به موجب ای قانون از پرداخت مالیات معاف یا مشمول مالیات بوا نرخ صفر بوده یا با نرخ مق طوع محاسبه می شود به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی شناخته نمی .شوند تبصره1ـ پذیرش هزینه های پرداختی قابل قبول مالیاتی موضوع ای قانون که به شیوه تهاتری انجوام نشوود از مبلغ پنجاه میلیون ( 54 444 444 )ریال به باال منوط به پرداخت یا تسویه وجه آن از طریق سا مانه ( سیسوتم ) بوانکی خواهد .بود7 ماده 34۱ - هزینه هایی که حائز شرایط مـذکور در مـاده فـوق مـی باشـد بـه شـرح زیـر در حسـاب مالیـاتی قابـل قبول است:7 5 - قیمت خرید کاالی فروخته شده یا و قیمت خرید مواد مصرفی در کاال و خدمات فروخته شده. 7 - هزینه های ا ستخدامی متناسب با خدمت کارکنان بر اساس مقررات استخدامی مؤسسه به شرح زیر: الف - حقوق یا مزد اصلی و مزایای مستمر اعم از نقدی یا غیر نقدی ( مزایـای غیـر نقـدی بـه قیمـت تمـام شـده برای کارفرما.) ب - مزایای غیر مستمر اعم از نقدی و غیرنقدی از قبیل خواروب،ار بهره ،وری ،پاداش ،عیدی اضافه ،کار هزینه سـفر و فوق العاده مسافرت. نصاب هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مدیران و بازرسان و کارکنان به خـارج از ایـران بـه منظـور 1 . به موجب بند12 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 (، تبصره ماده142 ) قانون حذف و سه تبصره به ماده( 142) قانون الحاق .شد 7 . (به موجب ماده21) قانون اصالح موادی از قانون مالیات،های مستقیم مصوب72 / 11 / 1108 ( ، جزء(د) بند7)- قسدمت ( اخیدر جدزء(ه) بندد7 ) و قسدمت اخیر بنددهای (3 ،) ( 11 ،) ( 12 ) ( و71 ؛ این ماده اصالح شده و بند70 ) به ماده( 140) قانون الحاق شد. -------- صفحهٔ بعد -------- 54 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه رفع حوائج مؤسسه ذیربط طبق آیین نامه ای خواهد بود که از طرف وزارت امور اقتصادی و دارایـی و سـازمان مـ دیریت و برنامه ریزی کشور تهیه و به تصویب هیأت وزیران می رسد .تعیین خواهد شد ج - هزینه های بهداشتی و درمانی و وجوه پرداختی بابت بیمه های بهداشتی و عمر و حوادث ناشی از کار کارکنان. د - حقوق ،بازنشستگی ،وظیفه پایان خدمت طبق مقررات استخدامی مؤسسه و خسارت اخـرا ج و بازخریـد طبـق قوانین موضوعه مازاد بر مانده حساب ذخیره مربوط. ـه - وجوه پرداختی به سازمان تأمین اجتماعی طبق مقررات مربوط و همچنین تا میزان سـه درصـد (1 % ) حقـوق پرداختی ساالنه بابت پس انداز کارکنان براساس آیین نامه ای که به پیشنهاد سـازمان امـور مالیـاتی کشـور بـه تصـویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد. و- معادل یک ماه آخرین حقوق و دستمزد و همچنین مابه التفاوت تعدیل حقوق سنوات قبل که به منظور تـأمین حقوق بازنشستگی و وظیفه و مزایای پایان ،خدمت خسارت اخراج و بازخرید کارکنان مؤسسه ذخیره می شود. این حکم ن سبت به ذخایری که تا کنون در حساب بانک ها نگهداری شده است نیز جاری خواهد بود. پرداختی به بازنشستگان مؤسسه حداکثر تا سقف یک دوازدهم معافیت موضوع ماده ( 44 ) ای قانون 7 1 - کرایه محل مؤسسه رد صورتی که اجاری باشد، مال االجاره پرداختی طبق سند رسمی و در غیر این رت صو در حدود متعارف. 2 - اجاره بهای ماشین آالت و ادوات مربوط به مؤسسه در صورتی که اجاری باشد. 1 - مخارج ،سوخت ،برق ،روشنایی ،آب مخابرات و .ارتباطات 4 - وجوه پرداختی بابت انواع بیمه مربوط به عملیات و دارایی مؤسسه. 2 - حق االمتیاز پرداختی و همچنین حقوق و عوارض و مالیات هایی که به سبب فعالیـت مؤسسـه بـه شـهرداریه ا و وزارتخانه ها و مؤسسات دولتی و وابسته به آنها پرداخت می شود ( به استثنای مالیـات بـر درآمـد و ملحقـات آن و سـایر مالیات هایی که مؤسسه به موجب مقررات این قانون ملزم به کسر از دیگران و پرداخت آن می باشد و همچنی ن ی جرا مـی که به دولت و شهرداری ها پرداخت می گردد). 8 - هزینه های ،تحقیقاتی آزمایشی و ،آموزشی خرید ،کتاب نشـریات و لـوح هـای ،فشـرده هزینـه هـای ،بازاریـابی تبلیتات و نمایشگاهی مربوط به فعالیت ،مؤسسه براساس آیین نامه ای که به پیشـنهاد سـازمان امـور مالیـاتی کشـور بـه تص ویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد. 9 - هزینه های مربوط به جبران خسارت وارده مربوط به فعالیت و دارایی مؤسسه مشروط بر این که: ً اوال - وجود خسارت محقق .باشد ً ثانیا - موضوع و میزان آن مشخص باشد. ً ثالثا - طبق مقررات قانون یا قراردادهای موجود جبران آن به عهد ه دیگری نبوده یا در هر صورت از طریـق دیگـران جبران نشده .باشد 1 . به موجب بند10 ماده واحده قانون اصالح قانون م الیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، عبارت«پرداختی به بازنشستگان مؤسسه حداکثر تا سقف یک دوازدهم معافیت موضوع ماده( 04 )این قانون » به انتهای بند7 ماده( 140 ) قانون الحاق شد که به نظر م .ی رسد میتوانست به عنوان یک بند مستقل به این ماده اضافه شود -------- صفحهٔ بعد -------- 53 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه آیین نامه احراز شروط سه گانه مذکور در این بند به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصـادی و دارایی می رسد. 58 - هزینه های ،فرهنگی ورزشی و رفاهی کارگران پرداختی به وزارت کار و مور ا اجتماعی حداکثر معادل ده هزار ( 58،888 ) ریال به ازای هر کارگر. 55 - ذخیره مطالباتی که وصول آن مشکوک باشد مشروط بر این که: ً اوال- مربوط به فعالیت مؤسسه .باشد ً ثانیا- احتمال غالب برای الوصول ماندن آن موجود .باشد ً ثالثا- در دفاتر مؤسسه به حساب مخصوص منظو ر شده باشد تا زمانی که طلب وصـول گـردد یـا الوصـول بـودن آن محقق شود. آیین نامه مربوط به این بند به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد. 57 - زیان اشخاص حقیقی یا حقوقی که از طریق رسیدگی به دفاتر آنها و بـا توجـه بـه مقـررات احـراز ،گـردد از درآمد سال یا سال های بعد استهالک پذیر است. 51 - هزینه های جزئی مربوط به محل مؤسسه که ًعرفا به عهده مستأجر است در صورتی که اجاری باشد. 52 - هزینه های مربوط به حفظ و نگهداری محل مؤسسه در صورتی که ملکی باشد. 51 - مخارج حمل و .نقل 54 - هزینه ی ها ایاب و ،ذهاب پذیرایی و .انبارداری 52 - حق الزحمه های پرداختی متناسب با کار انجام شده از قبیل حق العمل- لی دال - حق الوکاله - حـق المشـاوره- حق حضور- هزینه حسابرسی و خدمات مالی و اداری و ،بازرسی هزینه نرم ،افزاری طراحی و استقرار سیستم هـای مـورد نیاز ،مؤسسه سایر هزینه های کارشناسی در ارتباط با فعالیت مؤسسه و حق الزحمه بازرس قانونی. 58 ــ سود کارمزد و جریمه هایی که برای انجام عملیات مؤسسه به بانکها صندوق تعاون صندوق های حمایت از توسعه بخش کشاورزی و همچنی مؤسسات اعتباری غیربانکی مجاز و شرکتهای واسپاری (لیزینگ )دارای مجوز از بانک مرکزی پرداخت شده یا تخصیص یافته .باشد7 59 - بهای ملزومات اداری و لوازمی که ًمعموال ظرف یک سال از بین می روند. 78 - مخارج تعمیر و نگاهداری ماشین آالت و لوازم کار و تعویض قطعـات یـدکی کـه بـه عنـوان تعمیـر اساسـی تلقی نگرد د. 75 - هزینه های اکتشاف معادن که منجر به بهره برداری نشده باشد. 77 - هزینه های مربوط به حق عضویت و حق اشتراک پرداختی مربوط به فعالیت مؤسسه. 71 - مطالبات الوصول به شرط اثبات آن از طرف مؤدی مازاد بر مانده حساب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول. 72 - زیان حاصل از ت سعیر ارز بر اساس اصول متداول حسـابداری مشـروط بـر اتخـاذ یـک روش یکنواخـت طـی سال های مختلف از طرف .مؤدی 1 . به موجب بند10 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، بند 10 ( ماده140) قانون اصالح .شد -------- صفحهٔ بعد -------- 64 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه 71 - ضایعات متعارف تولید. 74 - ذخیره مربوط به هزینه های پرداختنی قابل قبول که به سال مورد رسیدگی ارتباط دارد. 72 - هزینه های قابل قبول مربوط به سال های قبلی هک پرداخت یا تخصیص آن در سال مالیـاتی مـورد رسـیدگی تحقق می یابد. 78 - هزینه خرید کتاب و سایر کاالهای فرهنگی- هنری برای کارکنان و افراد تحت تکفل آنها تـا میـزان حـداکثر پنج درصد (1 %) معافیت مالیاتی موضوع ماده( 82 )این قانون به ازای هر نفر. 79ـ ذخیره مربوط به خدمات پس از فروش(گارانتی )اشخاص .حقوقی7 تبصره 3 - هزینه های دیگری که مربوط به تحصیل درآمد مؤسسه تشخیص داده می شود و در این ماده پیش بینـی نشده است به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایـی جـزء هزینـه هـای قابـل قبـول پذیرفته خواهد شد. ت بصره ۲ - مدیران و صاحبان سرمایه اشخاص حقوقی در صورتی که دارای شتل موظف در مؤسسات مذکور باشـند جزء کارکنان مؤسسه محسوب خواهند شد ولی در مؤسساتی که غیر اشخاص حقـوقی باشـند حقـوق و مزایـای صـاحب مؤسسه و اوالد تحت تکفل و همسر نامبرده به استثنای هزینه سفر و فوق العا ده مسافرت مربوط بـه شـتل کـه مشـمول مقررات جزء)(ب بند(7) این ماده آمده خواهد بود جزء هزینه های قابل قبول منظور نخواهد شد. تبصره 1 - در محاسبه مالیات شرکته ا و اتحادیه های ،تعاونی ذخـایر موضـوع بنـدهای (5 )و (7 ) مـاده ( 51 ) قـانون شرکت های تعاونی مصوب 54 /1/ 5118 و اص الحیه های بعدی آن و در مورد شرکت ها و اتحادیه هایی که وضعیت خود را با قانون بخش تعاونی اقتصاد جمهوری اسالمی ایران مصوب 51 /4/ 5128 تطبیق داده اند یا ،بدهند ذخیره موضوع بنـد (5 ) و حق تعاون و آموزش موضوع بند (1 )ماده ( 71 )قانون اخیرالذکر ء جز هزینه محسوب می شود. ماده 343 - آن قسمت از دارایی های استهالک پذیر که بر اثر به کارگیری یا گذشت زمان یا سایر عوامل و بدون توجه به تغییر قیمت ها ارزش آن تقلیل می یابد و همچنی هزینه های تأسیس قابل استهالک بوده و هزینه استهالک آنهوا جوزء هزینه های قابل قبول مالیاتی تلقی می شود .مقر رات مربوط به استهالک های دارایی های اسوتهالک پوذیر شوامل جوداول استهالک ها و چگونگی اجرای آن با رعایت استانداردهای حسابداری توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه موی شوود و ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب ای قانون به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می .رسد تبصره3 - افزایش بهای ناشی از تجدید ارزیابی دارایی های اشخاص حقوقی با رعایت استانداردهای حسابداری مشمول پرداخت مالیات بر درآمد نیست و هزینه استهالک ناشی از افزایش تجدید ارزیابی نیز به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی نمی شود. در زمان فروش یا معاوضه دارایی های تجد ید ارزیابی شده مابه التفاوت قیمت فروش و ارزش دفتوری بودون اعموال تجدید ارزیابی در محاسبه درآمد مشمول مالیات منظور می شود. 1 . به موجب بند10 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، این بند به عنوان بند 73 ( به ماده140 ) قانون الحاق .شد -------- صفحهٔ بعد -------- 67 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه آیی نامه اجرائی ای تبصره درمورد نحوه تجدید ارزیابی فروش و استهالک دارایی های تجدید ارزیابی شده و سایر الزامات و ترتیبات اجرائی که با رعایت استانداردهای حسابداری تهیه می شود به پیشنهاد وزیور اموور اقتصوادی و دارایی ظرف مدت شش ماه از تاریخ الزم االجراء شدن ای قانون (7/7/ 7135 )به تصویب هیأت وزیران می رسد. تبصره ۲ - در صورتی که بر اثر فروش مال قابل استهالک یا مسلوب المنفعه شدن ماشوی آالت زیوانی متوجوه مؤسسه گردد زیان حاصل معادل ارزش مستهلک نشده دارایی منهای حاصل فروش (در صورت فروش )یکجا قابول احتساب در حساب سود و زیان همان سال است .حکم ای تبصره در مورد دارایی های تجدید ارزیابی شده نسبت به ارزش دفتری بدون اعمال تجدید ارزیابی جاری .است7 مواد 350و 353 - حذف .شد2 1 . به موجب بند13 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134، این متن و تبصره های آن جایگزین متن قبلی ماده ( 143 ) قانون و تبصره آن .شد 7 . به موجب بند13 ماده واحده قانون ا صالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، مواد( 148 ) و( 141 ) قانون و تبصره های آن ها حذف .شد -------- صفحهٔ بعد -------- 62 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه فصل سوم: قرائن و ضرائب مالیاتی مواد 35۲ الی 354 - حذف .شد5 1 . به موجب بند77 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، (مواد147 الی144 ) قانون و تبصره های آن ها.حذف شد لیکن با توجه به مفاد تب( صره ماده32 ) در ادارات امور مالیاتی که نظام جامع مالیاتی به صورت کامل به اجراء در نیامده ،است متن قبلی اد وم مجری خواهد بو . د -------- صفحهٔ بعد -------- 61 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه فصل چهارم: مقررات عموم ـی ماده 355 - سال مالیاتی عبارت است از یک سال شمسی که از اول فروردین ماه هر سال شروع و به آخر اسفند ماه همان سال ختم می شود کن ل در ورد م اشخاص حقوقی مشمول مالیات که سال مالی آنها بـه موجـب اساسـنامه بـا سـال مالیاتی تطبیق نمی کند درآمد سال مالی آنها به جای سال مالیاتی مبنای تشخیص مالیات قرار می گیرد و موعد تسـلیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان و سررسید پرداخت مالیات آنها چهار ماه شمس ی پس از سال مالی می باشد. ماده 352 - اداره امور مالیاتی مکلف است اظهارنامه مؤدیان مالیات بر درآمد را در مورد درآمد هر منبع که در موعد قانونی تسلیم شده است حداکثر ظرف یک سال از تاریخ انقض ای مهلت مقرر برای تسلیم اظهارنامه رسـیدگی نمایـد .در صورتی که ظرف مدت م ذکور برگ تشخیص درآمد صادر ننماید و یا تا سه ماه پس از انقضای یک سال فوق الذکر بـرگ تشخیص درآمد مذکور را به مؤدی ابالغ نکند اظهارنامه مؤدی قطعی تلقی می شود. هرگاه پس از قطعی شدن اظهارنامه مالیاتی یا بعد از رسیدگی و صدور و ابالغ برگ تشـخیص اعـم از ایـن کـه بـه ق طعیت رسیده یا نرسیده باشد معلوم شود مؤدی، درآمد یا فعالیت های انتفاعی کتمان شده ای داشته و مالیات متعلق به آن نیز مطالبه نشده باشد، فقط مالیات بر درآمد آن فعالیت ها با رعایت ماده ( 512 ) این قانون قابل مطالبه خواهـد بـود . در این حالت و همچنین در مواردی که اظه ارنامه مؤدی به علت عدم ،رسیدگی قطعی تلقی می گردد اداره امور مالیـاتی بایستی یک نسخه از برگ تشخیص صادر ه به انضمام گزارش تـوجیهی مربـوط را ظـرف ده روز از تـاریخ صـدور جهـت رسیدگی به دادستانی انتظامی مالیاتی ارسال نماید. ماده 351 - نسبت به مؤدیان مالیات بر درآمد هک در موعد مقرر از تسلیم اظهارنامه منبع درآمد خودداری نموده اند یا ًاصوال طبق مقررات این قانون مکلف به تسلیم اظهارنامه در سر رسید پرداخت مالیات نیستند مرور زمان مالیاتی پـنج سال از تاریخ سررسید پرداخت مالیات می باشد و پس از گذشتن پنج سال مذکور مالیات متعلـق قابـل مطالبـه نخواهـد ،بود مگر این که ظرف این مدت درآمد مؤدی تعیین و برگ تشخیص مالیـات صـادر و حـداکثر ظـرف سـه مـاه پـس از انقضای پنج سال مذکور برگ تشخیص صادره به مؤدی ابالغ .شود تبصره - در مواردی که مالیات به هر علت از غیر مؤدی مطالبه شده باشد پس از تأیید مراتب از طرف هیـأت حـل اختالف مالیاتی مطالبه مالیات از غیر مؤدی در هر مرحله که باشد کان لم یکن تلقی می گردد و در این صورت اداره امـور مالیاتی مکلف است بدون رعایت مرور زمان موضوع این ماده ظرف یک سال از تـاریخ صـدور رأی هیـأت ،مزبـور مالیـات متعلق را از مؤدی واقعی مطالبه نماید وگرنه مشمول مرور زمان خواهد بود. ماده 35۱ – حذف .شد7 1 . به موجب بند77 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، ماده( 140 ) قانون.حذف شد -------- صفحهٔ بعد -------- 64 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه ماده 353 - وجوهی که به عنوان مالیات هر منبع، از طریق واریز بـه حسـاب تعیـین شـده از طـرف سـازمان امـور مالیاتی کشور یا ابطال تمبر پرداخت می شود در موقع تشخیص و احتساب مالیات قطعی مـؤدی منظـور مـی گـردد و در صورتی که مبلتی بیش از مالیات متعلق پرداخت شده باشد اضافه پرداختی مسترد خواهد شد. تبصره - به سازمان امور مالیاتی کشور اجازه داده می شود که در مورد مؤدیان غیر ایرانی و اشخاص مقـیم خـارج از کشور کل مالیات های متعلق را به نرخ مربوط مقرر در منبع وصول نماید. ماده 320 - سازمان امور مالیاتی کشور برای وصول مالیات و جرایم متعلق از مؤدیـان و مسـئوالن پرداخـت مالیـات نسبت به سایر طلبکاران به استثنای صاحبان حقوق نسبت به مال مورد وثیقه و مطالبات کارگران و کارمنـدان ناشـی از ،خدمت حق تقدم خواهد داشت .حکم قسمت اخیر این ماده ع مان وصـول مالیـات متعلـق بـه انتقـال مـال مـورد وثیقـه نخواهد بود. ماده 323 - در مواردی که مالیات مؤدی هنوز قطعی نشده یا مراحل اجرا یی آن طی نشده است و بیم تفریط مال یا اموال از طرف مؤدی به قصد فرار از پرداخت مالیات می رود اداره امور مالیاتی باید بـا ارا ه ئـ دالیـل فی کـا از هیـأت حـل اختالف مالیاتی قرار تأمین مالیات را بخواهد و در صورتی که هیأت صدور قرار را الزم تشخیص دهد ضمن تعیین ،مبلـغ قرار مقتضی صادر خواهد کرد .اداره امور مالیاتی مکلف است معادل همان مبلغ از اموال و وجوه مـؤدی کـه نـزد وی یـا اشخاص ثالث باشد تأمین نماید در این صورت مؤدی و اشخاص ثالث پس از ابالغ اخطار کتبی اداره امـور مالیـاتی حـق نخواهند داشت اموال مورد تأمین را از تصرف خود خارج کنند مگر اینکه معادل مبلغ مـورد مطالبـه تـأمین دهنـد و در صورت تخلف عالوه بر پرداخت مطالبات مذکور، مشمول مجازات حبس تعزیری درجه شش5 نیز خواهند بود. ماده 32۲ - در مواردی که اشخاص متعدد مسئول پرداخت مالیات شناخته می شوند ادارات امور مالیاتی حق دارنـد به همه آنها ًمجتمعا یا به هریک جداگانه برای وصول مالیات مراجعه کنند و مراجعه بـه یکـی از آنهـا مـانع مراجعـه بـه دیگران نخواهد بود. ماده 321 - سازما ن امور مالیاتی کشور مجاز است که مشموالن مالیـات را در مـواردی کـه مالیـات آنـان در موقـع تحصیل درآمد کسر و پرداخت نمی شود ًکال یا ًبعضا مکلف نماید در طول ،سال مالیات متعلق به همان سال را به نسبتی از آخرین مالیات قطعی شده سنوات قبل یا به نسبتی از حجم فعالیت به طور علی الحساب پرداخت نماینـد و در صـورت تخلف علی الحساب مذکور طبق مقررات این قانون وصول خواهد شد. ماده 324 - سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است به منظور تسهیل در پرداخت مالیـات و تقلیـل مـوارد مراجعـه مؤدیان به ادارات امور مالیاتی حساب مخصوصی از طریق بانک مرکزی جمهوری اسالمی ایـران7 در بانـک ملـی ایـران1 1 . به موجب بند48 ه ماد واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، در ماده ( 111 ) قانون عبارت« (مجازات مقرر در تبصره7) ماده ( 133) این قانون » به عبارت«مجازات حبس تعزیری درجه شش » اصالح .شد 7 (. به موجب ماده10 ) قانون عملیات بانکی بدون ربا(بهره)، مصوب0/1/ 1117، نام «بانک مرکزی ایران » به « بانک مرکزی جمهوری اسالمی ایدران » تغییدر و در مدتن مداده ( 114 ) عبارت «بانک مرکزی جمهوری اسالمی ایران »جایگزین «بانک مرکزی »ش.د 1 . به موجب«قانون اجازه تأسیس بانک ملی ایران برای پیشرفت امر تجارت و فالحت و زراعت و صناعت » مصوب14 /7/ 1181 « بانک ملی ایدران » تأسدیس و در مدتن مداده ( 114 ) عبارت «بانک ملی ایران »جایگزین عبارت «بانک ملی »ش . د -------- صفحهٔ بعد -------- 65 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه افتتاح نماید تا مؤدیان بتوانند ًمستقیما به شعب یا باجه های بانک مزبور مراجعه و مالیات های خود را به حسـاب مـذکور پرداخت نمایند. ماده 325 - در مواردی که بر اثر حوادث و سوانح از قبیل ،زلزله ،سیل آتش ،سوزی بروز آفات و خ شکسالی و طوفان و اتفاقات غیرمترقبه دیگر به یک منطقه کشور یا به مؤدی یا مؤدیـان خاصـی خسـاراتی وارد گـردد و خسـارت وارده از طریق وزارتخانه ها یا مؤسسات دولتی یا ش هرداری ها یا سازمان های بیمه و یا مؤسسات عـام المنفعـه جبـران نگـردد وزارت امور اقتصادی و دارایی می د توان معادل خسارت وارده از درآمد مشمول مالیات مؤدی ،در آن سال و سنوات بعـد کسـر و نسبت به آن دسته از مؤدیان که بیش از پنجاه درصد ( 18 )% اموال آنان در اثر حوادث مذکور از بین رفتـه اسـت و قـادر به پرداخت بدهی های مالیاتی خود نمی باشند با تصویب هیأت وزیران تمام یا قس متی از بدهی مالیاتی آنها را بخشوده یا تقسیط طوالنی نماید. آیین نامه اجرایی این ماده توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه و به تصویب هیأت وزیران خواهد رسید. تبصره - مؤدیان مالیاتی مناطق جنگ زده غرب و جنوب کشور که فهرست این مناطق بنا به پیشـنهاد وزارت امـور اقتصادی و دارای ی و تصویب هیأت وزیران اعالم می ،گردد از تسهیالت مالیاتی زیر برخوردار خواهند شد: الف - پنجاه درصد ( 18 )% مالیات مؤدیان مزبور بابت درآمد حاصل در نقاط مذکور از اول سال 5148 لتایـت 5127 بخشوده می .گردد ب - به ی ازا هر سال اشتتال در نقاط فوق از تاریخ اجرای این اصالحیه یک سوم بدهی مالیاتی تا پایان سال 5142 آنها بابت درآمد حاصل در نقاط مذکور بخشوده می شود. ج - مالیات پرداخت شده مؤدیان موصوف بابت درآمدهای حاصل از تاریخ 18 /4/ 5119 ل تایت سال 5142 در نقاط مذکور حداکثر معادل یک سوم آن در هر سال از مالیا ت سنوات بعد آنان در همان نقاط کسر خواهد شد. د - در مواردی که مؤدی قادر به ادامه فعالیت در نقاط مذکور نباشد با ارائه دالئـل مـورد قبـول وزارت امـور اقتصادی و دارای ی تمام یا قسمتی از بدهی های موصوف مؤدی بخشوده خواهد شد. ماده 322 - سازمان امور مالیاتی کشور می اند تو قبوض پیش پرداخت ،مالیاتی تهیه و برای استفاده مؤدیـان عرضـه نماید. قبوض مذکور با نام و غیرقابل انتقال بوده و در موقع واریز مالیات مؤدی مبلغ پیش پرداخت، به اضـافه دو درصـد (7 )% آن به ازای هر سه ماه زود پرداخت از بدهی مالیاتی مربوط کسر خواهد شد. ماده 321 - وزارت امور اقتصادی و دارایی یا سازمان امور مالیاتی کشور می تواند نسبت بـه مؤدیـانی کـه قـادر بـه پرداخت بدهی مالیاتی خود اعم از اصل و جریمه به طور یک جا نیستند از تاریخ ابـالغ مالیـات قطعـی بـدهی مربـوط را حداکثر به مدت سه سال تقسیط نماید. ماده 32۱ - دولت می تواند برای جلوگیری از اخذ مالیـات مضـاعف و تبـادل اطالعـات راجـع بـه درآمـد و دارایـی مؤدیان با دولت های خارجی موافقت نامه های مالیاتی منعقد و پس از تصویب مجلـس شـورای اسـالمی بـه مرحلـه اجـرا بگذارد .قراردادها یا موافقت نامه های مربوط به امور مالیاتی که تا تاریخ اجرای ن ایـ قـانون بـا دول خـارجی منعقـد و بـه تصویب قوه مقننه یا هیأت وزیران رسیده است تا زمانی که لتو نشده به قوت خود باقی است .دولت موظف اسـت ظـرف -------- صفحهٔ بعد -------- 66 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه یک سال از تاریخ اجرای این قانون قراردادها و موافقت نامه های قبلی را بررسی و نظر خود را مبنی بر ادامـه یـا لتـو آنهـا ً مستدال هب مجلس شورای اسالمی گزارش نماید. ماده323 - اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع ای قانون که حسب اعالم سازمان امور مالیواتی کشوور موظف به ثبت نام در نظام مالیاتی می شوند مکلفند برای انجام معامالت خود صورتحساب صادر و شوماره اقتصوادی خود و طرف معامله را در صورتحسا ب ها قراردادها و سایر اسناد مشابه درج و فهرست معامالت خود را به سوازمان مذکور ارائه .کنند عدم صدور صورتحساب یا عدم درج شماره اقتصادی خود و طرف معامله یا استفاده از شماره اقتصوادی خوود برای دیگران و یا استفاده از شماره اقتصادی دیگران برای معامالت خود حسب موو رد مشومول جریموه ای معوادل دودرصد(2 )% مبلغ مورد معامله می شود . همچنی عدم ارائه فهرست معامالت انجام شده به سازمان اموور مالیواتی کشور از طریق روشهایی که تعیی می شود مشمول جریمه ای معادل یک درصد ( 7 )% معامالتی که فهرست آنها ارائوه نشده است می .باشد تبصره3 - در ص ورتی که طرف معامالت اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع ای مواده اشوخاص حقیقوی مصرف کننده نهائی کاال یا خدمات و نیز اشخاص حقیقی مشمول موضوع ماده( 47 ) ایو قوانون باشوند درج شوماره اقتصادی اشخاص مذکور الزامی .نیست مصرف کننده نهائی موضوع ای تبصره شخص حقیقی است که کا الها و خدمات را متناسب با نیاز خوود بورای مصارف شخصی خریداری کند و از آن برای عرضه کاالها و خدمات به دیگران استفاده .ننماید تبصره۲ - مؤدیان مالیاتی موضوع ای ماده موظفند از سامانه صندوق فروش «صندوق ماشینی (مکانیزه )فروش» و تجهیزات مشابه استفاده کنند .معادل هزینه های انجام شده بابت خرید نصب و راه اندازی تجهیزات فووق اعوم از نرم افزاری و سخت افزاری از مالیات قطعی شده مؤدیان مزبور در اولی سال استفاده و یا سالهای بعد آن قابول کسور .است سازمان امور مالیاتی موظف است به تدریج و براساس اولویت اشخاص مشمول حکم ای تبصر ه را تعیی کند و تا شهریور ماه هر سال از طریق درج در یکی از روزنامه های کثیراالنتشار و روزنامه رسمی کشور اعوالم و از ابتودای فروردی ماه سال بعد از آن اعمال .نماید معادل ده درصد( 74 )% از مالیات ابرازی عملکرد مؤدیانی که توسط سازمان امور مالیاتی ملوزم بوه اسوتفا ده از سامانه صندوق فروش و تجهیزات مشابه شده اند مشروط به رعایت آیی نامه اجرائی مربوط برای مدت دو سال اول بخشوده می شود .عدم اجرای حکم ای تبصره موجب تعلق جریمه ای به میزان (دودرصد2 )% فروش می باشد. نحوه استفاده از صندوق و چگونگی ارائه اطالعات به موجب آیی نامه اجرائی است کوه حوداکثر ظورف مودت شش ماه از تاریخ الزم االجراء شدن ای قانون توسط سازمان امور مالیاتی کشور و با همکاری وزارت صنعت معدن و تجارت و اتاق اصناف ایران تهیه می شود و به تصویب هیأت وزیران می .رسد -------- صفحهٔ بعد -------- 67 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه تبصره1 - ترتیبات اجرائی احکام ای ماده و تبصره(7 )آن و تعیی مصادیق معوامالت مشومول و حود آسوتانه ( تعیی حداقل رقم گردش مالی مؤدی )به موجب آیی نامه ای خواهد بود که حداکثر ظرف مدت شش مواه از تواریخ تصویب ای قانون با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد. تبصره4 - نحوه رسی دگی مطالبه حل اختالف و وصول جرائم مذکور و ترتیبات پرداخت آن طبق مقررات در هر دوره مالیاتی طبق مقررات ای قانون با رعایت مهلت مقرر در ماده( 757 )انجام می .شود تبصره5 - وزارت صنعت معدن و تجارت موظف است حداکثر تا مدت شش ماه پوس از الزم االجورا ء شودن ایو قانون سامانه انجام معامالت وزارتخانه ها و دستگاههای اجرائی را برای مودیریت انجوام کلیوه مراحول مناقصوات و مزایده ها راه اندازی کند و امکان دسترسی برخط( آنالی )سازمان امور مالیاتی را فراهم .آورد کلیه دستگاههای اجرائی موضوع بند (ب )ماده(7 ) قوانون برگوزاری مناقصوات مصووب1 / 77 / 7141 موظفنود حداکثر ظرف مدت سه ماه پس از راه اندازی سامانه مذکور کلیه معامالت خود به غیر از معامالت محرمانه را از طریق ای سامانه به ثبت .برسانند تعیی موارد مربوط به محرمانه بودن معامالت مطابق تبصره(7 )بند(ب )ماده( 1 )قانون ارتقوای سوالمت نظوام اداری و مقاب له با فساد مصوب7 / 4 / 7134 مجمع تشخیص مصلحت نظام .است تبصره2 - جرائمی که مؤدیان به واسطه عدم اجرای احکام ماده( 763 مکرر )قانون مالیات های مسوتقیم مصووب سال 7144 مرتکب شده اند مطابق مقررات ای ماده محاسبه مطالبه و وصول می .شود7 ماده 323 مکرر - به منظور شفافیت ف عالیت های اقتصادی و استقرار نظوام یکپارچوه اطالعوات مالیواتی پایگواه اطالعات هویتی عملکردی و دارایی مؤدیان مالیاتی شامل مواردی نظیر اطالعات مالی پولی و اعتباری معوامالتی سرمایه ای و ملکی اشخاص حقیقی و حقوقی در سازمان امور مالیاتی کشور ایجاد می .شود وزارتخان ه ها مؤسسات دولتی شهرداری ها مؤسسات وابسته به دولت و شهرداری هوا مؤسسوات و نهادهوای عمومی غیردولتی نهادهای انقالب اسالمی بانکها و مؤسسات مالی و اعتباری سازمان ثبت اسناد و امالک کشور و سایر اشخاص حقوقی اعم از دولتی و غیردولتی که اطالعات مورد نیاز پایگاه فوق را در اختیار دارند و یا بوه نحووی موجبات تحصیل درآمد و دارایی برای اشخاص را فراهم می آورند موظفند اطالعات به شرح بسوته هوای ذیول را در اختیار سازمان امور مالیاتی کشور قرار .دهند الف و اطالعات :هویتی 7و اطالعات هویتی و مکانی اشخاص حقیقی و حقوقی 2و مجوزها ی فعالیت اقتصادی و همچنی مجوزهای مربوط به انجام معامالت تجاری و عقد قراردادها ب و اطالعات معامالتی :اشخاص 7و معامالت (خرید و فروش دارایی ها کاالها و )خدمات 2و تجارت خارجی (واردات و صادرات کاالها و )خدمات 1 . به موجب بند41 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات،های مستقیم مصوب11 /4/ 1134، این متن و تبصره های آن جایگزین ماده ( 113) قانون و تبصره .آن شد -------- صفحهٔ بعد -------- 64 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه 1و قراردادهای مربوط به انجام معامالت و فعالیت های تجاری 4و قراردادهای مربوط به انجام عملیات پیمانکاری و هرگونه خدمات 5و اطالعات مربوط به خرید و فروش ارز و سکه طال 6و اطالعات انواع بیمه نامه های صادره و خسارت های پرداختی 7و بارنامه و صورت وضعیت حمل و نقل بار و مسافر پ و اطالعات مالی پولی و اعتباری و سرمایه ای :اشخاص 7و جمع گردش ساالنه (دوره مالی )نقل و انتقال سهام و سایر اوراق بهادار 2و جمع گردش و مانده ساالنه (دوره مالی )انواع حسابهای بانکی 1و جمع گردش و مانده ساالنه (دوره مالی )انواع سپرده ها و سود آنها 4و تسهیالت بانکی اعم از ارزی و ریالی در الب ق کلیه عقود و همچنی کلیه تعهودات اعوم از گشوایش اعتبار اسنادی و تنزیل اعتبار اسنادی ضمانت ها و نظایر آن ت و اطالعات دارایی ها اموال و امالک و همچنی نقل و انتقال آنها ث و سایر اطالعات فعالیت های اقتصادی که با پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و تصویب هیأت وزیوران به موارد مزبور اضافه خواهد شد. تبصره3 - کلیه اشخاص و مراجعی که به نحوی در جریان عملیات مربوط به مالکیت نگهداری انتقاالت خدمات بیمه ای و معامالت دارایی های مذکور می باشند موظفند به ترتیبی که سازمان امور مالیواتی کشوور مقورر موی دارد اطالعات مربوط را به آن سازمان ارائه .دهند متخلف از مفاد حکم ای تبصره عالوه بر مسؤولیت تضامنی که با مؤدی در پرداخوت مالیوات خواهود داشوت مشمول جریمه ای معادل یک دوم تا دوبرابر مالیات پرداخت شده خواهدبود. تبصره۲ - سازمان امور مالیاتی کشور موظف است امکان دسترسی برخط(ال آن ی )انک ب مرکزی جمهوری اسالمی ایران بیمه مرکزی گمرک جمهوری اسالمی ایران سازمان بورس اوراق بهادار سازمان ثبت اسناد و امالک کشور و همچنی سایر دستگاههای اجرائی را به فهرست بدهکاران مالیاتی فراهم آورد تا استفاده کنندگان مذکور بتوانند با حفظ طبقه بندی اطالعات د ریافتی را در ارائه خدمات به اشخاص بدهکار مالیاتی لحاظ .کنند تبصره1 - اشخاص متخلف از حکم ای ماده عالوه بر محکومیت به مجازات مقرر در ای قانون مسوؤول جبوران زیانها و خسارات وارده به دولت خواهند .بود تبصره4 - دستگاههای اجرائی که مطابق قانون نیاز به ای اطالعات دارند مجازند با تصویب هیأت وزیران و حفظ طبقه بندی مربوط از اطالعات موجود در پایگاه اطالعات موضوع ای ماده در حد نیاز استفاده .کنند تبصره5 - ترتیبات اجرای احکام ای ماده و نحوه دسترسی برخط تعیی حود آسوتانه ( تعیوی حوداقل رقوم اطالعات) دریافت و ارسال اطالعات و مهلت آن با حفظ محرمانه بودن آن از اشخاص مذکور به موجب آیوی ناموه ای -------- صفحهٔ بعد -------- 63 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه است که ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب ای قانون با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشوور و مشوارکت بانوک مرکزی جمهوری اسالمی ایران تهیه می شود و به تصویب وزیران امور اقتصادی و دارایی و دادگستری می .رسد تبصره2 - سازمان ثبت اسناد و امالک کشور مکلف است بانک اطالعوات ثبتوی شورکتها را طراحوی و سوامانه اطالعاتی آن را به نحوی ایجاد کند که موجبات دسترسی برخط سازمان امور مالیاتی کشور به سامانه مزبوور فوراهم آید. تبصره1 - وزارت راه و شهرسازی موظف است حداکثر شش ماه پس از تصویب ای قانون «سامانه ملی اموالک و اسکان کشور» را ایجاد کند . ای سامانه باید به گونه ای طراحی شود که در هر زمان امکان شناسایی برخط مالکوان و ساکنان یا کاربران واحدهای مسکونی تجاری خدماتی و اداری و پیگیری نقل و انتقال امالک و مستغالت به صوورت رسمی عادی وکالتی و غیره را در کلیه نقاط کشور فوراهم سوازد .وزارت راه و شهرسوازی موظوف اسوت امکوان دسترسی برخط به سامانه مذکور را برای سازمان امور مالیاتی کشور ایجاد .کند7 ماده 310 - مرجع رسیدگی به هر گونه اختالف که در تشخیص مالیـات هـای موضـوع ایـن قـانون بـین اداره امـور مالیاتی و مؤدی ایجاد شود هیأت حل اختالف مالیاتی می باشد مگر مواردی که به موجب مقررات سایر مـواد ایـن قـانون مرجع رسیدگی دیگری تعیین شده .باشد ماده 313 - کارمندان وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان امور مالیاتی کشـور در دوره خـدمت یـا آمـادگی بـه خدمت نمی توانن د به عنوان وکیل یا نماینده مؤدیان مراجعه .نمایند ماده 31۲ - صد درصد ( 588 )%وجوهی که به حساب های تعیین شده از طرف دولت به منظور بازسازی یـا کمـک و نظایر آن به صورت بالعوض پرداخت می شود و همچنین وجوه پرداختی یا تخصیصی و یا کمک های غیر نقدی بالعـوض اشخاص اعم زا حقیقی یا حقوقی جهت ،تعمیر ،تجهیز احداث و یا تکمیـل ،مـدارس ،دانشـگاهها مراکـز آمـوزش عـالی و مراکز بهداشتی و درمانی و یا اردوگاه های تربیتی و آسایشگاهها و مراکز بهزیستی و کمیتـه امـداد امـام خمینـی (ره )و جمعیت هالل احمر7 و کتابخانه و مراکز فرهنگی و هنری( دولتی )بق ط ضـوابطی کـه توسـط وزارتخانـه هـای آمـوزش و ،پرورش علوم، تحقیقات و فن،آوری ،بهداشت درمان و آموزش پزشکی و امور اقتصادی و دارایی تعیین می شود از درآمـد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت منبعی که مؤدی انتخاب خواهد کرد قابل کسر می باشد. ماده 311 - این قانون از اول ف روردین سال 5148 به موقع اجرا گذاشته می شود و مقررات آن شامل کلیه مالیاتهـ ا و مالیات بر درآمدهایی است که سبب تعلق مالیات یا تحصیل درآمد حسب مورد بعد از تاریخ اجـرای ایـن قـانون بـوده و همچنین مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی مربوط به سال مـالی کـه در سـال اول اجـرای ایـن قـانون خاتمـه می یابد خواهد بود و کلیه قوانین و مقررات مالیاتی متایر دیگر نسبت به آنها ملتی است. 1 . به موجب ب ند47 ماد ه واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، این متن و تبصره های آن جایگزین ماده ( 113) مکرر قانون و تبصره های آن .شد 7 . به موجب قانون الحاق کمیته امداد امام خمینی(ره) و جمعیت هالل احمر به فهرست نهادها و مؤسسات مشمول ماده ( 127) اص الحی قانون مالیات های مستقیم و روزنامه رسمی شماره13220 مورخ4/ 11 / 1131 عبارت «کمیته امداد امام خمینی(ره) و جمعیت هالل احمر » بعد از عبارت«مراکز بهزیستی » ( به متن ماده127 ) .اضافه گردید -------- صفحهٔ بعد -------- 74 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه تبصره - با اجرای این قانون وصول عوارض تخلیه موضوع ماده (8) قانون تعدیل و تثبیت اجـاره بهـا مصـوب سـال 5117 منتفی است. ماده 314 - مالیات بر درآمدهایی که اریخ ت تحصیل درآمد و سایر مالیات های مستقیم موضوع این قانون کـه سـبب تعلق آنها قبل از سال 5148 و بعد از5121 می باشد به عنوان بقایای مالیاتی تلقی و از نظـر تعیـین و تشـخیص درآمـد مشمول مالیات و نرخ های مالیاتی و تکالیف مؤدیان و مرور زمان تابع احکـام قـانونی زمـان تحصـ یل درآمـد و از لحـاظ رسیدگی و ترتیب تصفیه تابع مقررات این قانون خواهد بود. تبصره 3 - مالیات هایی که سال تحصیل درآمد مربوط یا تعلق آنها حسب مورد قبـل از سـال 5124 مـی باشـد و تـا تاریخ تصویب این قانون پرداخت نشده باشد قابل مطالبه نخواهد بود. تبصره ۲ - انتقاالت موضوع ماده ( 588 ) قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماه 5121 و اصالحات بعدی آن که قبل از اجرای این قانون صورت گرفته است درصورت فوت انتقال دهنده بعد از اجرای این قانون به سهم االرث ورثه مربوط اضافه و مالیات متعلق طبق مقررات مربوط دراین قانون پس از وضع سهم الرث ا پرداختی قبلی وصول خواهد شد. ماده 315 - کلیه نصاب های مندرج در این ،قانون هماهنگ با نرخ تورم هر دو سال یک بار به پیشـنهاد وزارت امـور اقتصادی و دارایی و تصویب هیأت وزیران قابل تعدیل است.5 ماده 312 - سازمان امور مالیاتی کشور می تواند مالیات موضوع این ن قانو را از طریق ابطال تمبر به صورت قطعـی و یا تشخیص ی وصول نماید. آیین نامه اجرایی این ماده توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه و پس از تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی بـه موقع اجرا گذارده می شود. 1 ( . به موجب ماده23) قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب 72 / 11 / 1108، متن این ماده جایگزین متن قبلی ( ماده124 ) و تبصره آن شد. -------- صفحهٔ بعد -------- 77 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه فصل پنجم: وظایف مؤدی ان ـ ماده 311 - مؤدیان مالیاتی می توانند اظهارنامه های موضوع این قانون را که حسب مورد مکلف به تسلیم آن هستند به تفکیک با اخذ رسید به اداره امور مالیاتی محل سکونت تسلیم نمایند .در این صورت اداره امور مالیاتی مذکور باید مراتب را در پرونده مؤدی منعکس نموده و اظهارنامه تسلیمی را ظرف سه روز ای بر اقدام به اداره امور مالیاتی ذیربط ارسال دارد .تسلیم اظهارنامه به اداره امور مالیاتی محل سکونت از لحاظ آثار مترتب در حکم تسلیم آن به اداره امور مالیاتی مربوط خواهد بود .حکم این ماده شامل مواردی نیز که مؤدی اظهارنامه خود را ًاشتباها به اداره امور مالیات ی دیگری در شهرستان مربوط تسلیم نماید خواهد بود. تبصره 3 - هر گاه آخرین روز مهلت یا موعد مقرر برای تسلیم اظهارنامه یا سایر اوراقی که مؤدی مالیاتی به موجب مقررات مکلف به تسلیم آن می باشد، مصادف با تعطیل یا تعطیالت رسمی یا عمومی گردد اولین روز بعد از تعطیل ای تعطیالت مزبور بر حسب مورد جزء مهلت یا موعد مقرر جهت تسلیم اظهارنامه یا اوراق مذکور محسوب خواهد شد. تبصره ۲ - تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات مؤدیانی که در خارج از ایران اقامت دارند و همچنین مؤسسات و شرکت هایی که مرکز اصلی آنها در خارج از کشور ،است چنانچ ه دارای نماینده در ایران باشند به عهده نماینده آنها خواهد بود. تبصره 1 - صاحبان مشاغل مکلفند ظرف چهار ماه از تاریخ شروع فعالیت مراتب را ًکتبا به اداره امور مالیاتی محل اعالم نمایند.5 عدم انجام دادن تکلیف فوق در مهلت مقرر مشمول جریمه ای معادل ده درصد ( 58 %) مالیات قطعی و نیز موجب محرومیت از کلیه تسهیالت و معافیت های مالیاتی تا 7 تاریخ شناسایی توسط اداره امور مالیاتی خواهد بود .این حکم در مورد صاحبان مشاغلی که برای آنها از طرف مراجع ذی ربط پروانه یا مجوز فعالیت صادر گردیده ،است نخواهد بود. ماده 31۱ - در م واردی که اظهارنامه مالیاتی یا سایر اوراقی که مؤدی مالیاتی به موجب مقررات مکلف به تسلیم آن می باشد به وسیله اداره پست واصل می گردد تاریخ تسلیم به اداره پست در صورت ،احراز تاریخ تسلیم به مراجع مربوط تلقی خواهد.شد ماده 313 - در صورتی که مؤدی محل های متعدد رای ب سکونت خود داشته باشد مکلف است یکی از آنها را به عنوان محل سکونت اصلی معرفی نماید وگرنه اداره امور مالیاتی می تواند هر یک از محل های سکونت مؤدی را محل سکونت اصلی تلقی نماید. 1 (. به موجب ماده08) قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108، تبصره 1 به ماده( 122 ) قانون الحاق شد. 7 . به موجب بند41 قانون اصالح قانون مالیات های م ستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، در تبصره1 ماده ( 122 ) قانون عبارت " از تاریخ شناسایی" به" تا تاریخ شناسایی" اصالح .شد -------- صفحهٔ بعد -------- 72 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه ماده 3۱0 - هر شخص حقیقی ایرانی که با ارائه گواهی نمایندگی های مالی یا سیاسی لت دو جمهوری اسالمی ایران در خارج ثابت کند که از درآمد یک سال مالیاتی خود در یکی از کشورهای خارج به عنوان مقیم مالیات پرداخته است از لحاظ مالیاتی در آن سال مقیم خارج از کشور شناخته خواهد شد مگر در یکی از موارد زیر: 5 - در سال مالیاتی مزبور در ایران دارای ی شتل بوده .باشد 7 - در سال مالیاتی مزبور الاقل شش ماه ًمتوالیا یا ًمتناوبا در ایران سکونت داشته .باشد 1 - توقف در خارج از کشور به منظور انجام مأموریت یا معالجه یا امثال آن بوده .باشد تبصره - اشخاص حقیقی یا حقوقی ایرانی مقیم ایران در صورتی که درآمدی از خارج ک شور تحصیل نموده و مالیات آن را به دولت محل تحصیل درآمد پرداخته باشند و درآمد مذکور را در اظهارنامه یا ترازنامه و حساب سود و زیان خود حسب مورد طبق مقررات این قانون اعالم نمایند مالیات پرداختی آنها در خارج از کشور و یا آن مقدار مالیاتی که به درآمد تحصیل شده در خارج کشور با تناسب به کل درآمد مشمول مالیات آنان تعلق می گیرد ،هر کدام کمتر باشد از مالیات بر درآمد آن ها قابل کسر خواهد بود. ماده 3۱3 - به منظور کنترل دفاتر اسناد و مدارک مؤدیان اعم از دستی و ماشینی (مکانیزه )با هدف نظارت بر اجرای قوانی و مقررات ما لیاتی واحدی تحت عنوان واحد بازرسی مالیاتی در سازمان امور مالیاتی کشور ایجاد می شود .واحد مذکور حسب ارجاع رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور یا اشخاص مجاز از طرف وی نسبت به اعزام هیأتهای بازرسی حسب مورد با مجوز مرجع صالح قضائی با عضویت نماینده دادستان یا دا دگستری تشکیل می شود به اقامتگاه قانونی محل فعالیت مؤدی و محل نگهداری دفاتر اسناد و مدارک و تجهیزات اعم از دستی و ماشینی(مکانیزه )اقدام می کند و کلیه دفاتر اسناد و مدارک اطالعات و سوابق مالی نزد مؤدیان را مورد بازرسی قرار می دهد و یا در صورت لزوم با ائه ار رسید آنها را به اداره امور مالیاتی ذی ربط انتقال می .دهد اداره امور مالیاتی ذی ربط مکلف است دفاتر اسناد و مدارک منتقل شده ار حداکثر ظرف مدت دو هفته به مؤدی عودت نماید. تبصره3 - بازرسی دفاتر اسناد و مدارک و سوابق مالی موضوع ای ماده شامل کلیه دفاتر اسناد و مدارک و سوابق مالی مربوط به مالیات های موضوع ای قانون و مالیات بر ارزش افزوده .است تبصره۲ - چنانچه در بازرسی هیأتهای موضوع ای ماده دفاتر اسناد و مدارک و سوابقی حاکی از کتمان واقعیت درمورد مالیات بر واردات کشف شود مراتب از طریق اداره امور مالیا تی به مراجع قانونی ذی ربط اعالم می .شود تبصره1 - مؤدیان مالیاتی موظفند با هیأتهای موضوع ای ماده همکاری های الزم را به عمل آورند و کلیه دفاتر اسناد مدارک و سوابق مالی و تجهیزات نگهداری اعم از دستی و ماشینی(مکانیزه )و دستورالعمل کار و رمز دسترسی به آنها را در اختیار هیأتها قراردهند .مؤدیان مزبور درصورت استنکاف عالوه بر شمول مجازات مقرر در ای قانون از معافیت های مالیاتی منابع مختلف درآمدی سال مورد مراجعه محروم می .شوند تبصره4 - آیی نامه اجرائی موضوع ای ماده به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور ظرف مدت سه ماه از تاریخ الزم االجرا ء شدن ای قانون (7/7/ 7135 )ًمشترکا به تصویب وزیران امور اقتصادی و دارایی و دادگستری می .رسد7 1 . به موجب بند44 قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، این متن و تبصره های آن(جایگزین ماده101) قانون و تبصره آن شد. -------- صفحهٔ بعد -------- 71 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه صل ف ششم: وظایف اشخ اص ـ ثالث ماده 3۱۲ - کسانی که مطابق مقررات این قانون مکلف به پرداخت مالیات دیگران می باشند و همچنین هر کس که پرداخت مال یات دیگری را تعهد یا ضمانت کرده باشد و کسانی که بر اثر خودداری از انجام تکالیف مقرر در این قانون مشمول جریمه ای شناخته شده اند در حکم مؤدی محسوب و از نظر وصول بدهی طبق مقررات قانونی اجرای وصول مالیات ها با آنان رفتار خواهد شد. ماده 3۱1 - در مواردی که انت قال ملک به وسیله اداره ثبت انجام می گیرد مالیات بر نقل و انتقال قطعی ملک باید ً قبال پرداخت شود و اداره ثبت با ذکر شماره مفاصا حساب صادره از اداره امور مالیاتی ذیصالح در سند انتقال اقدام به انتقال ملک خواهد نمود. ماده 3۱4 - ادارات ثبت مکلف ند ا در آخر هر ه ما فهرست کامل شرکت ها و مؤسساتی را که در طول ماه به ثبت می رسند و تتییرات حاصله در مورد شرکته ا و مؤسسات موجود و نیز نام اشخاص حقیقی یا حقوقی را که دفتر قانونی به ثبت رسانده اند با ذکر تعداد دفاتر ثبت شده و شماره های آن به اداره امور مالیاتی محل اقامت مؤسس ه ارسال .دارند ماده 3۱5 - در کلیه مواردی که معامالت مربوط به فصل چهارم از باب دوم و همچنین فصول اول و ششم باب سوم این قانون به موجب سند رسم ی صورت می گیرد صاحبان دفاتر اسناد رسمی مکلفند فهرست خالصه معامالت هر ماه را تا پایان ماه بعد در مقابل اخذ رسید به اد اره امور مالیاتی ذیربط در محل تسلیم نمایند. ماده 3۱2 - صدور یا تجدید یا تمدید کارت بازرگانی و پروانه کسب یا کار اشخاص حقیقی یا حقوقی از طرف مراجع صالحیت دار منوط به ارائه گواهی از اداره امور مالیاتی ذیربط مبنی بر پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی قطعی ه شد می باشد و در صورت عدم رعایت این حکم مسئوالن امر نسبت به پرداخت مالیات های مزبور با مؤدی مسئولیت تضامنی خواهند داشت.5 تبصره 3 - اعطای تسهیالت بانکی به اشخاص حقوقی و همچنین صاحبان مشاغل از طرف بانکها و سایر مؤسسات اعتباری منوط به اخذ گواهی های ذیل خواهد :بود 5 - گواهی پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده. 7 - گواهی اداره امور مالیاتی مربوط مبنی بر وصول نسخه ای از صورت های مالی ارائه شده به بانکها و سایر مؤسسات اعتباری. ضوابط اجرا یی این تبصره توسط سازمان امور مالیاتی کشور و بانک مرکزی جمهوری اسالم ی ایران تعیین و ابالغ خواهد شد. تبصره ۲ - به سازمان امور مالیاتی کشور اجازه داده می شود مبلتی معادل یک در هزار درآمد مشمول مالیات قطعی شده صاحبان درآمد مشاغل را وصول و در حساب مخصوص در خزانه منظور نموده تا در حدود اعتبارات مصوب بودجه 1 (. به موجب ماده01) قانو ن اصالح موادی از قانون مالیات،های مستقیم مصوب72 / 11 / 1108 ، تبصره ذ یل ماده( 101 ) قانون به تبصره 1 تبدیل و تبصره7 .به آن الحاق شد -------- صفحهٔ بعد -------- 74 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه ساالنه به تشکل های ی صنف و مجامع حرفه ای که در امر تشخیص و وصول مالیات همکاری می نمایند پرداخت نماید . وجوه پرداختی به استناد این ماده از شمول مالیات و کلیه مقررات متایر مستثنی است. تبصره1 - سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است اسامی مدیران مؤسسات و شرکتهایی که بدهی مالیاتی اعم از مالیات مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده دارند و همچنی اسامی هر یک از مدیران عامل و اعضای هیأت مدیره مؤسسات و شرکتها که به علت صدور اسناد (صورتحساب )مبتنی بر انجام معامالت غیرواقعی در نظام اقتصادی از جمله امور مالی و مالیاتی کشور محکومیت قطعی یافته اند را به همراه مشخصات آنان به اداره ثبت شرکتها اعالم .کند اداره مذکور موظف است ثبت شرکت یا مؤسسه به نام ای اشخاص و همچنی ثبت عضویت آنها در هیأت مدیره آن شرکت و سایر شرکتها و مؤسسات را برای بدهکاران مالیاتی منوط به تعیی تکلیف و اخذ مفاصاحساب مالیاتی از سازمان ور ام مالیاتی کشور .کند در تخلف صدور اسناد (صورتحساب )مبتنی بر انجام معامالت غیرواقعی مندرج در ای ماده نیز اداره ثبت شرکتها موظف است از انجام ثبت شرکت یا مؤسسه به نام اشخاص یادشده و همچنی ثبت عضویت آنها در هیأت مدیره آن شرکت و سایر شرکتها و مؤسسات به مدت سه سال خودداری .کند تبصره4 - سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است فهرست اشخاص حقوقی را که طی پنج سال فاقد فعالیت تلقی می شوند به سازمان ثبت اسناد و امالک کشور اعالم کند .سازمان مذکور مکلف است از تاریخ اعالم سازمان امور مالیاتی کشور ثبت هر گونه تغییرات در مورد ای اشخاص را منوط به خذ أ مفاصاحساب مالیاتی سازمان امور مالیاتی .کشورکند7 ماده 3۱1 - در کلیه مواردی که معامالت موضوع فصل چهارم از باب دوم و همچنین فصول اول و ششم باب سوم این قانون به موجب اسناد رسمی صورت می گیرد صاحبان دفاتر اسناد رسمی مکلف ند ا قبل از ثبت و یا اقاله یا فسخ سند ،معامله مراتب را با شرح و مشخصات کامل و چگونگی نوع و موضوع معامله مورد نظر به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک و یا محل سکونت مؤدی حسب مورد اعالم و پس از کسب گواهی انجام معامله اقدام به ثبت یا اقاله یا فسخ سند معامله حسب مورد نموده و شم اره مرجع صدور آن را در سند معامله قید نمایند. گواهی انجام معامله حداکثر ظرف ده روز از تاریخ اعالم ،دفترخانه پس از وصول بدهی های مالیاتی مربوط به مورد معامله از مؤدی ،ذیربط از قبیل مالیات بر درآمد اجاره امالک و همچنین وصول مالیات حق واگذاری ،محل مالیات لی شت محل مورد ،معامله مالیات درآمد اتفاقی و مالیات نقل و انتقال قطعی امالک حسب مورد صادر خواهد .شد7 تبصره 3 - چنانچه میزان مالیات ،مشخصه مورد اختالف باشد پرونده ،امر خارج از نوبت در مراجع حل اختالف مالیاتی موضوع این قانون رسیدگی خواهد شد و اگر مؤدی تمایل هب اخذ گواهی قبل از رسیدگی و صدور رأی از طرف مراجع حل اختالف داشته باشد با وصول مالیات مورد قبول مؤدی و اخذ سپرده یا تضمین معتبر از قبیل ،سفته بیمه ،نامه اوراق ،بهادار وثیقه ملکی و ...معادل مبلغ مابه االختالف گواهی انجام معامله صادر خواهد شد. 1 . به موجب بند44 قانون اصالح قانون مالیات ها ی مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، تبصره1 و4 ( به ماده101 ) .قانون الحاق شد 7 . به موجب (ماده04) قانون اصالح موادی از قانون مالیات،های مستقیم مصوب72 / 11 / 1108 ، ( عباراتی از متن قبلی ماده102 .) قانون حذف شد -------- صفحهٔ بعد -------- 75 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه تبصره ۲ - در مواردی که به موجب احکام دادگاهه،ا وجوه مربوط به حق واگذاری محل در صندوق دادگستری و امثال آن تودیع می ،گردد مسئوالن در موقع پرداخت به ذینفع مکلف ند ا ضمن استعالم از اداره امور مالیاتی ،مربوط مالیات متعلق را کسر و به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز نمایند. تبصره1 - دفاتر اسناد رسمی در هر مورد که نسبت به تنظیم اسناد وکالتی(بالعزل )نسبت به اموال منقول و غیرمنقول و حقوق مالی اقدام می نمایند موظفند یک نسخه از اسناد تنظیمی را حداکثر ظرف مدت یک ماه به سازمان امور مالیاتی کشور ارسال کنند .مستنکف از حکم ای تبصره عالوه بر جریمه و مجازات مقرر در ماده ( 244 ) ای قانون مسؤول جبران زیان و خسارت وارده به دولت .است تبصره4 - سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است ظرف مهلت یک سال از تاریخ الزم االجرا ء شدن ای قانون (7/7/ 7135 )با اتصال به سامانه ثبت الکترونیک سازمان ثبت اسناد و امالک نسبت به اعالم میزان بدهی ملک مورد انتقال و امکان اخذ و واریز آن به حساب مالیاتی به صورت آنی از طریق دفاتر اسناد رسمی اقدام کند .سازمان ثبت اسناد و امالک کشور مکلف است امکان دسترسی برخط به سامانه ثبت الکترونیک سازمان ثبت اسناد و امالک کشور را برای سا زمان امور مالیاتی کشور جهت اجرای مفاد ای ماده فراهم .کند پس از اجرای مفاد ای ماده ثبت نقل و انتقال اموال و دارایی های منقول و غیرمنقول که به موجب ای قانون برای آنها مالیات وضع شده است قبل از پرداخت بدهی مالیاتی قطعی مورد انتقال ممنوع است . متخلف در پ رداخت مالیات متعلقه مسؤولیت تضامنی دارد. در صورتی که پس از اتصال سازمان امور مالیاتی کشور به سامانه ثبت الکترونیک سازمان ثبت اسناد و امالک کشور سازمان امور مالیاتی کشور بدهی مالیاتی ملک مورد معامله را از طریق سامانه مذکور اعالم نکند ٌمنتقل الیه و سردفتر ا سناد رسمی در قبال بدهی مالیاتی ملک مورد معامله مسؤولیتی نخواهند .داشت آیی نامه اجرائی ای ماده با همکاری سازمان های مذکور تهیه می شود و ظرف مدت شش ماه از تاریخ الزم االجرا ء شدن ای قانون (7/7/ 7135 )به تصویب رئیس قوه قضائیه می .رسد7 ماده 3۱۱ - متصدیان فروش و ابطال تمبر مکلف ند ا بر اساس مقررات این قانون به میزان مقرر در روی هر وکالتنامه تمبر باطل و میزان آن را در دفتری که ًاختصاصا جهت تمبر مصرفی باید وسیله هر یک از وکال نگهداری شود، ثبت و گواهی نمایند . دفتر مزبور باید در موقع رسیدگی به حساب مالیاتی وکیل هب اداره امور مالیاتی ارائه شود وگرنه از موجبات عدم قبول دفتر وکیل از نظر مالیاتی خواهد بود. 1 . به موجب بند41 قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134، تبصره 1 و4 به(ماده102 .) قانون الحاق شد -------- صفحهٔ بعد -------- 76 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه :فصل هفتم تشویقات و جرایم مالیاتی ماده 3۱3 - اشخاص حقوقی و همچنین اشخاص حقیقی چنانچه طی سه سال متوالی ترازنامه و حساب سود و زیان و دفاتر و مدارک آنان مورد قبول ق رارگرفته باشد و مالیات هرسال را در سال تسلیم اظهارنامه بدون مراجعه به هیأت های حل اختالف مالیاتی پرداخت کرده باشند معادل پنج درصد (1 )% اصل مالیات سه سال مذکور عالوه بر استفاده از مزایای مقرر در ماده ( 598 ) این قانون به عنوان جایزه خوش حسابی از محل وصولی های جاری پرداخت یا در حساب سنوات بعد آنان منظور خواهد شد. جایزه مزبور از پرداخت مالیات معاف خواهد بود.5 ماده 330 - علی الحساب پرداختی بابت مالیات عملکرد هر سال مالی قبل از سررسید مقرر در این قانون برای پرداخت مالیات عملکرد موجب تعلق جایزه ای معادل یک درصد (5 %) مبلغ پرداختی به ازای هر ماه تا سررسید مقرر خواهد بود که از مالیات متعلق همان عملکرد کسر خواهد شد .پرداخت مالیات پس از آن موعد موجب تعلق جریمه ای معادل دو و نیم درصد (1/7 )% مالیات به ی ازا هر ماه خواهد بود. مبداء احتساب جریمه در مورد مؤدیانی که مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی هستند نسبت به مبلغ مندرج در اظهارنامه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم آن و نسبت به مابه االختالف از تاریخ مطالبه و در مورد مؤدیانی که از تسلیم اظهارنامه خودداری نموده یا ًاصوال مکلف به تسلیم اظهارنامه ،نیستند تاریخ انقضای مهلت تسلیم ا ظهارنامه یا سررسید پرداخت مالیات حسب مورد می باشد. تبصره 3 - مؤدیانی که به تکالیف قانونی خود راجع به تسلیم به موقع اظهارنامه یا ترازنامه و حساب سود و زیان و پرداخت یا ترتیب دادن پرداخت مالیات طبق اظهارنامه یا ترازنامه و حساب سود و زیان و حسب مورد ارائه به موقع دفاتر و اسناد و مدارک خود اقدام نموده اند در موارد مذکور در ماده ( 719 )این ،قانون هرگاه برگ تشخیص مالیاتی صادره را قبول یا با اداره امور مالیاتی توافق نمایند و نسبت به پرداخت مالیات متعلقه یا ترتیب دادن پرداخت آن اقدام کنند از هشتاد درصد ( 88 %) جرایم مقرر در این قانون معاف خواهند بود. ،همچنین در صورتی که این گونه مؤدیان ظرف یک ماه از تاریخ ابالغ برگ قطعی مالیات نسبت به پرداخت یا ترتیب دادن پرداخت آن اقدام نمایند از چهل درصد ( 28 %) جرایم متعلقه مقرر در این قانون معاف خواهند بود. تبصره ۲ - چنانچه فاصله تاریخ وصول اعتراض مؤدی نسبت به برگ تشخیص مالیات تا تاریخ قطعی شدن مالیات از یک سال تجاوز ،نماید جریمه دو و نیم درصد (1/7 %) در ماه موضوع این ماده نسبت به مدت زمان بیش از یک سال مذکور تا تاریخ ابالغ برگ قطعی مالیات قابل مطالبه از مؤدی نخواهد بود .سازمان ور ام مالیاتی کشور مکلف است 1 . به موجب بند42 قانو ن اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، ( در ماده103 ) قانون عبارت" ( موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده34) این قانون" حذف .شد -------- صفحهٔ بعد -------- 77 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه ترتیباتی اتخاذ نماید که رسیدگی و قطعیت یافتن مالیات مؤدیان حداکثر تا یک سال پس از تاریخ تسلیم اعتراض آنان صورت پذیرد. ماده 333 - تمام یا قسمتی از جرایم مقرر در این قانون بنا به درخواست مؤدی با توجه به دالیل ابرازی مبنی بر خارج از اختیار بودن عدم انجام تکالیف مقرر و با در نظر گرفتن سوابق مالیاتی و خوش حسابی مؤدی به تشخیص و موافقت سازمان امور مالیاتی کشور قابل بخشوده شدن می باشد. ماده 33۲ - در کلیه مواردی که مؤدی یا نماینده او که به موجب مقررات ای قانون از بابت پرداخت مالیات مکل ف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی است چنانچه نسبت به تسلیم آن در موعد مقرر اقدام نکند مشمول جریمه غیرقابل بخشودگی معادل سی (درصد14 )%مالیات متعلق برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع ای قانون و ده (درصد74 )%مالیات متعلق برای سایر مؤدیان می .باشد حکم ای ه ماد درمورد درآمدهای کتمان شده در اظهارنامه های تسلیمی و یا هزینه های غیرواقعی نیز جاری .است تبصره - سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است تکالیف و وظایف مؤدیان مالیاتی درمورد نحوه تنظیم و مواعد زمانی تسلیم اظهارنامه مالیاتی را از طریق رسانه ملی روزنامه های کثیر االنتشار و سایر وسایل ارتباط جمعی به اطالع عموم .برساند7 ماده 331 - نسبت به مؤدیانی که به موجب ای قانون و مقررات مربوط به آن مکلـف بـه نگهـداری دفـاتر قـانونی هستند درصورت عدم تسلیم ترازنامه و حساب سود و زیان یا عدم ه ارائ دفاتر مشمول جریمه ای معـادل بیسـت درصـد ( 78 )%مالیات برای هریک از موارد مذکور خواهند بود.7 تبصره - عدم تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان در دوره معافیت موجب عدم استفاده از معافیت مقرر در سال مربوط خواهد شد. ماده 334 - مؤدیانی که اظهارنامه آنها در اجرای مقررات ماده ( 518 ) این قانون د مور رسیدگی قرار می ،گیرد در صورتی که درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی با رقم اظهار شده از طرف مؤدی بیش از پانزده درصد ( 51 )%اختالف داشته باشد عالوه بر تعلق جرایم مقرر مربوط که قابل بخشودن نیز نخواهد بود تا سه سال بعد از ابالغ مالیات مشخصه قطعی از هر گونه تسهی الت و بخشودگی های مقرر در قانون مالیات ها نیز محروم خواهند شد. ماده335 - جریمه تخلف آخرین مدیران شخص حقوقی از لحاظ عدم تسلیم اظهارنامه موضوع ماده ( 552 ) این قانون ظرف مهلت مقرر ای تسلیم اظهارنامه خالف واقع به ترتیب عبارت است از دو درصد (7 )% و یک درصد (5 )% سرمایه پرداخت شده شخص حقوقی در تاریخ انحالل. 1 . به موجب بند40 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134، ماده ( 137 .) قانون و تبصره آن اصالح شد 7 .ب ه موجب بند42 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ( ، در ماده131) عبارت" مقررات این قانون" به عبارت" این قانون و مقررات مربوط به آن" اصالح و عبارت" و در مورد رد دفتر مشمول جریمه(ای معادل ده درصد18) مالیات% " .حذف شد -------- صفحهٔ بعد -------- 74 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه ماده 332 - جریمه تخلف مدیر یا مدیران تصفیه در مورد تقسیم دارایی شخص حقوقی قبل از تصفیه امور مالیاتی شخص حقوقی یا قبل از سپردن تأمین مقرر موضوع ماده ( 558 ) این قانون معادل بیست درصد ( 78 )% مالیات متعلق خواهد بود که از مدیر یا مدیران تصفیه وصول می گردد. ماده 331 - نسبت به اشخاصی که به شرح مقررات این قانون مکلف به تسلیم صورت یا فهرست یا قرارداد یا مشخصات راجع به مؤدی می ،باشند در صورتی که از تسلیم آنها در موعد مقرر خودداری و یا بر خالف واقع تسلیم نمایند ،جریمه متع لق در مورد حقوق عبارت خواهد بود از دو درصد (7 )% حقوق پرداختی و در خصوص پیمان کاری یک (درصد5 )%کل مبلغ قرارداد و در هر حال با مؤدی ًمتضامنا مسئول جبران زیان وارده به دولت خواهند بود. ماده 33۱ - در شرکتهای منحله مدیران تصفیه اشخاص حقوقی و در سایر شرکتها مد یران اشخاص حقوقی غیردولتی به طور جمعی یا فردی نسبت به پرداخت مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی و همچنی مالیات هایی که اشخاص حقوقی به موجب ای قانون و قانون مالیات بر ارزش افزوده مکلف به کسر یا وصول یا ایصال آن می باشند و در دوران مدیریت آنها قطعی شده باشد با شخص حقوقی مسؤولیت تضامنی خواهند داشت . ای مسؤولیت مانع از مراجعه ضامنها به شخص حقوقی .نیست7 ماده 333 - هر شخص حقیقی یا حقوقی که به موجب مقررات ای قانون مکلف به کسر و ایصال مالیات مؤدیان دیگر است درصورت تخلف از انجام وظایف مقرره عالوه بر مسؤولیت تضامنی هک با مؤدی در پرداخت مالیات خواهد داشت مشمول جریمه ای معادل ده درصد( 74 % )مالیات پرداخت نشده در موعد مقرر و دو و نیم درصد( 5 /2 )%مالیات به ازای هر ماه نسبت به مدت تأخیر از سررسید پرداخت خواهد بود. چنانچه مالیات توسط دریافت کننده وجوه پرداخت شود درای صو رت جریمه دو و نیم درصد( 5 / 2 )%موضوع ای ماده تا تاریخ پرداخت مالیات توسط مؤدی مزبور از مکلفی به کسر و ایصال مالیات مطالبه و وصول خواهد .شد2 ماده ۲00 - در هر مورد که به موجب مقررات این قانون تکلیف یا وظیفه ای برای دفاتر اسناد رسمی مقـرر گردیـده است در ت صور تخلف عالوه بر مسئولیت تضامنی سردفتر با مؤدی در پرداخت مالیـات یـا مالیـات هـای متعلـق ،مربـوط مشمول جریمه ای معادل بیسـت درصـد ( 78 )% آن نیـز خواهـد بـود و در مـورد تکـرار بـه « مجوازات حوبس تعزیوری درجه شش» 1 نیز با رعایت مقررات مربوط محکوم خواهد شد. ماده ۲03 - هرگاه مؤدی به قصد فرار از مالیات از روی علم و عمد به ترازنامه و حساب سود و زیان یا به دفاتر و اسناد و مدارکی که برای تشخیص مالیات مالک عمل می باشد و برخالف حقیقت تهیه و تنظیم شده است استناد نماید یا برای سه سال متوالی از تسلیم اظهارنامه مالیاتی و تر ازنامه و حساب سود و زیان خودداری کند عالوه بر جریمه ها و مجازات های مقرر در این قانون از کلیه معافیت ها و بخشودگی های قانونی در مدت مذکور محروم .خواهدشد2 1 . به موجب بند43 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ( ، این متن جایگزین ماده130 .) قانون شد 7 . به موجب بند48 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134، این متن جایگزین ماده ( 133) و تبصره.های آن شد 1 . به موجب بند41 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134، در ماده ( 788) قانون عبارت " (مجازات مقرر در تبصره7 ماده133 ) این قانون" به عبارت" مجازات حبس تعزیری درجه شش" .اصالح شد 4 . به موجب بند41 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات ،های مستقیم مصوب11 /4/ 1134، تبصره ماده ( 781 .) قانون حذف شد -------- صفحهٔ بعد -------- 73 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه ماده ۲0۲ - وزارت امور اقتصادی و دارایی یا سازمان امور مالیاتی کشور می تواند از خروج بدهکاران مالیاتی که میزان بدهی قطعی آنها از5«برای اشخاص حقوقی تولیدی دارای پروانه بهره برداری از مراجع قانونی ذی ربط از بیست درصد( 24 )%سرمایه ثبت شده و یا مبلغ پنج میلیارد( 5 444 444 444 ) ریال سایر اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی تولیدی از ده درصد( 74 )%سرمایه ثبت شده و یا دو می لیارد ( 2 444 444 444 )ریال و سایر اشخاص حقیقی از یکصد میلیون( 744 444 444 )ریال» 2 بیشتر است از کشور جلوگیری نماید. حکم ای ماده در مورد اشخاص عازم سفر واجب با درخواست و تأیید مراجع ذی ربط اعزام کننده مبنی بر میسور نبودن پرداخت بدهی مالیاتی مربوط با اخذ تضم ی الزم جاری نمی باشد. 1 حکم این ماده در مورد مدیر یا مدیران مسئول اشخاص حقوقی خصوصی بابت بدهی قطعی مالیاتی شخص حقوقی اعم از مالیات بر درآمد شخص حقوقی یا مالیات هایی که به موجب این قانون شخص حقوقی مکلف به کسر و ایصال آن می باشد و مربوط به دوران مدیریت ن آنا بوده نیز جاری است .مراجع ذیربط با اعالم وزارت یا سازمان مزبور مکلف به اجرای این ماده می باشند. تبصره - در صورتی که مؤدیان مالیاتی به قصد فرار از پرداخت مالیات اقدام به نقل و انتقال اموال خود به همسر و یا فرزندان نمایند سازمان امور مالیاتی کشور می تواند ن سبت به ابطال اسناد مذکور از طریق مراجع قضایی اقدام نماید.2 1 ( . به نظر می رسد در اصالح ماده787 ) کلمه«از » .نیز بایستی حذف می گردید 7 . به موجب بند47 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134، عبارت «برای اشخاص حقوقی تولیدی دارای پروانه بهره برد اری از مراجع قانونی ذی ربط از بیست درصد ( 78 )%سرمایه ثبت شده و یا مبلغ پنج میلیارد ( 4،888،888،888 ) ،ریال سایر اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی تولیدی از ده درصد ( 18 )% سرمایه ثبت شده و یا دو میلیارد ( 7،888،888،888 )ریال و سایر اشخاص حقیقی از یکصد میلیون ( 188،888،888 )ریال» ج ایگزین عبارت «ده میلیون ریال »شد. 1 . به موجب بند47 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134، عبارت «حکم این ماده در مورد اشخاص عازم سفر واجب با درخواست و تأیید مراجع ذی ربط اعزام کننده مبنی بر میسور نبودن پرداخت بدهی مالی اتی ،مربوط با اخذ تضمین الزم جاری نمی باشد » ( به ماده787 .) اضافه شد 4 . به موجب ماده ( 31) قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108، تبصره 1 قبلی ماده( 787 ) قانون حذف و تبصره 7 آن به تبصره ذیل متن .جدید ماده تبدیل شد -------- صفحهٔ بعد -------- 44 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه فصل هشتم: الغ ـ اب ماده ۲01 - اوراق مالیاتی به طور کلی باید به شخص مؤدی ابالغ و در نسخه ثانی رسید اخذ گردد .هر گاه به خود مؤدی دسترسی پیدا نشود ا وراق مالیاتی باید در محل سکونت یا محل کار او به یکی از بستگان یا مستخدمین او ابالغ گردد مشروط بر این که به نظر مأمور ابالغ سن ظاهری این اشخاص برای تمیز اهمیت اوراق مورد ابالغ کافی بوده و بین مؤدی و شخصی که اوراق را دریافت می دارد تعارض منفعت نباشد. تبصره 3 - هر گاه مؤدی یا در صورت عدم حضور وی بست گان یا مستخدمین او از گرفتن برگها استنکاف نمایند یا در صورتی که هیچ یک از اشخاص مذکور در محل نباشند مأمور ابالغ باید امتناع آنان از گرفتن اوراق یا عدم حضور اشخاص فوق را در محل در هر دو نسخه قید نموده و نسخه اول اوراق را به درب محل سکونت یا محل کار مؤدی ال صاق نماید .اوراق مالیاتی که به ترتیب فوق ابالغ شده، قانونی تلقی و تاریخ الصاق تاریخ ابالغ به مؤدی محسوب می شود. تبصره ۲ - سازمان امور مالیاتی کشور می تواند برای ابالغ اوراق مالیاتی از خدمات پست سفارشی استفاده نماید . مأمور پست باید اوراق مالیاتی را به شخص مؤدی یا بستگان و مستخدمین او در محل ابالغ و در نسخه ثانی رسید اخذ کند و چنانچه مؤدی یا اشخاص یاد شده از گرفتن اوراق امتناع ،کنند مأمور پست این موضوع را در نسخ اوراق مذکور قید و نسخه دوم را به نشانی تعیین شده الصاق می کند و نسخه اول را به اداره مالیاتی دت عو می دهد. هرگاه هیچ یک از اشخاص یاد شده در محل ،نباشند مأمور پست با قید تاریخ ،مراجعه عبارت « پانزده روز پس از این تاریخ ًمجددا مراجعه خواهد شد» را در اوراق مذکور قید و نسخه دوم را به نشانی تعیین شده الصاق می کند و نسخه اول را عودت می دهد .مأمور پست در مراجعه بعدی در صورت عدم حضور اشخاص فوق این امر را در ذیل اوراق قید و نسخه دوم را به نشانی تعیین شده الصاق می کند و نسخه اول را به اداره امور مالیاتی 5عودت می دهد .اوراقی که بدین ترتیب الصاق می شوند از تاریخ ،الصاق ابالغ شده محسوب می شود. ماده ۲04 - مأمو ر ابالغ باید مراتب زیر را در نسخه اول و دوم اوراق مالیاتی تصریح و امضا نماید: الف - محل و تاریخ ابالغ با تعیین روز و ماه و سال به حروف و عدد. ب - نام کسی که اوراق به او ابالغ شده با تعیین این که چه نسبتی با مؤدی دارد. ج - نام و مشخصات گواهان با نشانی کامل آنان در مورد تبصره7 ماده ( 781 ) این قانون. ماده ۲05 - اگر مؤدی یکی از ادارات دولتی یا مؤسسات وابسته به دولت باشد، اوراق مالیاتی باید به یس رئ یا قائم مقام یس رئ یا یس رئ دفتر آن اداره یا مؤسسه ابالغ گردد. 1 .به موجب بند7 ماده ( 778 ) این قانون در تبصره7 ( ماده781 )عبارت «اداره امور مالیاتی »جایگزین «اداره مالیاتی » .گردید 7 . با توجه به این که در قانون ماده واحده الحاق یک تبصره به ماده (203) قانون مالیات های مستقیم مصوب1111 و اصالحات بعدی آن مصوب71 /2/ 1120 تبصره ذیل ماده ( 781 ) با تغییراتی(به تبصره1) تبدیل و یک تبصره تحت عنوان ( تبصره7 ) به آن الحاق شد . عبارت تبصره781 می بایست به تبصره های781 .تبدیل شود -------- صفحهٔ بعد -------- 47 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه ماده ۲02 - اگر مؤدی شرکت تجارتی یا سایر اشخاص حقوق ی باشد، اوراق مالیاتی باید به مدیر یا اشخاص دیگری که از طرف شرکت حق امضا دارند ابالغ شود. تبصره - مقررات ماده ( 781 ) این قانون و تبصره5 آن در مورد شرکت های تجاری و سایر اشخاص حقوقی نیز مجری است. ماده ۲01 - در مواردی که مؤدی محلی را به عنوان محل کار یا سک ونت یا محل ابالغ اوراق مالیاتی معرفی کند و در غیر این مورد در صورتی که اوراق مالیاتی در محلی به عنوان محل کار یا سکونت مؤدی ابالغ شود و در پرونده دلیل و اثری حاکی از اطالع مؤدی از این موضوع بوده و به این نشانی ایراد نکرده باشد، مادامی که محل دیگری به عنو ان محل سکونت یا کار اعالم نکند، ابالغ اوراق مالیاتی به همان ،نشانی قانونی و صحیح است. ماده ۲0۱ - در مواردی که نشانی مؤدی در دست نباشد اوراق مالیاتی یک نوبت در روزنامه کثیراالنتشار حوزه اداره امور مالیاتی محل و اگر در محل مزبور روزنامه نباشد در روزنامه کثی راالنتشار نزدیک ترین محل به حوزه اداره امور مالیاتی یا یکی از روزنامه های کثیراالنتشار مرکز آگهی می شود .این آگهی در حکم ابالغ به مؤدی محسوب خواهد شد. تبصره 3 - در متن اوراق مالیاتی ابالغ شده باید عالوه بر مطالب ،مربوط محل ،مراجعه مهلت مقرر و تکلیف قانون ی مؤدی درج شده باشد. تبصره ۲ - در مورد مؤدیان مالیات مستتالت که نشانی آنها طبق ماده ( 782 ) این قانون مشخص نباشد اوراق مالیاتی به ترتیب مذکور در تبصره7 ماده ( 781 ) این قانون به محل مستتلی که مالیات آن مورد مطالبه است ابالغ خواهد شد. ماده ۲03 - مقررات آیین دادرسی مدنی راجع به ،ابالغ جز در مواردی که در این قانون مقرر گردیده است در مورد ابالغ اوراق مالیاتی اجرا خواهد شد. 1 و7 . ( به زیرنویس بند ج ماده784 .) مراجعه شود -------- صفحهٔ بعد -------- 42 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه فصل نهم: ول ـ وص مالیات ماده ۲30 - هر گاه مؤدی مالیات قطعی شده خود را ظرف ده روز از تاریخ ابالغ برگ قطعی پرداخت ننماید اداره ر امو مالیاتی به موجب برگ اجرایی به او ابالغ می کند ظرف یک ماه از تاریخ ابالغ کلیه بدهی خود را بپردازد یا ترتیب پرداخت آن را به اداره امور مالیاتی .بدهد تبصره 3 - در برگ اجرایی باید نوع و مبلغ ،مالیات مدارک تشخیص قطعی ،بدهی سال ،مالیاتی مبلغ پرداخت شده قبلی و جریمه متعلق درج گردد. تبصره ۲ - آن قسمت از مالیات مورد قبول مؤدی مذکور در اظهارنامه یا ترازنامه تسلیمی به عنوان مالیات قطعی تلقی می شود و از طریق عملیات اجرایی قابل وصول است. ماده ۲33 - هر گاه مؤدی پس از ابالغ برگ اجرایی در موعد مقرر مالیات مورد مطالب ه را ًکال پرداخت نکند یا ترتیب پرداخت آن را هب اداره امور مالیاتی ندهد به اندازه بدهی مؤدی اعم از اصل و جرایم متعلق به اضافه ده درصد ( 58 )% بدهی از اموال منقول یا غیر منقول و مطالبات مؤدی توقیف خواهد شد. صدور دستور توقیف و دستور اجرای آن به عهده اجرائیات اداره امور مالیاتی می باشد. ماده ۲3۲ - توقیف اموال زیر ممنوع :است 5 - دو سوم حقوق حقوق بگیران و سه چهارم حقوق بازنشستگی و وظیفه. 7 - لباس و اشیا و لوازمی که برای رفع حوائج ضروری مؤدی و افراد تحت تکفل او الزم است و همچنین آذوقه موجود و نفقه اشخاص واجب الن فقه مؤدی. 1 - ابزار و آالت کشاورزی و صنعتی و وسایل کسب که برای تأمین حداقل معیشت مؤدی الزم است. 2 - محل سکونت به قدر متعارف. تبصره 3 - هر گاه ارزش مالی که برای توقیف در نظر گرفته می شود زائد بر میزان بدهی مالیاتی مؤدی بوده و قابل تفکیک نباشد، تمام مال توق یف و فروخته خواهد شد و مازاد مسترد می شود مگر اینکه مؤدی اموال بالمعارض دیگری معادل میزان فوق معرفی نماید. تبصره ۲ - هر گاه مؤدی یکی از زوجین باشد که در یک خانه زندگی می نمایند، از اثاث البیت آنچه ًًعادتا مورد استفاده زنان است متعلق به زن و بقیه متعلق هب شوهر شناخته می شود مگر آن که خالف ترتیب فوق معلوم شود. تبصره 1 - توقیف واحدهای تولیدی اعم از کشاورزی و صنعتی در مدت عملیات اجرایی نباید موجب تعطیل واحد تولیدی گردد. -------- صفحهٔ بعد -------- 41 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه ماده ۲31 - ارزیابی اموال مورد توقیف به وسیله ارزیاب اداره امور مالیاتی به عمل خواهد آمد ولی مؤدی می تواند با تودیع حق الزحمه ارزیابی طبق مقررات مربوط به دستمزد کارشناسان رسمی دادگستری تقاضا کند که ارزیابی اموال وسیله ارزیاب رسمی به عمل آید. ماده ۲34 - کلیه اقدامات الزم مربوط به آگهی حراج و مزایده و فروش اموال مورد توقیف اعم از منقول و غیر من قول به عهده مسئول اجرائیات اداره امور مالیاتی می باشد. در مورد فروش اموال غیر منقول در صورتی که پس از انجام تشریفات مقرر و تعیین ،خریدار مالک برای امضای سند حاضر نشود مسئول اجرائیات اداره امور مالیاتی به استناد مدارک مربوط از اداره ثبت محل تقاضای انتقال لک م به نام خریدار خواهد کرد و اداره ثبت اسناد و امالک مکلف به اجرای آن است. ماده ۲35 - در مورد اموال غیر منقول توقیف شده در صورتی که پس از دو نوبت آگهی( که نوبت دوم آن بدون حداقل قیمت آگهی می شود) خریداری برای آن پیدا نشود سازمان امور مالیاتی کشور می تواند مطابق ارزیابی کارشناس رسمی دادگستری معادل کل بدهی مؤدی به عالوه هزینه متعلقه از مال مورد ،توقیف تملک و بهای آن را به حساب بدهی مؤدی منظور نماید. تبصره 3 - در صورتی که مؤدی قبل از انتقال مال مذکور به نام سازمان امور مالیاتی کشور و یا ،دیگری حاضر به پرداخت بدهی خود باشد سازمان امور مالیاتی کشور با دریافت بدهی مؤدی به اضافه ده درصد( 58 )% بدهی و هزینه های متعلقه از ملک مزبور رفع توقیف می نماید. تبصره ۲ - در صورتی که مال به تملک سازمان امور مالیاتی کشور درآمده باشد اگر آمادگی جهت فروش داشته باشد و مؤدی درخواست نماید در شرایط مساوی اولویت با مؤدی است. ماده ۲32 - مرجع رسیدگی به شکایات ناشی از اقدامات اجرایی راجع به مطالبات دولت از اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی که طبق مقررات اجرایی مالیات ها قابل مطالبه و وصول می باشد هیأت حل اختالف مالیاتی خواهد بود .به شکایات م زبور به فوریت و خارج از نوبت رسیدگی و رأی صادر خواهد شد .رأی صادره قطعی الزم االجرا ء است. تبصره 3 - در مورد مالیات های مستقیم در صورتی که شکایت حاکی از این باشد که وصول مالیات قبل از ،قطعیت به موقع اجرا گذارده شده است هرگاه هیأت حل اختالف مالیاتی شکایت را وارد دانست ضمن صدور رأی به بطالن اجرائیه حسب مورد قرار رسیدگی و اقدام الزم صادر یا نسبت به درآمد مشمول مالیات مؤدی رسیدگی و رأی صادر خواهد کرد .رأی صادره از هیأت حل اختالف قطعی است. تبصره ۲ - در مورد مالیات های غیر مستقیم هرگاه شکایت اجرایی از این جهت باشد که مطالبه مالیات قانونی نیست مرجع رسیدگی به این شکایت نیز هیأت حل اختالف مالیاتی خواهد بود و رأی هیأت مزبور در این باره قطعی و الزم االجرا ء است. مفاد این تبصره شامل جرایم قاچاق اموال موضوع عایدات دولت و بهای مال قاچاق از بین رفته و نیز آن دسته از م الیات های غیر مستقیم که طبق مقررات مخصوص به خود در مراجع خاص باید حل و فصل شود نخواهد بود. ماده ۲31 - به وزارت امور اقتصادی و دارایی اجازه داده می شود که یک درصد (5 )% از وجوهی که بابت مالیات و جرایم موضوع این قانون وصول می گردد ( به استثنای مالیات بر در آمد شرکت های دولتی )در حساب مخصوص در خزانه -------- صفحهٔ بعد -------- 44 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب چهارم/ درمقررات مختلفه منظور نموده و در مورد آموزش و تربیت کارمندان در امور مالیاتی و حسابرسی و تشویق کارکنان و کسانی که در امر وصول مالیات فعالیت مؤثری مبذول داشته و یا می دارند خرج نماید .وجوه پرداختی به استناد این ماده به عنوان اش پاد وصولی از شمول مالیات و کلیه مقررات متایر مستثنی است. وزارت امور اقتصادی و دارایی موظف است که در هر شش ماه گزارشی از میزان وصول مالیات و توزیع مالیات وصولی بین طبقات و سطوح مختلف درآمد را به کمیسیون اقتصادی5 مجلس شورای اسالمی تقدیم نماید. ماده ۲3۱ - یین آ نامه مربوط به قسمت وصول مالیات توسط وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی و دادگستری تصویب و توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی به موقع اجرا گذارده خواهد شد. 1 ( . به موجب ماده11) آیین نامه داخلی مجلس شورای اسالمی مصوب78 /1/ 1123 عنوان کمیسیون «امور اقتصادی و دارایی »به کمیسیون «اقتصادی » تغییر و در متن ماده ( 712 ) .عبارت اخیر جایگزین گردید -------- صفحهٔ بعد -------- یال 531 ‌ رتم۲ گه رت ارت سازمانن اور الا ور سازمان تشخیس و مراحع مالیانشی -------- صفحهٔ بعد -------- 46 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب پنجم/ سازمان تشخیص و مراجع مالیاتی فصل اول: مراجع تشخیص مالیات و وظایف و اختیارات آنها ماده ۲33 - شناسایی و تشخیص درآمد مشمول ،مالیات مطالبه و وصول مالیات موضوع این قانون به سازمان امور مالیاتی کشور محول می شود که به موجب بند ( الف )ماده ( 19 )قانون برنامه سوم توسعه ،اقتصادی اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسالمی ایران ایجاد گردیده است. نحوه انجام دادن تکال یف و استفاده از اختیارات و برخورداری از صالحیت های هر یک از أم موران مالیاتی و اداره امور مالیاتی و همچنین ترتیبات اجرای احکام مقرر در این قانون به موجب آیین نامه ای خواهد بود که حداکثر ظرف مدت شش ماه پس از تصویب این قانون به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشو،ر به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید. تبصره3 - سازمان امور مالیاتی کشور با اجرای طرح جامع مالیاتی و استفاده از فناوری اطالعات و ارتباطات و روشهای ماشینی(مکانیزه) ترتیبات و رویه های اجرائی متناسب با آن شامل مواردی از قبیل ثبت نام نحوه ارائه اظ هارنامه پرداخت مالیات رسیدگی مطالبه و وصول مالیات ثبت اعتراضات مؤدیان ابالغ اوراق مالیاتی و تعیی ادارات امور مالیاتی ذی صالح برای انجام موارد فوق را تعیی و اعالم می کند .حکم ای تبصره شامل مواعد قانونی مقرر در مورد تسلیم اظهارنامه ثبت اعتراضات غ ابال اوراق مالیاتی و پرداخت مالیات .نیست تبصره۲ - سازمان امورمالیاتی کشور مجاز است به منظور تسهیل در انجام امور مالیاتی مؤدیان قسمتی از فعالیت های خود به استثنای تشخیص و تعیی مأخذ مالیات دادرسی مالیاتی و عملیات اجرائی وصول مالیات را به بخش غیردولتی واگذار کند .نحوه واگذاری و انجام دادن تکالیف طبق آیی نامه اجرائی است که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می شود و ظرف مدت شش ماه از تاریخ الزم االجراء شدن ای قانون (7/7/ 7135 )به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد. تبصره1 - درتبصره(3 )ماده( 51 ) ماده( 46 ) ماده( 44 ) تبصره(2 ) ماده( 741 ) تبصره( 5 )ماده( 743 ) ماده( 726 )و تبصره(2 )ماده( 741 )عبارت «تا پایان ماه بعد» حسب مورد جایگزی عبارت های «ظرف ده روز» «ظرف سی روز» و «منتهی ظرف سی روز» می شود.7 ماده ۲۲0 - اصالحات عبارتی زیر در این قانون انجام می شود:7 5 - در مواد ذیل عبارت « سازمان امور مالیاتی کشور» جایگزین عبارت « وزارت امور اقتصادی و دارایی» می گردد: مواد ( 74 )، ( 79 )، ( 19 )، ( 28 )، ( 25 )، ( 12 )، ( 88 )، ( 552 )و ( 512 )و تبصره (7 )ذیل ،آن مواد ( 518 )، ( 519 )و تبصره ذیل ،آن مواد ( 548 )، ( 541 )، ( 542 )، ( 544 )، ( 549 )، ( 524 )، تبصره ماده ( 584 ) ، ماده( 595 )، تبصره (7 )ذیل ماده ( 781 )، ماده ( 751 )و تبصره های (5 )و (7 )ذیل آن و تبصره ماده ( 718 ). 1 به موجب بند41 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ( ، تبصره ماده713) قانون حذف و سه تبصره به .شرح فوق به آن الحاق شد 7 (. به موجب ماده31) قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم،مصوب72 / 11 / 1108 ، ( این ماده جایگزین متن قبلی ماده778 .) قانون شد -------- صفحهٔ بعد -------- 47 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب پنجم/ سازمان تشخیص و مراجع مالیاتی 7 - در موارد زیر عبارت « اداره امور مالیاتی» جایگزین واژه ها و عبارت های« مأمور تشخیص»، « مأموران تشخیص»، « ممیز مالیاتی»، « سرممیز مالی اتی»،« حوزه»، « حوزه مالیاتی»، « دفتر ممیزی حوزه مالیاتی»، « دفتر ممیزی» و « اداره امور اقتصادی و دارایی» می شود: مواد ( 74 )، ( 72 )، ( 79 )، ( 15 )، ( 12 )، ( 11 )و تبصره های (7 )و (1 )ماده ( 18 )، ماده ( 19 )و تبصره ذیل آن، اده م ( 27 )، ماده ( 88 )و تبصره های (5 )و (7) ،آن واد م ( 82 )، ( 88 )و ( 587 )، تبصره (1 )ماده ( 589 )، مواد ( 551 )، ( 552 )، ( 552 )، ( 574 )و ( 512 )و تبصره (7 ) ،آن مواد ( 514 )، ( 545 )، ( 547 )، ( 542 )، ( 528 )، ( 529 )، ( 581 )، ( 582 )، ( 581 ) و ( 584 )و تبصره ذیل آن ، مواد ( 588 )، ( 788 )، ( 758 )، ( 755 )، ( 751 )، ( 752 )، ( 772 )، ( 779 )و ( 718 )و تبصره ذیل ،آن مواد ( 717 )، ( 711 )و ( 729 .) مواد۲۲3 تا۲۲5 - حذف شد.5 ماده ۲۲2 - عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر از طرف مؤدیانی که مکلف به تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان هستند موجب عدم رسیدگی به ترازنامه و حساب سود و زیان آنها هک در موعد مقرر قانونی تسلیم شده است در مهلت مذکور در ماده ( 514 ) این قانون نخواهد بود .در غیر این صورت، درآمد مذکور در ترازنامه یا حساب سود و زیان تسلیمی قطعی خواهد .بود7 تبصره - به مؤدیان مالیاتی اجازه داده می شود در صورتی که به نحوی از انحاء در اظهارنام ه یا ترازنامه یا حساب سود و زیان تسلیمی از نظر محاسبه اشتباهی شده ،باشد با ارائه مدارک الزم ظرف یک ماه از تاریخ انقضا ی مهلت تسلیم اظهارنامه نسبت به رفع اشتباه اقدام و اظهارنامه یا ترازنامه یا حساب سود و زیان اصالحی را حسب مورد تسلیم نماید و در هر حال یخ تار تسلیم اظهارنامه مؤدی تاریخ تسلیم اظهارنامه اول می باشد.1 ماده ۲۲1 - در مواردی که اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان مؤدی حسب مورد قبول می شود و همچنین پس از تشخیص علی الرأس و صدور برگ ،تشخیص چنانچه ثابت شود مؤدی فعالیت هایی داشته است که درآمد آن را کتمان نموده است و یا اداره امور مالیاتی در موقع صدور برگ تشخیص از آن مطلع نبوده اند، مالیات باید با محاسبه درآمد ناشی از فعالیت های مذکور تعیین و مابه التفاوت آن با رعایت مهلت مقرر در ماده ( 512 ) این قانون مطالبه شود. ماده ۲۲۱ - در مواردی که اظهارنامه یا ترازنامه و حساب سود و زیان مؤدی مورد قبول واقع نشود و یا ًاساسا مؤدی اوراق مزبور را در موعد مقرر قانونی تسلیم نکرده ،باشد مالیات مؤدی طبق مقررات این قانون تشخیص و مطالبه خواهد شد. ماده ۲۲3 - اداره امور مالیاتی می توانند برای رسیدگی به اظهارنامه یا تشخیص هرگونه درآمد مؤدی به کلیه دفاتر و اسناد و مدارک مربوط مراجعه و رسیدگی نمایند و مؤدی مالیات مکلف به ارائه و تسلیم آنها می باشد وگرنه ًبعدا به نفع 1. به موجب ماده( 34) قانون اصالح موادی از قانون م الیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108، مواد( 771 تا774 ) قانون .حذف شد 7 ( . به موجب ماده34 )قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم ، مصوب72 / 11 / 1108 ، متن قبلی این ماده و تبصره7 آن حذف و متن تبصره1 قبلی به عنوان ماده ( 771 .) جایگزین شد 1 ( . به موجب ماده34) قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم ، مصوب72 / 11 / 1108 ، تبصره1 ( ماده771 قبلی تبدیل به تبصره ذیل ماده771 .) فعلی شد -------- صفحهٔ بعد -------- 44 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب پنجم/ سازمان تشخیص و مراجع مالیاتی او در امور مالیاتی آن سال قابل استناد نخواهد بود مگر آن که قبل از تشخیص قطعی درآمد معلوم شود که ارائه آنها رد مراحل قبلی به عللی خارج از حدود اختیار مؤدی میسر نبوده است. حکم این ماده مانع از آن نخواهد بود که مراجع حل اختالف برای تشخیص درآمد واقعی مؤدی به اسناد و مدارک ارائه شده از طرف مؤدی استناد نمایند. ماده ۲10 - در مواردی که مدارک و اسناد حاکی از تحصیل درآم د نزد اشخاص ثالث به استثنا ی اشخاص مذکور در ماده ( 715 ) این قانون موجود باشد اشخاص ثالث مکلف ند ا با مراجعه و مطالبه اداره امور ،مالیاتی دفاتر و همچنین اصل یا رونوشت اسناد مربوط و هر گونه اطالعات مربوط به درآمد مؤدی یا مشخصات او را ارائه دهند وگرنه در صورتی که در اثر این استنکاف آنها زیانی متوجه دولت شود به جبران زیان وارده به دولت محکوم خواهند شد. مرجع ثبوت استنکاف اشخاص ثالث و تعیین زیان وارده به دولت مراجع صالح ه قضایی است که با اعالم دادستانی انتظامی مالیاتی و خارج از نوبت به موضوع رسیدگی خواهند نمود. ت بصره - در موارد استنکاف اشخاص ثالث در ارائه اسناد و مدارک مورد درخواست اداره امور ،مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور می تواند اشخاص ثالث را از طریق دادستان ی کل کشور مکلف به ارائه اسناد و مدارک مذکور بنماید . تعقیب قضایی موضوع، مانع از اقدامات اداره امور مال یاتی نخواهد بود. ماده ۲13 - در مواردی که ادارات امور مالیاتی ًکتبا از وزارتخانه ،ها مؤسسات ،دولتی شرکت های دولتی و نهادهای انقالب اسالمی و شهرداریه ا و سایر مؤسسات و نهادهای عمومی غیردولتی اطالعات و اسناد الزم را در زمینه فعالیت و معامالت و درآمد مؤدی بخو اهند مراجع مذکور مکلف ند ا رونوشت گواهی شده اسناد مربوط و هر گونه اطالعات الزم را در اختیار آنان بگذارند مگر این که مسئول امر ابراز آن را مخالف مصالح مملکت اعالم نماید که در این صورت با موافقت وزیر مسئول و تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی از ابراز آن خودد اری می شود و در غیر این صورت به تخلف مسئول امر با اعالم دادستانی انتظامی مالیاتی در مراجع صالحه قضایی خارج از نوبت رسیدگی و حسب مورد به مجازات مناسب محکوم خواهد شد .ولی در مورد اسناد و اطالعاتی که نزد مقامات قضایی است و مقامات مزبور ارائه آن را مخالف مصلح ت ،بدانند ارائه آن منوط به موافقت دادستان کل کشور خواهد بود. تبصره - در مورد بانک ها و مؤسسه های اعتباری ،غیربانکی سازمان امور مالیاتی کشور اسناد و اطالعات مربوط به درآمد مؤدی را از طریق وزیر امور اقتصادی و دارایی مطالبه خواهد کرد و بانک ها و مؤسسه های اعتب اری غیر بانکی موظفند حسب نظر وزیر امور اقتصادی و دارایی اقدام نمایند. ماده ۲1۲ - اداره امور مالیاتی و سایر مراجع مالیاتی باید اطالعاتی را که ضمن رسیدگی به امور مالیاتی مؤدی به دست می آورند محرمانه تلقی و از افشای آن جز در امر تشخیص درآمد و مالیات نزد مراج ع ذیربط در حد نیاز خودداری نمایند و در صورت افشا طبق قانون مجازات اسالمی با آنها رفتار خواهد شد. ماده ۲11 – حذف شد.5 ماده ۲14 - حذف شد.7 1 . به موجب بند44 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4 / 1134 ، ( ماده711 .) قانون حذف شد 7 . به موجب ماده( 32 ) قانون اصالح موادی از قانون مالیات های م ستقیم، مصوب72 / 11 / 1108 ، متن( ماده714 .) حذف شد -------- صفحهٔ بعد -------- 43 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب پنجم/ سازمان تشخیص و مراجع مالیاتی ماده ۲15 - اداره امور مالیاتی مکلف است نسبت به مؤدیانی که بدهی مالیاتی قطعی خود را پرداخت نموده اند حداکثر ظرف پنج روز زا تاریخ وصول تقاضای مؤدی مفاصا حساب مالیاتی تهیه و به مؤدی تسلیم کند. 5 :فصل دوم ترتیب رسیدگی ماده۲12 - .حذف شد7 ماده ۲11 - برگ تشخیص مالیات باید بر اساس مأخذ صحیح و متکی به دالیل و اطالعات کافی و به نحوی تنظیم گردد که کلیه فعالیت های مربوط و درآمدهای حاصل از آن به طور صریح در آن قید و برای مؤدی روشن باشد . امضا کنندگان برگ تشخیص مالیات باید نام کامل و سمت خود را در برگ تشخیص به طور خوانا قید نمایند و مسئول مندرجات برگ تشخیص و نظریه خود از هر جهت خواهند بود و در صورت استعالم مؤدی از نحوه تشخیص مالیات م کلفند جزئیات گزارشی را که مبنای صدور برگ تشخیص قرار گرفته است به مؤدی اعالم نمایند و هر گونه توضیحی را در این خصوص بخواهد به او بدهند.1 ماده ۲1۱ - در مواردی که برگ تشخیص مالیات صادر و به مؤدی ابالغ می ،شود چنانچه مؤدی نسبت به آن معترض باشد می تواند ظرف سی روز از تاریخ ابالغ ًشخصا یا به وسیله وکیل تام االختیار خود به اداره امور مالیاتی مراجعه و با ارائه دالیل و اسناد و مدارک ًکتبا تقاضای رسیدگی مجدد نماید .ول ئ مس مربوط موظف است پس از ثبت درخواست مؤدی در دفتر مربوط و ظرف مهلتی که بیش از سی روز از تاریخ مراج عه نباشد به موضوع رسیدگی و در صورتی که دالیل و اسناد و مدارک ابراز شده را برای رد مندرجات برگ تشخیص کافی ،دانست آن را رد و مراتب را ظهر برگ تشخیص درج و امضا نماید و در صورتی که دالیل و اسناد و مدارک ابرازی را مؤثر در تعدیل درآمد تشخیص دهد و نظر او مورد ول قب مؤدی قرار ،گیرد مراتب ظهر برگ تشخیص منعکس و به امضای مسئول مربوط و مؤدی خواهد رسید و هر گاه دالیل و اسناد و مدارک ابرازی مؤدی را برای رد برگ تشخیص یا تعدیل درآمد مؤثر تشخیص ندهد باید مراتب را ًمستدال در ظهر برگ تشخیص منعکس و پرونده امر را برای رسیدگی به هیأت حل اختالف ارجاع نماید.2 ماده ۲13 - در صورتی که مؤدی ظرف سی روز از تاریخ ابالغ برگ تشخیص مالیات قبولی خود را نسبت به آن ً کتبا اعالم کند یا مالیات مورد مطالبه را به مأخذ برگ تشخیص پرداخت یا ترتیب پرداخت آن را بدهد یا اختالف موجود بین خود و اداره ور ام مالیاتی را به شرح ماده ( 718 )این قانون رفع نماید پرونده امر از لحاظ میزان درآمد 1 . به موجب ماده ( 30 ) قانون اصالح موادی از قانو ن مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108 ، تبصره ذیل متن( قبلی ماده714 .) قانون حذف شد 7 . به موجب ماده( 33 ) قا نون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108 ، ماده ( 711 ) قانون حذف.شد 1 ( . به موجب ماده188 ) قا نون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108 ( ، تبصره ذیل ماده712 .) قانون حذف شد 4 . به موجب ماده ( 181 ) قا نون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108، یک عبارت از م( تن قبلی ماده710) قانون و تبصره های1 و7 ذیل آن .حذف شد -------- صفحهٔ بعد -------- 34 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب پنجم/ سازمان تشخیص و مراجع مالیاتی مشمول مالیات مختومه تلقی می گردد و در مواردی که مؤدی ظرف سی روز ًکتبا اعتراض ننماید و یا در مهلت مقرر در ماده مذکور به اداره امور مالیاتی مربوط مراجعه نکند درآمد تعیین شده در برگ تشخیص مالیات قطعی .است5 تبصره - در مواردی که برگ تشخیص مالیات طبق مقررات تبصره7 ماده ( 781 ) و ماده ( 788 ) این قانون ابالغ شده باشد و مؤدی به شرح مقررات این ماده اقدام نکرده باشد در حکم معترض به برگ تشخیص مالیات شناخته می شود. در این صورت و همچنین رد مواردی که مؤدی ظرف مهلت سی روز از تاریخ ابالغ ًکتبا به برگ تشخیص اعتراض کند پرونده امر برای رسیدگی به هیأت حل اختالف مالیاتی ارجاع می گردد. ماده ۲40 - در موقع طرح پرونده در هیأت حل اختالف مالیاتی، نماینده اداره امور مالیاتی باید در جلسات مقرر هیأت شرکت ند ک و برای توجیه مندرجات برگ تشخیص دالیل کافی اقامه کند و توضیحات الزم را بدهد.1 ماده۲43 - .حذف شد2 ماده ۲4۲ - اداره امور مالیاتی موظف است در هر مورد که به علت اشتباه در ،محاسبه مالیات اضافی دریافت شده است و همچنین در مواردی که مالیاتی طبق مقررات این ن قانو قابل استرداد می ،باشد وجه قابل استرداد را از محل وصولی جاری ظرف یک ماه به مؤدی پرداخت کند. تبصره - مبالغ اضافه دریافتی از مؤدیان بابت مالیات موضوع این قانون به هر عنوان مشمول خسارتی به نرخ یک و نیم درصد(1/5 %) در ماه از تاریخ دریافت تا زمان استرداد می شد با و از محل وصولی های جاری به مؤدی پرداخت خواهد شد .حکم این تبصره نسبت به مالیات های تکلیفی و علی الحساب های پرداختی در صورتی که اضافه بر مالیات متعلق باشد در صورتی که ظرف سه ماه از تاریخ درخواست مؤدی مسترد نشود از تاریخ انقضا ی مدت مزبور جاری خواهد بود.1 اده م ۲41 - در صورتی که درخواست استرداد از طرف مؤدی به عمل آمده باشد و اداره امور مالیاتی آن را وارد نداند، مؤدی می تواند ظرف سی روز از تاریخ اعالم نظر ادارۀ یاد شده از هیأت حل اختالف مالیاتی درخواست رسیدگی کند. رأی هیأت حل اختالف مالیاتی در این مورد قطعی و غیر قابل تجدید نظر است و در صورت صدور رأی به استرداد مالیات اضافی ادارۀ مربوط طبق جزء اخیر ماده ( 727 ) این قانون ملزم به اجرای آن خواهد بود. 1 . به موجب ماده ( 187 ) قا نون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108 ( ، یک عبارت از متن قبلی ماده713 .) قانون حذف شد 7 . ( به زیرنویس بند ج ماده784 .) مراجعه شود 1. به موجب ماده( 181 ) قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108 ( ، تبصره ذیل متن قبلی ماده748 ) قانون و همچنین یک عبارت از متن قبلی .آن حذف شد 4 . به موجب ماده( 184 ) قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108 ( ، ماده741 .) قانون حذف شد 4. به موجب ماده( 184 ) قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108 ( ، متن ماده747 و تبصره آن، جایگزین متن قبلی ماده747 .) قانون شد -------- صفحهٔ بعد -------- 37 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب پنجم/ سازمان تشخیص و مراجع مالیاتی فصل سوم: مرجع حل اختالف مالیاتی ماده ۲44 - مرجع رسیدگی به کلیۀ اختالف های مالیاتی جز در مواردی که ضمن مق ررات این قانون مرجع دیگری پیش بینی ،شده هیأت حل اختالف مالیاتی است .هر هیأت حل اختالف مالیاتی از سه نفر به شرح زیر تشکیل خواهد شد: 5 - یک نفر نماینده سازمان امور مالیاتی کشور. 7 - یک نفر قاضی اعم از شاغل یا بازنشسته .در صورتی که قاضی بازنشسته واجد شرایطی در شهرستانها یا مراکز استانها وجود نداشته باشد بنا به درخواست سازمان امور مالیاتی ،کشور رئیس قوه قضائیه یک نفر قاضی شاغل را برای عضویت هیأت معرفی خواهد نمود. 1 - یک نفر نماینده از اتاق بازرگانی و صنایع و معادن جمهوری اسالمی ایران5 یا اتاق تعاو ن یا جامعه حسابداران رسمی ایران7 یا مجامع حرفه ای یا تشکل های صنفی یا شورای اسالمی شهر به انتخاب مؤدی در صورتی که برگ تشخیص مالیات ابالغ قانونی شده باشد و یا همزمان با تسلیم اعتراض به برگ تشخیص در مهلت قانونی مؤدی انتخاب خود را اعالم ننماید سازمان امور م الیاتی کشور1 با توجه به نوع فعالیت مؤدی یا موضوع مالیات مورد رسیدگی از بین نمایندگان مزبور یک نفر را انتخاب خواهد کرد. تبصره 3 - جلسات هیأت های حل اختالف مالیاتی با حضور سه نفر رسمی است و رأی هیأت های مزبور با اکثریت آرا قطعی و الزم االجرا ،است ولی نظر قلیت ا باید در متن رأی قید گردد. تبصره ۲ - اداره امور هیأت های حل اختالف مالیاتی و ئ مس ولیت تشکیل جلسات هیأت ها به عهده سازمان امور مالیاتی کشور می باشد و حق الزحمه اعضا هیأت های حل اختالف براساس آیین نامه ای که بنا به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصوی ب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید از محل اعتباری که به همین منظور در بودجه سازمان مذکور پیش بینی می شود قابل پرداخت خواهد بود.2 1 . به موجب قانون اتاق بازرگانی و صنایع و معادن جمهوری اسالمی ایران، مصوب14 / 17 / 1113 ، در بند1 ماده( 744 ) عبارت« اتاق بازرگانی و صنایع و معادن جمهوری اسالمی ایران » جایگزین عبارت«اتاق بازرگانی و صنایع و معادن »ش.د 7 . با توجه به تبصره7 قانون استفاده از خدمات تخصصی و حرفه ای حسابدارن ذی صالح به عنوان حسابدار رسمی، مصوب71 / 18 / 1127 ، در متن بند1 ( ماده744 ) قانون عبارت«جامعه حسابداران رسمی ایران » جایگزین«جامعه حسابداران رسمی »ش.د 1 ( . به موجب بند (الف) ماده43) قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسالمی ایران، مصوب12 /1/ 1123 ،سازمان امور مالیاتی کشور ایجاد و در بند1 ( ماده744) قا نون متن عبارت «سازمان امور مالیاتی کشور» جایگزین«سازمان امور مالیاتی »ش.د 4 . به موجب ماده ( 182) قا نون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108، متن این ماده و تبصره (های آن جایگزین متن قبلی ماده744 ) قانون و تبصره.های آن شد -------- صفحهٔ بعد -------- 32 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب پنجم/ سازمان تشخیص و مراجع مالیاتی ماده ۲45 - نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور عضو هیأت از بین کارمندان سازمان مذکور که دارای حداقل ده سال سابقه خدمت بوده و الاقل شش سال آن را در امور مالیاتی اشتتال داشته و در امر مالیاتی بصیر و مطلع باشند انتخاب خواهند شد.5 ماده ۲42 - وقت رسیدگی هیأت حل اختالف مالیاتی در مورد هر ،پرونده جهت حضور مؤدی یا نماینده مؤدی و نیز اعزام نماینده اداره امور مالیاتی باید به آنها غ ابال گردد .فاصله تاریخ ابالغ و روز تشکیل جلسه هیأت نباید کمتر از ده روز باشد مگر به درخواست مؤدی و موافقت واحد مربوط. تبصره - عدم حضور مؤدی یا نماینده مؤدی و نیز نماینده اداره امور مالیاتی مربوط مانع از رسیدگی هیأت و صدور رأی نخواهد .بود ماده ۲41 - آراء هیأتها ی حل اختالف مالیاتی بدوی قطعی و الزم االجراء است .مگر این که ظرف مدت بیست روز از تاریخ ابالغ رأی براساس ماده ( 781 )این قانون و تبصره های آن به ،مؤدی از طرف مأموران مالیاتی مربوط یا مؤدیان مورد اعتراض کتبی قرار گیرد که در این صورت پرونده جهت رسیدگی به هیأت حل اختالف مالیاتی تجدید نظر احاله خواهد شد .رأی هیأت حل اختالف مالیاتی تجدید نظر قطعی و الزم االجراء می باشد. تبصره 3 - مؤدی مالیاتی مکلف است مقدار مالیات مورد قبول را پرداخت و نسبت به مازاد برآن اعتراض خود را در مدت مقرر تسلیم ند ک. تبصره ۲ - نمایندگان عضو ه یأتهای حل اختالف مالیاتی نباید ًقبال نسبت به موضوع مطروحه اظهار نظر داشته یا رأی داده باشند. تبصره 1 - در صورتی که رأی صادره هیأت بدوی از سوی یکی از طرفین مورد اعتراض تجدیدنظرخواهی قرارگرفته باشد در مرحله تجدیدنظر فقط به ادعای آن طرف رسیدگی و رأی صادر خواهد شد. تبصره 4 - آراء قطعی هیأتهای حل اختالف مالیاتی به استثناء مواردی که رأی هیأت حل اختالف مالیاتی بدوی با عدم اعتراض مؤدی یا مأمور مالیاتی مربوط قطعیت می یابد برابر مقررات ماده ( 715 )این قانون قابل شکایت و رسیدگی در شورای عالی مالیاتی خواهد بود. تبصره 5 - س ازمان امور مالیاتی کشور اجازه دارد شکایت کتبی مؤدیان مالیاتی از آراء هیأتهای حل اختالف مالیاتی صادره تا تاریخ تصویب این ماده که در مهلت قانونی به مرجع مالیاتی ذی ربط تسلیم شده است را یک بار به هیأتهای حل اختالف مالیاتی تجدید نظر به منظور رسیدگی و صدور رأی مقتضی احاله نماید. تبصره 2 - در مواردی که شکایت مؤدیان مالیاتی از آراء هیأتهای بدوی از طرف هیأت حل اختالف مالیاتی تجدید نظر رد شود و همچنین شکایت از آراء هیأتهای تجدیدنظر از طرف شعب شورای عالی مالیاتی مردود اعالم ،شود برای هر مرحله معادل یک درصد (5 % )تفاوت مالیات موضوع رأی مورد شکایت و مالیات ابرازی مؤدی در اظهارنامه ،تسلیمی هزینه رسیدگی تعلق می گیرد که مؤدی مکلف به پرداخت آن خواهدبود. 7 1. ( به موجب ماده180 ) قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108 ، ( تبصره ذیل متن قبلی ماده744 .) قانون حذف شد 7 ( . به موجب ماده واحده قانون الحاق یک ماده به عنوان ماده742 ) به قانون مالیات های مستقیم و اصالحات بعدی آن مصوب78 /7 / 1100 ، مندرج در روزنامه رسمی شماره10271 مورخ70 /1/ 1100 ( ماده742) و تبصره های آن به قانون الحاق شد و از تاریخ11 /4/ 1100 الزم.االجراء شد -------- صفحهٔ بعد -------- 31 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب پنجم/ سازمان تشخیص و مراجع مالیاتی ماده ۲4۱ - رأی هیأت حل اختالف مالیاتی بایستی متضمن اظهار نظر موجه و مدلل نسبت به اعتراض مؤدی بوده و در صورت اتخاذ تصمیم هب تعدیل درآمد مشمول ،مالیات جهات و دالیل آن توسط هیأت در متن رأی قید شود. ماده ۲43 - هیأت های حل اختالف مالیاتی مکلف ند ا مأخذ مورد محاسبات مالیات را در متن رأی قید و در صورتی که در محاسبه اشتباهی کرده باشند، با درخواست مؤدی یا اداره امور مالیاتی مربوط به موضوع رسیدگی و رأی را اصالح کنند. ماده ۲50 - در مواردی که هیأت حل اختالف مالیاتی برگ تشخیص مالیات را رد و یا این که تشخیص اداره امور مالیاتی را تعدیل نماید مکلف است نسخه ای از رأی خود را به انضمام رونوشت برگ تشخیص مالیات جهت رسیدگی نزد دادستان انتظامی ما لیاتی ارسال کند تا در صورت احراز تخلف نسبت به تعقیب متخلف اقدام نماید. ماده ۲53 - مؤدی یا اداره امور مالیاتی می توانند ظرف یک ماه از تاریخ ابالغ رأی قطعی هیأت حل اختالف ،مالیاتی به استناد عدم رعایت قوانین و مقررات موضوعه یا نقص ،رسیدگی با اعالم دالیل کافی به شورای عالی مالیاتی شکایت و نقض رأی و تجدید رسیدگی را درخواست .کنند ماده ۲53 مکرر- در مورد مالیات های قطعی موضوع این قانون و مالیات های غیرمستقیم که در مرجع دیگری قابل طرح نباشد و به ادعای غیر عادالنه بودن مالیات ًمستندا به مدارک و لی دال کافی از طرف دی مؤ شکایت و تقاضای تجدید رسیدگی شود وزیر امور اقتصادی و دارایی می تواند پرونده امر را به هیأتی مرکب از سه نفر به انتخاب خود جهت رسیدگی ارجاع نماید. رأی هیأت به اکثریت آرا قطعی و الزم االجرا می باشد .حکم این ماده نسبت به عملکرد سنوات 5148 تا تاریخ تصویب ن ای اصالحیه نیز جاری خواهد بود.5 1 . به موجب ماده( 111 ) قا نون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108 ( ، تبصره ذیل متن قبلی ماده741 )مکرر.قانون حذف شد -------- صفحهٔ بعد -------- 34 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب پنجم/ سازمان تشخیص و مراجع مالیاتی :فصل چهارم شورای عالی مالیاتی و وظایف و اختیارات آن ماده ۲5۲ - شورای عالی مالیاتی مرکب است از بیست و پنج نفر عضو که از بین اشخاص صاحب ،نظر مطلع و مجرب در امور ،حقوقی ،اقتصادی ،مالی حسابداری و حسابرسی که دارای حداقل مدرک ت حصیلی کارشناسی یا معادل در رشته های مذکور می باشند به پیشنهاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور و حکم وزیر امور اقتصادی و دارایی منصوب می شوند. تبصره 3 - حداقل پانزده نفر از اعضاء شورای عالی مالیاتی باید از کارکنان وزارت امور اقتصادی و دارایی و یا سازمانها و واحدهای تابعه آن که دارای حداقل شش سال سابقه کار در مشاغل مالیاتی باشند انتخاب شوند. تبصره ۲ - جلسات شورای عالی مالیاتی با حضور حداقل دوسوم اعضاء رسمی است و تصمیمات آن با رأی حداقل نصف به عالوه یک حاضرین معتبر خواهد بود.5 ماده ۲51 - دوره عضویت اعضای شو رای عالی مالیاتی سه سال از تاریخ انتصاب است و در این مدت قابل تتییر نیستند مگر به تقاضای خودشان یا به موجب حکم قطعی دادگاه اختصاصی اداری موضوع ماده ( 742 ) این قانون . انتصاب مجدد اعضا پس از انقضای سه سال مذکور بالمانع است .یس ئر شورای عالی مالیاتی از بین اع ضا شورا که کارمند وزارت امور اقتصادی و دارایی ،باشد به پیشنهاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور و حکم وزیر امور اقتصادی و دارایی منصوب می .شود ماده ۲54 - شورای عالی مالیاتی دارای هشت شعبه و هر شعبه مرکب از سه نفر عضو خواهد بود .یس ئر و اعضا ی شعب از طرف س ئی ر شورای عالی مالیاتی منصوب می دن شو. ماده ۲55 - وظایف و اختیارات شورای عالی مالیاتی به شرح زیر است: 5 - تهیه ین یآ نامه ها و بخشنامه های مربوط به اجرای این قانون در مواردی که از طرف وزیر امور اقتصادی و دارایی یا رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور ارجاع می ردد گ و یا در مواردی که شورای عالی مالیاتی تهیه آن را ضروری می داند پس از تهیه به رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور پیشنهاد کند. 7 - بررسی و مطالعه به منظور پیشنهاد و اعالم نظر در مورد شیوه اجرای قوانین و مقررات مالیاتی و همچنین پیشنهاد اصالح و تتییر قوانین و مقررات مالیاتی و یا حذف بعضی از آنها به وزیر امور اقتصادی و دارایی یا رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور. 1 - اظهار نظر در مورد موضوعات و مس ل ای مالیاتی که وزیر امور اقتصادی و دارایی یا رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور حسب اقتضا برای مشورت و اظهار نظر به ش ورای عالی مالیاتی ارجاع می نماید . 1 . (به موجب ماده114) ق انون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108، این ماده و تبصره های آن جایگزین متن قبلی ماده ( 747 ) قانون و تبصره .ذیل آن شد -------- صفحهٔ بعد -------- 35 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب پنجم/ سازمان تشخیص و مراجع مالیاتی در موارد موضوع ای بند نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی پس از تنفیذ وزیر امور اقتصادی و دارایی یا رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور حسب مورد برای کلیه مأموران و مراجع مالیاتی الزم االتباع .است 7 2 - رسیدگی به ی آرا قط عی هیأت های حل اختالف مالیاتی که از لحاظ عدم رعایت قوانین و مقررات موضوعه یا نق ص رسیدگی مورد شکایت مؤدی یا اداره امور مالیاتی واقع شده باشد. ماده ۲52 - هر گاه از طرف مؤدی یا اداره امور مالیاتی شکایتی در موعد مقرر از رأی قطعی هیأت حل اختالف مالیاتی واصل د شو که ضمن آن با اقامه دالیل و یا ارائه اسناد و مدارک ًصراحتا یا ًتلویحا ادعای نقض قوانین و مقررات موضوعه یا ادعای ص نق رسیدگی شده باشد، س ئی ر شورای عالی مالیاتی شکایت را جهت رسیدگی به یکی از شعب مربوط ارجاع خواهد نمود. شعبه مزبور موظف است بدون ورود به ماهی ت امر ًصرفا از لحاظ رعایت تشریفات و کامل بودن رسیدگی های قانونی و مطابقت مورد با قوانین و مقررات موضوعه به موضوع رسیدگی و ًمستندا به جهات و اسباب و دالیل قانونی رأی مقتضی بر نقض ی آرا هیأت های حل اختالف مالیاتی و یا رد شکایت مزبور صادر ،نماید رأی شعبه با اکثریت مناط اعتبار است و نظر اقلیت باید در متن رأی قید .گردد ماده ۲51 - در مواردی که رأی مورد شکایت از طرف شعبه نقض می گردد پرونده امر جهت رسیدگی مجدد به هیأت حل اختالف مالیاتی دیگر ارجاع خواهد شد و در صورتی که در آن محل یک هیأت بیشتر نباشد به هیأت حل اخ تالف مالیاتی نزدیک ترین شهری که با محل مزبور در محدوده یک استان باشد ارجاع می شود .مرجع مزبور مجد دًا به موضوع اختالف مالیاتی بر طبق فصل سوم این باب و با رعایت نظر شعبه شورای عالی مالیاتی رسیدگی و رأی مقتضی می دهد .رأیی که بدین ترتیب صادر می شود قطعی و م الز االجرا ء ا ست. حکم این ماده در مواردی که آرا ی صادره از هیأت های حل اختالف مالیاتی توسط دیوان عدالت اداری نقض می گردد نیز جاری خواهد بود. تبصره - در مواردی که رأی هیأت های حل اختالف مالیاتی نقض می شود شورای عالی مالیاتی موظف است یک نسخه از رأی هیأت را ی برا رسیدگی نزد دادستان انتظامی مالیاتی ارسال دارد تا در صورت احراز تخلف اقدام به تعقیب نماید.7 ماده ۲5۱ - هرگاه در شعب شورای عالی مالیاتی نسبت به موارد مشابه رویه های مختلف اتخاذ شده باشد حسب ارجاع وزیر امور اقتصادی و دارایی یا رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور یا رئیس شورای عالی مالیاتی تأ هی عمومی شورای عالی مالیاتی با حضور رئیس شورا و رؤسای شعب و در غیاب رئیس شعبه یک نفر از اعضای آن شورا به انتخاب رئیس شورا تشکیل خواهد شد و موضوع مورد اختالف را بررسی کرده و نسبت به آن اتخاذ نظر و اقدام به صدور رأی 1 . به موجب بند44 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4 / 1134، عبارت «در موارد موضوع این بند نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی پس از تنفیذ وزیر امور اقتصادی و دارایی یا رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور، حسب مورد، برای کلیه مأموران و مراجع مالیاتی الزم االتباع است» (به انتهای بند1 ) (ماده744 .) قانون الحاق شد 7 . ( به موجب ماده110 ) قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108، یک عبارت از متن قبلی ماده ( 742 ) قانون حذف شد. -------- صفحهٔ بعد -------- 36 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب پنجم/ سازمان تشخیص و مراجع مالیاتی می نم اید. در این صورت رأی هیات عمومی که با دو سوم آرای تمام اعضا قطعی است برای شعب شورای عالی مالیاتی و هیأت های حل اختالف مالیاتی و مأموران مالیاتی5 در موارد مشابه الزم االتباع است. ماده ۲53 - هر گاه شکایت از رأی هیأت حل اختالف مالیاتی از طرف مؤدی به عمل آمده باشد و مؤدی به میزان مالیات مورد رأی وجه نقد یا تضمین بانکی بسپرد و یا وثیقه ملکی معرفی کند یا ضامن معتبر که اعتبار ضامن مورد قبول اداره امور مالیاتی ،باشد معرفی نماید رأی هیأت تا صدور رأی شورای عالی مالیات ی موقوف االجرا ء می ماند. ماده۲20 - حذف شد.7 1 . به موجب بند41 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4 / 1134 ، (در ماده740) قانون، عبارت«و مأموران مالیا تی » بعد از عبارت«هیأت های حل اختالف مالیاتی » اضافه شد. 7 . به موجب ماده ( 171 )قانون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم، مصوب72 / 11 / 1108 ، ( ماده718 .) قانون حذف شد -------- صفحهٔ بعد -------- 37 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب پنجم/ سازمان تشخیص و مراجع مالیاتی فصل پنجم: هیأت عالی انتظامی مالیاتی و وظایف و اختیارات آن مواد ۲23 و ۲2۲ - حذف شد.5 1 . به موجب بند40 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم ، مصوب11 /4 / 1134 ،ه ماد ( 711 و تبصره آن و ماده717 ) قانون.حذف شد -------- صفحهٔ بعد -------- 34 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب پنجم/ سازمان تشخیص و مراجع مالیاتی :فصل ششم دادستانی انتظامی مالیاتی و وظایف و اختیارات آن ماده ۲21 - دادستان انتظامی مالیاتی از بین کارمندان عالی مقام وزارت امور اقتصادی و دارایی که دارای حداقل ده سال سابقه خدمت بوده و شش سال آن را در امور مالیاتی اشتتال داشته باشند به پیشنهاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور و حکم وزیر امور اقتصادی و دارایی به این سمت منصوب می شود. تبصره - دادستان انتظامی مالیاتی می تواند به ت عداد کافی دادیار داشته باشد و قسمتی از اختیارات خود را به آنان تفویض نماید. ماده ۲24 - وظایف دادستان انتظامی مالیاتی به شرح زیر است: الف - رسیدگی و کشف تخلفات و تقصیرات مأموران مالیاتی و نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور در هیأت های حل اختالف مالیاتی و همچنین سایر مأموران که طبق این قانون در امر وصول مالیات دخالت دارند و نیز کسانی که با حفظ سمت وظایف مأموران مزبور را انجام می دهند و تعقیب آنها. 5 ب - تحقیق در جهات اخالقی و اعمال و رفتار افراد مذکور. پ - اعالم نظر نسبت به ترفیع مقام مأموران مالیاتی و نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور در هیأت های حل اختالف مالیاتی. ت - اقامه دعوی علیه مؤدیان و مأموران مالیاتی که در این قانون پیش بینی شده است. ماده ۲25 - جهات ذیل موجب شروع رسیدگی و تحقیق خواهد بود: الف - شکایت ذینفع راجع به عدم رعایت مقررات این قانون. ب - گزارش رسیده از مراجع رسمی. پ - مواردی که از طرف وزیر امور اقتصادی و دارایی یا رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور و یا هیأت رسیدگی به تخلفات اداری ا رجاع .شود ت - مشهودات و اطالعات دادستانی انتظامی مالیاتی. تبصره - دادستان انتظامی مالیاتی موارد مذکور در این ماده را مورد رسیدگی قرار می دهد و حسب مورد پرونده را بایگانی یا قرار منع تعقیب صادر و یا ادعانامه تنظیم و به هیأت رسیدگی به تخلفات اداری تسلیم می نماید و در موارد صدور منع تعقیب نیز مراتب باید به هیأت رسیدگی به تخلفات اداری اعالم شود .هیأت مذکور در صو رتی که قرار منع تعقیب صادره را منطبق با موضوع تشخیص ندهد ًرأسا نسبت به رسیدگی اقدام خواهد نمود. 7 1 . به موجب بند42 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم ، مصوب11 /4 / 113 ،در بند(الف) ماده ( 714) قانون، عبارت« (اعضای هیأت سه نفری موضوع بند1 ) (ماده32) این قانون و » .حذف شد 7 . به موجب بند40 ماده واحده ق انون اصالح قانون مالیات های مستقیم ، مصوب11 /4 / 1134 ،در ماده ( 714 ) ق انون، عبارت «هیأت رسیدگی به تخلفات اداری» جایگزین عبارت «هیأت عالی انتظامی» .شد -------- صفحهٔ بعد -------- 33 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب پنجم/ سازمان تشخیص و مراجع مالیاتی ماده ۲22 – هیأتهای رسیدگی به تخلفات اداری مرجع رسیدگی به تخلفات کلیه مأموران مالیاتی و نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور در هیأتهای حل اختالف مالیاتی می ب اشند .حداقل یکی از اعضای هیأت باید دارای بیش از ده سال سابقه در امور مالیاتی .باشد تبصره و در کلیه مواد ای قانون عبارت «هیأت رسیدگی به تخلفات اداری» جایگزی عبارت «هیأت عالی انتظامی» می .شود 7 ماده ۲21 - تخلفات انتظامی اعضا ی شورای عالی مالیاتی و اعضا ی أت هی رسیدگی به تخلفات اداری به دستور وزیر امور اقتصادی و دارایی در دادگاه اختصاصی اداری مرکب از یکی از رؤسای شعب دیوان عالی کشور به معرفی یس ئر دیوان عالی ،کشور یس ئر کل دیوان محاسبات و رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور مورد رسیدگی قرار می گیرد که بر طبق قانون رسیدگی به تخلفات اداری و سایر مقررات مربوط رسیدگی و رأی بر برائت یا محکومیت صادر خواهد نمود .این رأی قطعی و الزم االجرا است.7 ماده ۲2۱ - در مواردی که به موجب قوانین و مقررات مالیاتی به سبب معامالتی که در دفتر اسناد رسمی انجام می شود تکالیفی به عهده صاحبا ن دفتر گذارده شده است تخلف آنان از انجام تکالیف مذکور به وسیله دادستانی انتظامی مالیاتی تعقیب خواهد شد .محاکمه و مجازات سردفتر متخلف در مرجع صالحیت دار مذکور در قانون دفاتر اسناد رسمی به عمل خواهد آمد ولی دادستانی انتظامی مالیاتی عالوه بر تسلیم ادعانامه می تواند از وجود نماینده اداره امور مالیاتی برای ادای توضیحات الزم در مرجع مزبور استفاده نماید. ماده ۲23 - تخلف قضات اعضا ی هیأت های حل اختالف مالیاتی در انجام تکالیفی که به موجب قوانین و مقررات مالیاتی به عهده هیأت های حل اختالف گذارده شده است با اعالم دادستانی انتظامی مالیاتی در دادسرای انتظامی قضات مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت .در مورد قضات بازنشسته و نیز نمایندگان موضوع بند (1) ماده ( 722 ) این قانون به تخلف آنان با اعالم دادستانی انتظامی در محاکم دادگستری رسیدگی و به مجازات متناسب محکوم خواهند شد. ه ماد ۲10 - مجازات تخلف مأموران مالیاتی و نمایندگان سازمان مور ا مالیاتی کشور در هیأت حل اختالف در موارد زیر عبارت است از: 5 - هر گاه بعد از تشخیص مالیات و غیر قابل اعتراض بودن آن معلوم شود که مأموران مالیاتی و نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور عضو هیأت حل ا ختالف مالیاتی از روی تعمد یا مسامحه بدون توجه به اسناد و مدارک مؤدی و بدون تحقیقات کافی درآمد مؤدی را کمتر یا بیشتر از میزان واقعی تشخیص داده اند، عالوه بر جبران خسارت وارده به میزانی که شورای عالی مالیاتی تعیین می نماید متخلف به مجازات اداری حداقل سه ه ما و حداکثر پنج سال انفصال از خدمات دولتی محکوم خواهد شد. 1 . به موجب بند40 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4 / 1134 ، این متن و تبصره آن ج ایگزین ماده ( 711 ) قانون و تبصره های آن .شد 7 . به موجب بند40 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب 11 /4 / 1134 ،در ماده ( 712 )قانون ،عبارت «هیأت رسیدگی به تخلفات اداری» جایگزین عبارت «هیأت عالی انتظامی» شد. -------- صفحهٔ بعد -------- 744 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب پنجم/ سازمان تشخیص و مراجع مالیاتی 7 - در مواردی که مالیات مؤدیان بر اثر مسامحه و غفلت مأموران مالیاتی مشمول مرور زمان یا غیر قابل وصول گردد جز در مورد اظهارنامه هایی که در اجرای ماده ( 518 ) این قانون رسیدگی به آن الزامی نیست مقصر به موجب رأی هیأت رسیدگی به تخلفات اداری از خدم تا مالیاتی برکنار و حسب مورد به مجازات متناسب مقرر در قانون رسیدگی به تخلفات اداری محکوم خواهد .شد ًضمنا نسبت به زیان وارده به دولت به میزانی که شورای عالی مالیاتی تشخیص می دهد متخلف مسئولیت مدنی داشته و وسیله د ادستان انتظامی مالیاتی در دادگاه های حقوقی دادگستری به این عنوان دعوای جبران ضرر و زیان اقامه خواهد شد و در صورت وجو د سوء نیت متهم وسیله دادستانی انتظامی مالیاتی مورد تعقیب جزایی قرار خواهد گرفت. مأموران مالیاتی که امر مالیاتی مختوم را ًمجددا مورد اقدام قرار دهند به موجب حکم هیأت رسیدگی به تخلفات اداری به انفصال از خدمات دولت از یک الی چهار سال محکوم می شوند و در مواردی که با دادن گزارش خالف واقع در امر مالیاتی ًتعمدا وسایل تعقیب مؤدیانی را که بی تقصیرند فراهم سازند به موجب حکم دادگاه های دادگستری به بس ح از شش ماه تا دو سال محکوم می شوند .دادگاه ها خارج از نوبت به این جرایم رسیدگی خواهند نمود. این حکم شامل مأموران مالیاتی نیز خواهد بود که در موارد مذکور در مواد ( 514 ) و ( 772 ) و ( 719 ) این قانون به طور کلی بعد از صدور برگ تشخیص در هر مرحله ای که ،باشد ت باب فعالیت دیگر مؤدی اعم از این که از همان نوع باشد یا نوع دیگر بدون به دست آوردن مدرک مثبت یا در خارج از مهلت مرور زمان مالیاتی موضوع مواد ( 514 ) و ( 512 ) این قانون مطالبه مالیات نمایند. 5 تبصره - تشریفات رسیدگی به تخلفات و مجازات آنها جز در مواردی که مقررا ت خاصی برای آن در این قانون پیش بینی شده است مطابق قانون رسیدگی به تخلفات اداری خواهد بود. ماده ۲13 - حذف .شد2 ماده ۲1۲ - سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است تا پایان دی ماه هر سال نسبت به اعالم آن گروه یا گروه ایی ه از اشخاص حقیقی و حقوقی که عال وه بر شرکتهای موضوع بندهای(الف )و (د )ماده واحده «قانون استفاده از خدمات تخصصی و حرفه ای حسابداران ذی صالح به عنوان حسابدار رسمی» مصوب سال 7172 براساس نوع و یا حجم فعالیت آنها ملزم به ارائه صورتهای مالی حسابرسی شده توسط سازمان حسابرسی یا مؤسسات حسابرسی ضو ع جامعه حسابداران رسمی ایران همراه با اظهارنامه مالیاتی و یا حداکثر ظرف مدت سه ماه پس از مهلت انقضای ارائه اظهارنامه می باشند را از طریق مقتضی (درج در روزنامه رسمی جمهوری اسالمی ایران و یکی از روزنامه های کثیراالنتشار و یا سامانه الکترونیکی مربوط )به اطال ع ای گروه از اشخاص برساند .عالوه بر آن سازمان یادشده می تواند اشخاص حقیقی و حقوقی معینی را به صورت موردی مشمول حکم ای ماده نماید که در ای صورت موضوع شمول اشخاص یادشده باید با ابالغ کتبی تا پایان دی ماه هر سال به آگاهی آنها برسد .اشخاص حقیقی و حقوقی 1 . به موجب بند40 ماده واحد ه قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4/ 1134 ، ( در ماده728 ) قانون عبارت" هیأت رسیدگی به تخلفدات اداری" جدایگزین عبارت"هیأت عالی انتظامی" .شد 7 . به موجب بند77 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4 / 1134 ، ماده ( 721) قانون حذف ش.د لیکن ( با توجه به مفاد تبصره ماده32 ) در ادارات امور مالیاتی که نظام جامع مالیاتی به صورت کامل به اجراء در نیامده ،است متن ماده 721 مجری خواهد .بود -------- صفحهٔ بعد -------- 747 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب پنجم/ سازمان تشخیص و مراجع مالیاتی مزب ور که سال مالی آنها بعد از اعالم سازمان یادشده آغاز می شود مشمول حکم ای ماده خواهند بود .در صورت ارائه نکردن گزارش حسابرسی مالی موضوع ای ماده در مهلت مقرر عالوه بر تعلق جریمه معادل بیست درصد ( 24 % )مالیات متعلق درآمد مشمول مالیات آنها طبق مقررات ای قا نون از طریق رسیدگی تعیی خواهد .شد تبصره3 - صورتهای مالی حسابرسی شده به شرح ای ماده و مطالب مذکور در گزارش های حسابرسی و بازرسی قانونی مربوط که در چهارچوب مقررات ای قانون تنظیم شده باشد می تواند برای تشخیص درآمد مشمول مالیات اشخاص یادشده توسط ادارات مال یاتی مورد استفاده و استناد قرار گیرد. تبصره۲ - سازمان امور مالیاتی کشور می تواند حسابرسی صورتهای مالی و یا تنظیم گزارش مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی را به سازمان حسابرسی یا مؤسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران واگذار کند در ای صورت پرداخت حق الزح مه حسابرسی مالیاتی طبق مقررات مربوط برعهده سازمان امور مالیاتی کشور است. 7 ماده ۲11 - تاریخ اجرای این قانون7 از اول سال 5185 خواهد بود و کلیه اشخاص حقوقی که شروع سال مالی آنها از اول فروردین ماه 5188 به بعد باشد نیز از لحاظ ترتیب رسیدگی و نرخ مالیاتی مشم ول این قانون خواهند شد .از تاریخ اجرای این قانون کلیه قوانین و مقررات متایر به استثنای احکام مالیاتی مقرر در قانون برنامه سوم توسعه ،اقتصادی اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسالمی ایران در دوران برنامه مزبور و نیز ماده ( 51 )قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری - صنعتی جمهوری اسالمی ایران مصوب 2/4/ 5127و استفساریه مصوب 75 /5/ 5122 قانون اخیرالذکر لتو می گردد .این حکم شامل قوانین و مقررات متایری که شمول قوانین و مقررات عمومی به آنها مستلزم ذکر نام یا تصریح نام است نیز می باشد. ماده ۲14 1 - موارد زیر جرم مالیاتی محسوب می شود و مرتکب یا مرتکبان حسب مورد به مجازات های درجه شش محکوم می گردند: 7و تنظیم دفاتر اسناد و مدارک خالف واقع و استناد به آن 2و اختفای فعالیت اقتصادی و کتمان درآمد حاصل از آن 1و ممانعت از دسترسی مأموران مالیاتی به اطالعات مالیاتی و اقتصادی خود یا اشخا ص ثالث در اجرای ماده ( 747 ) ای قانون و امتناع از انجام تکالیف قانونی مبنی بر ارسال اطالعات مالی موضوع مواد( 763 )و ( 763 مکرر )به سازمان امور مالیاتی کشور و وارد کردن زیان به دولت با ای اقدام 4و عدم انجام تکالیف قانونی مربوط به مالیات های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با وصول یا کسر مالیات مؤدیان دیگر و ایصال آن به سازمان امور مالیاتی در مواعد قانونی تعیی شده 1 . به موجب بند43 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4 / 1134 ، این متن و تبصره های آ( ن جایگزین متن ماده727 ) قانون و تبصره های آن .شد 7 . منظور، قا نون اصالح موادی از قانون مالیات های مستقیم ، مصوب72 / 11 / 1108، م.ی باشد 1 . به موجب بند18 ماده واحده قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم، مصوب11 /4 / 1134 ، مواد ( 724 الی707 ) به قانون.الحاق شد -------- صفحهٔ بعد -------- 742 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب پنجم/ سازمان تشخیص و مراجع مالیاتی 5 و تنظیم معامالت و قراردادهای خود به نام دیگران یا معامالت و قراردادهای مؤدیان دیگر به نام خود برخالف واقع 6 و خودداری از انجام تکالیف قانونی درخصوص تنظیم و تسلیم اظهارنامه مالیاتی حاوی اطالعات درآمدی و هزینه ای در سه سال متوالی 7و استفاده از کارت بازرگانی اشخاص دیگر به منظور فرار مالیاتی تبصره3 - اعمال ای مجازات نافی اعمال محرومیت های مندرج در قانون ارتقای سالمت نظام اداری و مقابله اب فساد مصوب 47 / 44 / 7134 مجمع تشخیص مصلحت نظام .نیست تبصره۲ - اعالم جرائم و اقامه دعوی علیه مرتکبان جرائم مزبور نزد مراجع قضائی از طریق دادستانی انتظامی مالیاتی و سایر مراجع قانونی صورت می .پذیرد ماده ۲15 - چنانچه مرتکب هریک از جرائم مالیاتی شخص حقوقی باشد رای ب مدت شش ماه تا دوسال به یکی از مجازات های زیر محکوم می :شود 7و ممنوعیت از یک یا چند فعالیت شغلی 2و ممنوعیت از اصدار برخی از اسناد تجاری تبصره- مسؤولیت کیفری شخص حقوقی مانع از مسؤولیت کیفری شخص حقیقی مرتکب جرم نمی .باشد ماده۲12 - چنانچه هریک از حسابدارا ن حسابرسان و همچنی مؤسسات حسابرسی مأموران مالیاتی و کارکنان بانکها و مؤسسات مالی و اعتباری در ارتکاب جرم مالیاتی معاونت نمایند و یا تخلفات صورت گرفته را گزارش نکنند به حداقل مجازات مباشر جرم محکوم می شوند .مجازات معاونت سایر اشخاص طبق قانون مجازات اسالم ی تعیی می .شود ماده۲11 - مرتکب یا مرتکبان جرائم مالیاتی عالوه بر مجازات های مقرر در مواد( 274 )تا( 276 ) ای قانون مسؤول پرداخت اصل مالیات و جریمه های متعلق قانونی که تا مهلت مقرر در ماده ( 757 ) ای قانون مطالبه نشده باشد و همچنی ضرر و زیان وارده به دولت با حکم مراجع صالح قضائی می .باشند ماده۲1۱ - رئیس قوه قضائیه بنا به درخواست رئیس سازمان امور مالیاتی کشور در هریک از استان ها و مناطقی که مقتضی بداند دادسرا و دادگاه ویژه مالیاتی تشکیل می دهد .در ای صورت سازمان امور مالیاتی کشور موظف است لوازم و تجهیزات و مکا ن استقرار مستقلی را برای آنها تأمی .نماید ماده۲13 - هرگونه دسترسی غیرمجاز و سوء استفاده از اطالعات ثبت شده در پایگاه اطالعات هویتی عملکردی و دارایی مؤدیان مالیاتی موضوع ماده( 763مکرر ) ای قانون در خصوص مسائلی غیر از فرآیند تشخیص و وصول درآمدهای مالیاتی یا افشای اطالعات مزبور جرم است و مرتکب عالوه بر انفصال از خدمات دولتی و عمومی از دو تا پنج سال به مجازات بیش از شش ماه تا دو سال حبس محکوم می شود .سایر مجازات های قانونی مربوط به ای ماده با اقامه دعوی توسط ذی نفعان و به تشخیص مراجع قانونی ذی صالح تعیی یم .شود ماده۲۱0 - دولت می تواند معادل یک درصد (7 % )از کل درآمدهای حاصل از مالیات های مستقیم موضوع ای قانون را که به خزانه داری کل کشور واریز می شود در قالب ردیف مشخصی در قوانی بودجه ساالنه در اختیار -------- صفحهٔ بعد -------- 741 قانون مالیات های مستقیم (با اصالحات17 / 44 / 7134 ) باب پنجم/ سازمان تشخیص و مراجع مالیاتی وزارت کشور قرار دهد تا پس از مبادله موافقتنامه به نسبت شاخص جمعیت به دهیاری ها و شهرداری های شهرهای زیر دویست و پنجاه هزار نفر جمعیت پرداخت .شود مالیات سازمان ها و مؤسسات وابسته به شهرداری ها که به موجب قانون برای انجام وظایف ذاتی شهرداری در امور عمومی شهری و خدماتی تشکیل و صددرصد( 744 % )سرمایه و دارایی آن متع لق به شهرداری است با نرخ صفر می .باشد ماده۲۱3 - تاریخ اجرای ای قانون (مصوب17 / 4 / 7134 ) به استثنای مواردی که در همی قانون ترتیب دیگری برای آن مقرر شده است از ابتدای سال 7135 می باشد . لیوک کلیه اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع ماده ( 35 ) ای قانون که سال لی ما آنها از 7/7/ 7134 و بعد از آن شروع می شود از لحاظ تسلیم اظهارنامه ترتیب رسیدگی و مقررات ماده ( 272 )و نرخ مالیاتی مشمول احکام ای قانون می .باشند ماده۲۱۲ـ از تاریخ الزم االجراء شدن قانون اصالح قانون مالیات های مستقیم مصوب 17 / 4 / 7134 احکام مالیاتی قوانی زیر لغو می :شود 7و مواد( 23 )و ( 77 )قانون نظام صنفی کشور اصالحی مصوب 72 / 6 / 7132 2و ماده( 77 )قانون استفاده از حداکثر توان تولیدی و خدماتی در تأمی نیازهای کشور و تقوویت آن در امور صوادرات و اصالح مواده( 744 )قانون مالیوات های مستقویم و مصوب 7/ 5 / 7137 1و ماده(6 )قانون تنظیم بخشی از مقررات تسهیل نوسازی صنایع کشور و اصالح ماده( 771 )قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسالمی ایران مصوب 24 / 5 / 7142 4و استثنای مذکور در بند(ج ) ماده(7 )و ماده (6 )قانون تسهیل تنظیم اسناد در دفاتر اسناد رسمی مصوب 7146 5 و ماده ( 66 )قانون الحاق موادی به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت مصوب 7144 -------- صفحهٔ بعد -------- پایان