نحوه اقدام ادارات امور مالیاتی در خصوص حساب تعدیلات سنواتی در زمان رسیدگی (بخشنامه شماره ۲۱۰۱۲/۲۰۰ مورخ ۲۵/۱۰/۱۳۹۱ سازمان امور مالیاتی)

نحوه اقدام ادارات امور مالياتي در خصوص حساب تعديلات سنواتي در زمان رسيدگي (بخشنامه شماره ۲۱۰۱۲/۲۰۰ مورخ ۲۵/۱۰/۱۳۹۱ سازمان امور مالياتي) نظر به سؤالات و ابهامات مطرح شده رابطه با نحوه اقدام ادارات امور مالیاتی درخصوص حساب تعدیلات سنواتی در زمان رسیدگی، و به منظور ایجاد وحدت رویه، مقرر می گردد: حساب تعدیلات سنواتی (سود و زیان انباشته) طی دوره جاری می توان بدهکار یا بستانکار گردد، بنابراین که مأمورین مالیاتی می بایست در زمان رسیدگی گردش حساب مذکور و مستندات مربوطه را اخذ و ضمن بررسی صحت محاسبات مربوط، با رعایت مقررات زیر اقدام نمایند: الف- اقلام بدهکار حساب مذکور در صورتی که موجب کاهش درآمد مشمول مالیات ابرازی شده باشد، برگشت و به درآمد مشمول مالیات عملکرد مورد رسیدگی اضافه گردد به استثنای موارد زیر: ۱- اقلام مربوط به هزینه های سنوات قبل (در صورت انطباق با مواد ۱۴۷ و ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم) در صورتی که به هر دلیل خارج از اختیار مؤدی در سال مورد رسیدگی تحقق یابد، مشروط بر اینکه مربوط به درآمدهای مشمول معافیت مالیاتی و یا مالیات مقطوع نبوده و یا درآمد مشمول مالیات سال مربوط از طریق علی الرأس تعیین نگردیده باشد. بدیهی است در صورتیکه بخش از درآمدهای سال مربوط معاف یا مشمول مالیات مقطوع بوده باشد هزینه ها به نسبت درآمدها با رعایت مقررات تسهیم می شود. ۲- اقلام مربوط به برگشت از فروش و تخفیفات و یا اصلاحات فروش براساس مستندات مربوط، مشروط بر اینکه مربوط به درآمدهای معاف یا مشمول مالیات مقطوع نباشد. ب- اقلام بستانکار حساب مذکور به استثنای موارد زیر به درآمد مشمول مالیات عملکرد سال مورد رسیدگی اضافه گردد: ۱- اقلامی که توسط واحد مالیاتی به درآمد مشمول مالیات سنوات قبل اضافه شده است. ۲- درآمدهایی که در سنوات مربوط معاف از پرداخت مالیات بوده اند. (توجه خواهند داشت در مواردی که مبنای محاسبه معافیت درآمدهای ابرازی بوده است در این صورت به علت عدم ابراز در سال مربوط مشمول مالیات می باشد.) ۳- درآمدهای مشمول مالیات مقطوع. (در صورتی که مالیات متعلق به درآمدهای مذکور در اجرای مقررات قانونی مربوط مطالبه یا پرداخت نشده باشد با رعایت مقررات نسبت به مطالبه آن اقدام شود.) ۴- اقلام مربوط به برگشت هزینه هایی که مؤدی در دوره مربوط (سال شناسایی هزینه) مشمول معافیت یا مشمول مالیات به نرخ مقطوع بوده است. ج- در صورتی که در سال مورد رسیدگی درآمد مشمول مالیات از طریق علی الرأس تعیین می گردد، درخصوص حساب ۱- اقلام بدهکار حساب تعدیلات سنواتی هیچ گونه تأثیری بر درآمد مشمول مالیات دوره مورد رسیدگی ندارد. ۲- اقلام بستانکار حساب تعدیلات سنواتی چنانچه مربوط به برگشت هزینه سنوات قبل بوده و در سال مربوط به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته شده است، عیناً به درآمد مشمول مالیات سال مورد رسیدگی اضافه شود. ۳- اقلام بستانکار حساب تعدیلات سنواتی که مربوط به حساب درآمد باشد، چنانچه در سال مربوط درآمد مشمول مالیات از طریق رسیدگی به دفاتر تعیین و هزینه های مرتبط با اقلام درآمدی مذکور در آن سال به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته شده است در این صورت کل درآمد منظور شده در بستانکار حساب تعدیلات سنواتی به درآمد مشمول مالیات سال مورد رسیدگی اضافه شود در غیر این صورت با اعمال ضریب نسبت به تعیین درآمد مشمول مالیات درآمد مورد نظر اقدام و به درآمد مشمول مالیات سال مورد رسیدگی اضافه شود. علی عسکری- رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور رسول رضایی ۱۵ بهمن‌ماه ۱۳۹۱ 88 نوشته های مشابه رأی هیئت عمومی دیوان عدالت اداری در خصوص ابطال بخشنامه درباره مالیات کمک هزینه عائله مندی و اولاد در سال ۱۴۰۳ ۱ مهر‌ماه ۱۴۰۵ بخشنامه تفویض اختیار تقسیط بدهی مالیات ابرازی اشخاص حقوقی عملکرد سال ۱۴۰۴ ۱۸ شهریور‌ماه ۱۴۰۵ مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۴ صاحبان مشاغل خودرویی در اجرای تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم ۱۱ شهریور‌ماه ۱۴۰۵ دستورالعمل مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۴ صاحبان مشاغل در اجرای تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم ۱۰ شهریور‌ماه ۱۴۰۵ بخشنامه نحوه بررسی و رسیدگی به اطلاعات پولی و مالی واصله از جمله تراکنش های بانکی در رابطه با تعیین درآمد مشمول مالیات در اظهارنامه برآوردی ۱۳۹۹ ۱۰ شهریور‌ماه ۱۴۰۵ بخشنامه عدم شمول مالیات نسبت به تقسیم اموال متوفی میان وراث ۱ شهریور‌ماه ۱۴۰۵ نوشته های تازه ادعای نماینده مجلس: اجرای فوق العاده خاص کارمندان از ۲ هزار تا ۲۰ هزار امتیاز در کوتاه‌ترین زمان ۱۱ مهر‌ماه ۱۴۰۵ نایب رییس کمیسیون اجتماعی: دولت هرچه سریع‌تر لایحه ترمیم حقوق کارکنان دولت را به مجلس ارسال کند ۱۱ مهر‌ماه ۱۴۰۵ بخشنامه تمدید مهلت ثبت اطلاعات نیروهای شرکتی تا پایان روز یکشنبه ۱۲ مهرماه ۱۰ مهر‌ماه ۱۴۰۵ رفیع زاده: لزوم استفاده از ظرفیت حداقل دو روز دورکاری در هفته برای کارکنان در مصوبه دورکاری ۸ مهر‌ماه ۱۴۰۵ سلمانی: پرداخت های خارج از حکم کارگزینی بر اساس عملکرد پرداخت می شود ۸ مهر‌ماه ۱۴۰۵ رأی ابطال بخشنامه احتساب ساعات کاری روزهای پنجشنبه کارکنان بانک به عنوان اضافه کاری ۷ مهر‌ماه ۱۴۰۵ ثبت اطلاعات از سوی نیروهای شرکتی در سامانه مشارکت الکترونیک و نظرسنجی از آنان ۷ مهر‌ماه ۱۴۰۵ بخشنامه دوره های آموزشی مدیران سیاسی و همترازان آنان ۶ مهر‌ماه ۱۴۰۵ ثبت نام آزمون کارشناس رسمی دادگستری ۱۴۰۵ (شورای عالی) شروع شد ۶ مهر‌ماه ۱۴۰۵ اشتغال دهیاران در دستگاه های اجرایی مشمول ممنوعیت تصدی بیش از یک شغل نیست ۵ مهر‌ماه ۱۴۰۵ بستن اطلاع‌رسانی فوری در پیام‌رسان بله لینک عضویت در کانال شناسنامه قانون بستن