رای شماره ۵۹۹ مورخ ۱۳۹۸/۰۹/۱۹ هیأت تخصصی اقتصادی مالی دیوان عدالت اداری دولت مجاز است که نسبت به وضع و اخذ عوارض از خرده فروشی سیگار اقدام کند و درآمد حاصله به حساب درآمد عمومی نزد خزانه‌داری کل کشور واریز و طی ردیفی در بودجه‌های سنواتی مشخص خواهد شد.

کلاسه پرونده: هـ ع ۹۸/۱۰۲۱ موضوع: ابطال بخشنامه شماره ۱۰۵۳۶/۵۶ مورخ ۱۳۹۸/۱/۲۸ معاونت نظارت مالی و خزانه‌داری کل کشور وزارت امور اقتصادی و دارایی، دستورالعمل شماره ۵۰۲/۹۸/۲۰۰ مورخ ۱۳۹۸/۲/۱۸ سازمان امور مالیاتی کشور و بخشنامه شماره ۱۴۹۳۳۵/۹۸ مورخ ۱۳۹۸/۲/۱۰ گمرک جمهوری اسلامی ایران تاریخ رای: چهارشنبه ۲۰ آذر ۱۳۹۸ شماره دادنامه: ۹۸۰۹۹۷۰۹۰۶۰۱۰۵۹۹ هیات تخصصی اقتصادی مالی شماره پــرونـــده: هـ ع ۹۸/۱۰۲۱ شماره دادنامه: ۹۸۰۹۹۷۰۹۰۶۰۱۰۵۹۹ تاریخ: ۱۹/۹/۹۸ شاکی: انجمن تولیدکنندگان، واردکنندگان و صادرکنندگان محصولات دخانی با وکالت آقای … طرف شکایت: معاونت نظارت مالی و خزانه‌داری کل کشور وزارت امور اقتصادی و دارایی، سازمان امور مالیاتی کشور، گمرک جمهوری اسلامی ایران مـوضـوع شکایت و خـواستـه: ابطال بخشنامه شماره ۱۰۵۳۶/۵۶ مورخ ۱۳۹۸/۱/۲۸ معاونت نظارت مالی و خزانه‌داری کل کشور وزارت امور اقتصادی و دارایی، دستورالعمل شماره ۵۰۲/۹۸/۲۰۰ مورخ ۱۳۹۸/۲/۱۸ سازمان امور مالیاتی کشور و بخشنامه شماره ۱۴۹۳۳۵/۹۸ مورخ ۱۳۹۸/۲/۱۰ گمرک جمهوری اسلامی ایران متن مقرره مورد شکایت: بخشنامه شماره ۱۰۵۳۶/۵۶ مورخ ۱۳۹۸/۱/۲۸ معاونت نظارت مالی و خزانه‌داری کل کشور وزارت امور اقتصادی و دارایی: احتراماً نظر به اهمیت برنامه‌ریزی بابت وصول درآمدهای عمومی کل کشور در سال جاری و تحقق کامل اهداف بودجه سال ۱۳۹۸، ضروری است که دستگاههای مجری وصول درآمدهای عمومی اهتمام کامل را داشته باشند. در این ارتباط خواهشمند است دستور فرمایید اقدامات قانونی و پیگیریهای لازم در راستای محقق نمودن منابع مربوط به ردیف درآمدی ۱۶۰۱۹۰ مندرج در جدول (۵) قانون بودجه سال ۱۳۹۸ کل کشور تحت عنوان «درآمد حاصل از عوارض خرده فروشی سیگار» از مبادی واردکنندگان (توسط گمرک جمهوری اسلامی ایران) و همچنین تولیدکنندگان داخلی (توسط سازمان امور مالیاتی کشور) اقدام لازم معمول و از نتیجه این معاونت (اداره کل نظارت بر اجرای بودجه) را مطلع نمایند. معاون نظارت مالی و خزانه‌داری کل کشور دستورالعمل شماره ۵۰۲/۹۸/۲۰۰ مورخ ۱۳۹۸/۲/۱۸ سازمان امور مالیاتی کشور: موضوع: نحوه وصول درآمد حاصل از عوارض خرده فروشی سیگار موضوع ردیف درآمدی (۱۶۰۱۹۰) پیرو دستورالعمل شماره ۱/۹۷/۲۰۰/ص مورخ ۱۳۹۷/۲/۲ موضوع بند (م) تبصره شش قانون بودجه سال ۱۳۹۷ کل کشور (درآمد حاصل از عوارض خرده فروشی سیگار) و ب. ت. ب. پیش‌بینی درآمد مزبور در ردیف درآمدی ۱۶۰۱۹۰ قانون بودجه سال ۱۳۹۸ کل کشور به منظور اجرایی نمودن نامه شماره ۱۰۵۳۶/۵۶ مورخ ۱۳۹۸/۱/۲۸ معاون محترم نظارت مالی و خزانه‌داری کل کشور درخصوص اخذ وجوه یادشده و واریز آن به حساب درآمد عمومی، مفاد دستورالعمل یادشده برای سال جاری نیز لازم‌الاجرا خواهد بود. سرپرست سازمان امور مالیاتی کشور بخشنامه شماره ۱۴۹۳۳۵/۹۸ مورخ ۱۳۹۸/۲/۱۰ گمرک جمهوری اسلامی ایران: با سلام و احترام پیرو بخشنامه شماره ۱۶۵۱۵۲۲/۹۷/۴۰۳ مورخ ۲۸/۱۲/۹۷ این مرکز، به پیوست تصویر نامه شماره ۶/۵۰۲/۹۷ مورخ ۷/۱/۹۷ دفتر مقررات و استانداردهای بازرگانی وزارت جهاد کشاورزی درخصوص حذف ردیف درآمدی ۱۶۰۱۵۸ موضوع اخذ عوارض مابه‌التفاوت از انواع روغن خام، دانه‌های روغنی وارداتی و شکر در بودجه سال ۹۸ کل کشور ارسال می‌گردد. همچنین ب. ت. ب. مفاد نامه شماره ۱۰۵۳۶/۵۶ مورخ ۲۸/۱/۹۸ معاون محترم نظارت مالی و خزانه‌داری کل کشور ردیف درآمدی حاصل از عوارض خرده‌فروشی سیگار موضوع بند ۳ بخشنامه فوق‌الاشاره از ردیف درآمدی ۱۱۰۵۱۶ به ۱۶۰۱۹۰ اصلاح می‌گردد. خواهشمند است دستور فرمایید با رعایت کامل مقررات و براساس بخشنامه‌های ابلاغی اقدام فرمایند. سرپرست مرکز واردات و امور مناطق آزاد و ویژه دلایل شاکی برای ابطال مقرره مورد شکایت: قانونگذار براساس بند «م» تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۳۹۷ کل کشور مقرر نموده بود که: «از ابتدای سال ۱۳۹۷ به قیمت خرده فروشی هر نخ سیگار تولید داخل با نشان ایرانی هفتاد و پنج (۷۵) ریال، تولید مشترک صد و پنجاه (۱۵۰) ریال، تولید داخل با نشان بین‌المللی دویست و پنجاه (۲۵۰) ریال و وارداتی ششصد (۶۰۰) ریال به عنوان عوارض اضافه می‌گردد. وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلّف است مبالغ مزبور را از تولیدکنندگان و واردکنندگان حسب مورد اخذ و به حساب درآمد عمومی موضوع ردیف ۱۶۰۱۹۰ این قانون واریز نماید.» کمیسیون تلفیق بودجه در سال ۱۳۹۸ و طی گزارش شماره ۹۹۸۱۱ مورخ ۱۳۹۷/۱۱/۱۴ در قالب الحاق بند ۳ به تبصره ۶ لایحه بودجه سال ۱۳۹۸ اخذ مبلغ ۵۰ ریال به ازای هر نخ سیگار را پیشنهاد نمود که در جلسه مورخ ۱۳۹۷/۱۲/۵ مجلس مطرح شد و به شرح مقرر در مشروح مذاکرات آن روز مجلس (منتشر شده در شماره ۲۱۵۶۸ روزنامه رسمی) به تصویب نرسید. ب. ت. ب. سالانه بودن احکام قانون بودجه سال ۱۳۹۷ که در تبصره ۲۵ قانون بودجه ۱۳۹۷ به آن تصریح شده و با عنایت به عدم پیش‌بینی عوارض خرده فروشی سیگار در قانون بودجه سال ۱۳۹۸، اخذ عوارض یادشده برمبنای مقررات مورد شکایت فاقد وجاهت قانونی بوده و لذا ابطال مقررات معترض‌عنه که مجوز و مستند اخذ این عوارض قرار گرفته‌اند، تقاضا می‌گردد. خلاصه مدافعات طرف شکایت: مدیرکل دفتر حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور به موجب لایحه شماره ۲۵۳۸۰/۲۱۲/د مورخ ۱۳۹۸/۵/۲۷ در پاسخ به شکایت مطروحه به موارد زیر استناد کرده است: ۱- به موجب بند «ب» ماده ۶۹ قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت ( ۲)، اخذ عوارض خرده‌فروشی سیگار پیش‌بینی شده و براساس بند «ت» ماده ۷۳ قانون برنامه ششم توسعه مقر شده است که: «با لازم‌الاجرا شدن این قانون، علاوه بر عوارض موضوع بند «الف» این ماده، مالیات عملکرد، مالیات بر ارزش افزوده، حقوق ورودی، حق انحصار و بند «ب» ماده ۶۹ قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (۲) نیز به محصولات دخانی اعمال می‌گردد.» ۲- برمبنای بند «د» ماده ۲۸ قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (۲) و نامه شماره ۳۶۶/۵۰۰۰ مورخ ۱۳۹۷/۲/۲۵ دیوان محاسبات کشور، ردیفهای مندرج در جداول قوانین بودجه سنواتی به شرح عناوین و ارقام مندرج در جداول مذکور به عنوان مجوز قانونی جهت وصول آن تلقّی و وصول درآمد موصوف دارای جواز قانونی است و در نتیجه ردیف ۱۶۰۱۹۰ جدول شماره ۵ قانون بودجه سال ۱۳۹۸ مجوز قانونی برای وصول عوارض مذکور به حساب می‌آید. ۳- هیات تخصصی اقتصادی مالی دیوان عدالت اداری در موردی مشابه و به موجب دادنامه شماره ۳۲ مورخ ۱۳۹۶/۲/۳۱ درخصوص خواسته ابطال بخشنامه‌های مربوط به وضع عوارض برای نوشابه‌های گازدار؛ با این استدلال که وضع عوارض فوق به استناد ردیفهای قانون بودجه صورت گرفته، رای به رد شکایت صادر کرده است. مدیرکل دفتر حقوقی گمرک جمهوری اسلامی ایران به موجب لایحه شماره ۷۹۱۶۲۸/۹۷ مورخ ۱۳۹۸/۶/۱۶ در پاسخ به شکایت مطروحه اعلام داشته است که بخشنامه صادره به شماره ۱۴۹/۳۳۵/۹۸ مورخ ۱۳۹۸/۲/۱۰ با استناد به مفاد نامه شماره ۱۰۵۳۶/۵۶ مورخ ۱۳۹۸/۱/۲۸ معاون نظارت مالی و خزانه‌داری کل کشور مربوط به ردیف درآمدی ۱۶۰۱۹۰ مندرج در جدول شماره ۵ قانون بودجه سال ۱۳۹۸ کل کشور تحت عنوان درآمد حاصل از خرده فروشی سیگار صادر شده و گمرگ ایران را مسیول دریافت عوارض مذکور اعلام نموده است. لذا وصول عوارض یادشده توسط این سازمان در قالب قانون بودجه از ابتدای سال جاری الزامی بوده است و هرگونه تغییر در نحوه وصول درآمد حاصل از عوارض خرده فروشی سیگار منوط به اصلاح قانون بودجه و ابلاغ آن م. ب.. - معاونت نظارت مالی و خزانه داری کل کشور وزارت امور اقتصادی و دارایی به رغم ابلاغ مراتب پاسخی در مقام دفاع ارسال ننموده است. رای هیات تخصصی براساس بند «ب» ماده ۶۹ قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (۲)، به دولت اجازه داده شده است که نسبت به وضع و اخذ عوارض از خرده فروشی سیگار اقدام کند و درآمد حاصله به حساب درآمد عمومی نزد خزانه‌داری کل کشور واریز و طی ردیفی که در بودجه‌های سنواتی مشخص می‌شود، به پیشنهاد سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی کشور و تصویب دولت به منظور تحقّق اهداف مقرر در آن ماده در اختیار دستگاههای ذیربط قرار گیرد. در قانون بودجه سال ۱۳۹۸ کل کشور، این عوارض در قالب ردیف شماره ۱۶۰۱۹۰ از جدول شماره ۵ (جدول درآمدها، واگذاری داراییهای سرمایه‌ای و واگذاری داراییهای مالی) با عنوان «درآمد حاصل از عوارض خرده فروشی سیگار» پیش‌بینی شده و مقررات مورد شکایت نیز در راستای ابلاغ ردیف قانونی فوق‌الذکر صادر شده است، در نتیجه خلاف قانون و خارج از اختیار نبوده، لذا به استناد بند «ب» ماده ۸۴ قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب ۱۳۹۲ رای به رد شکایت صادر و اعلام می‌کند. رای صادره ظرف مدت بیست روز از تاریخ صدور از سوی ریاست ارزشمند دیوان عدالت اداری و یا ده نفر از قضات گرانقدر دیوان قابل اعتراض است. دکتر …-رییس هیات تخصصی اقتصادی مالی دیوان عدالت اداری text = matn.replace(regex, '$1'); $('#Div_1').html(text); if (parseInt(navigator.appVersion) $("a[name=copy_pre]").click(function () { range.selectNodeContents(el); sel.removeAllRanges(); sel.addRange(range); showNotification1(); }.box.comment-form .form-group { }fieldset { }.btncss{ رای شماره 599 مورخ 1398/09/19 هیات تخصصی اقتصادی مالی دیوان عدالت اداری در پرونده ه- ع 98/1021، موضوع شکایت به ابطال سه مقرره شامل بخشنامه شماره 10536/56 مورخ 28 فروردین 1398 معاونت نظارت مالی و خزانه‌داری کل کشور، دستورالعمل شماره 502/98/200 مورخ 18 اردیبهشت 1398 سازمان امور مالیاتی کشور و بخشنامه شماره 149335/98 مورخ 10 اردیبهشت 1398 گمرک جمهوری اسلامی ایران مربوط می‌شود. شاکی استدلال کرده است که اخذ عوارض خرده‌فروشی سیگار بر اساس بند «م» تبصره 6 قانون بودجه سال 1397 مقرر شده و در قانون بودجه سال 1398 پیش‌بینی نشده است؛ بنابراین، اخذ این عوارض فاقد وجاهت قانونی است. در مقابل، دفاعیات به این صورت مطرح شده است که این بخشنامه‌ها در راستای قانون بودجه سال 1398 و با استناد به مجوزهای قانونی صادر شده‌اند و بنابراین وصول عوارض مذکور الزامی است. هیات تخصصی اقتصادی مالی دیوان عدالت اداری با استناد به بند «ب» ماده 69 قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) و پیش‌بینی عوارض در قانون بودجه سال 1398، شکایت را رد کرده و اعلام نمود که مقررات مورد شکایت خلاف قانون و خارج از اختیار نبوده است. رای صادره ظرف بیست روز قابل اعتراض است. کلاسه پرونده: ه- ع 98/1021 موضوع: ابطال بخشنامه شماره 10536/56 مورخ 28/1/1398 معاونت نظارت مالی و خزانه‌داری کل کشور وزارت امور اقتصادی و دارایی، دستورالعمل شماره 502/98/200 مورخ 18/2/1398 سازمان امور مالیاتی کشور و بخشنامه شماره 149335/98 مورخ 10/2/1398 گمرک جمهوری اسلامی ایران شماره پرونده: ه- ع 98/1021 شماره دادنامه: 9809970906010599 تاریخ: 19/9/98 موضوع شکایت و خواسته: ابطال بخشنامه شماره 10536/56 مورخ 28/1/1398 معاونت نظارت مالی و خزانه‌داری کل کشور وزارت امور اقتصادی و دارایی، دستورالعمل شماره 502/98/200 مورخ 18/2/1398 سازمان امور مالیاتی کشور و بخشنامه شماره 149335/98 مورخ 10/2/1398 گمرک جمهوری اسلامی ایران متن مقرره مورد شکایت: بخشنامه شماره 10536/56 مورخ 28/1/1398 معاونت نظارت مالی و خزانه‌داری کل کشور وزارت امور اقتصادی و دارایی: احتراماً نظر به اهمیت برنامه‌ریزی بابت وصول درآمدهای عمومی کل کشور در سال جاری و تحقق کامل اهداف بودجه سال 1398، ضروری است که دستگاههای مجری وصول درآمدهای عمومی اهتمام کامل را داشته باشند. در این ارتباط خواهشمند است دستور فرمایید اقدامات قانونی و پیگیریهای لازم در راستای محقق نمودن منابع مربوط به ردیف درآمدی 160190 مندرج در جدول (5) قانون بودجه سال 1398 کل کشور تحت عنوان «درآمد حاصل از عوارض خرده فروشی سیگار» از مبادی واردکنندگان (توسط گمرک جمهوری اسلامی ایران) و همچنین تولیدکنندگان داخلی (توسط سازمان امور مالیاتی کشور) اقدام لازم معمول و از نتیجه این معاونت (اداره کل نظارت بر اجرای بودجه) را مطلع نمایند. دستورالعمل شماره 502/98/200 مورخ 18/2/1398 سازمان امور مالیاتی کشور: موضوع: نحوه وصول درآمد حاصل از عوارض خرده فروشی سیگار موضوع ردیف درآمدی (160190) پیرو دستورالعمل شماره 1/97/200/ص مورخ 2/2/1397 موضوع بند (م) تبصره شش قانون بودجه سال 1397 کل کشور (درآمد حاصل از عوارض خرده فروشی سیگار) و ب. ت. ب. پیش‌بینی درآمد مزبور در ردیف درآمدی 160190 قانون بودجه سال 1398 کل کشور به منظور اجرایی نمودن نامه شماره 10536/56 مورخ 28/1/1398 معاون محترم نظارت مالی و خزانه‌داری کل کشور در خصوص اخذ وجوه یادشده و واریز آن به حساب درآمد عمومی، مفاد دستورالعمل یادشده برای سال جاری نیز لازم‌الاجرا خواهد بود. بخشنامه شماره 149335/98 مورخ 10/2/1398 گمرک جمهوری اسلامی ایران: دلایل شاکی برای ابطال مقرره مورد شکایت: قانونگذار براساس بند «م» تبصره 6 قانون بودجه سال 1397 کل کشور مقرر نموده بود که: «از ابتدای سال 1397 به قیمت خرده فروشی هر نخ سیگار تولید داخل با نشان ایرانی هفتاد و پنج (75) ریال، تولید مشترک صد و پنجاه (150) ریال، تولید داخل با نشان بین‌المللی دویست و پنجاه (250) ریال و وارداتی ششصد (600) ریال به عنوان عوارض اضافه می‌گردد. وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلّف است مبالغ مزبور را از تولیدکنندگان و واردکنندگان حسب مورد اخذ و به حساب درآمد عمومی موضوع ردیف 160190 این قانون واریز نماید.» کمیسیون تلفیق بودجه در سال 1398 و طی گزارش شماره 99811 مورخ 14/11/1397 در قالب الحاق بند 3 به تبصره 6 لایحه بودجه سال 1398 اخذ مبلغ 50 ریال به ازای هر نخ سیگار را پیشنهاد نمود که در جلسه مورخ 5/12/1397 مجلس مطرح شد و به شرح مقرر در مشروح مذاکرات آن روز مجلس (منتشر شده در شماره 21568 روزنامه رسمی) به تصویب نرسید. ب. ت. ب. سالانه بودن احکام قانون بودجه سال 1397 که در تبصره 25 قانون بودجه 1397 به آن تصریح شده و با عنایت به عدم پیش‌بینی عوارض خرده فروشی سیگار در قانون بودجه سال 1398، اخذ عوارض یادشده برمبنای مقررات مورد شکایت فاقد وجاهت قانونی بوده و لذا ابطال مقررات معترض‌عنه که مجوز و مستند اخذ این عوارض قرار گرفته‌اند، تقاضا می‌گردد. خلاصه مدافعات طرف شکایت: مدیرکل دفتر حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور به موجب لایحه شماره 25380/212/د مورخ 27/5/1398 در پاسخ به شکایت مطروحه به موارد زیر استناد کرده است: 1- به موجب بند «ب» ماده 69 قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2)، اخذ عوارض خرده‌فروشی سیگار پیش‌بینی شده و براساس بند «ت» ماده 73 قانون برنامه ششم توسعه مقر شده است که: «با لازم‌الاجرا شدن این قانون، علاوه بر عوارض موضوع بند «الف» این ماده، مالیات عملکرد، مالیات بر ارزش افزوده، حقوق ورودی، حق انحصار و بند «ب» ماده 69 قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) نیز به محصولات دخانی اعمال می‌گردد.» 2- برمبنای بند «د» ماده 28 قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) و نامه شماره 366/5000 مورخ 25/2/1397 دیوان محاسبات کشور، ردیفهای مندرج در جداول قوانین بودجه سنواتی به شرح عناوین و ارقام مندرج در جداول مذکور به عنوان مجوز قانونی جهت وصول آن تلقّی و وصول درآمد موصوف دارای جواز قانونی است و در نتیجه ردیف 160190 جدول شماره 5 قانون بودجه سال 1398 مجوز قانونی برای وصول عوارض مذکور به حساب می‌آید. 3- هیات تخصصی اقتصادی مالی دیوان عدالت اداری در موردی مشابه و به موجب دادنامه شماره 32 مورخ 31/2/1396 در خصوص خواسته ابطال بخشنامه‌های مربوط به وضع عوارض برای نوشابه‌های گازدار؛ با این استدلال که وضع عوارض فوق به استناد ردیفهای قانون بودجه صورت گرفته، رای به رد شکایت صادر کرده است. مدیرکل دفتر حقوقی گمرک جمهوری اسلامی ایران به موجب لایحه شماره 791628/97 مورخ 16/6/1398 در پاسخ به شکایت مطروحه اعلام داشته است که بخشنامه صادره به شماره 149/335/98 مورخ 10/2/1398 با استناد به مفاد نامه شماره 10536/56 مورخ 28/1/1398 معاون نظارت مالی و خزانه‌داری کل کشور مربوط به ردیف درآمدی 160190 مندرج در جدول شماره 5 قانون بودجه سال 1398 کل کشور تحت عنوان درآمد حاصل از خرده فروشی سیگار صادر شده و گمرگ ایران را مسئول دریافت عوارض مذکور اعلام نموده است. لذا وصول عوارض یادشده توسط این سازمان در قالب قانون بودجه از ابتدای سال جاری الزامی بوده است و هرگونه تغییر در نحوه وصول درآمد حاصل از عوارض خرده فروشی سیگار منوط به اصلاح قانون بودجه و ابلاغ آن م. ب.. دکتر … هیات تخصصی اقتصادی مالی دیوان عدالت اداری