دکترین
جزئیات لایحه اصلاح قانون مالیات‌های مستقیم
مقدمه
جزئیات لایحه اصلاح قانون مالیات‌های مستقیم
این لایحه که توسط وزارت اقتصاد به دولت ارائه شده، در مهم ترین بخش های خود، بر اجرای :
مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی
مالیات بر عایدی املاک
مالیات بر املاک و خودروهای لوکس
تاکید دارد.
همچنین معافیت مالیاتی
کشاورزان
و فعالیت های فرهنگی و هنری
محدود شده است.
1⃣ مالیات عایدی املاک:
هر نوع نقل و انتقال قطعی املاک و حق واگذاری محل در ایران، در تاریخ انتقال از طرف مالکان مشمول مالیات بر عایدی املاک شده اند.
عایدی چیست ؟
عایدی عبارت است از مابه التفاوت (مازاد) ارزش روز زمان واگذاری املاک نسبت به ارزش زمان تملک یا قیمت تمام شده آن.
نرخ مالیات بر عایدی بر اساس مدت تملک به این صورت خواهد بود:
یک سال و کمتر 25 درصد
بیش از یک سال تا شش سال به ازای هر سال معادل 2.5 واحد درصد نرخ مذکور کاهش می یابد
برای هفت سال و بیشتر 10 درصد.
موارد معاف از مالیات :
البته در این زمینه استثنائاتی از جمله دو مورد زیر معاف از این مالیات شده اند
اولین نقل و انتقال یک واحد مسکونی توسط هر شخص حقیقی در هر سه سال
نقل و انتقال به واسطه ارث یا وصیت در زمان انتقال به نام وراث و نیز نقل و انتقال به صورت بلاعوض.
2⃣ مالیات بر خودروهای لوکس:
کلیه مالکان انواع خودروهای سواری و وانت دو کابین دارای شماره انتظامی فرد و فرزندان صغیر تحت تکفل وی که در پایان هر سال مجموع ارزش آن ها بیش از 500 میلیون تومان باشد، در چندین طبقه به نرخ تصاعدی مشمول مالیات سالانه خودرو خواهند شد.
3⃣ مالیات سالانه املاک (گران قیمت):
کلیه مالکان نسبت به جمع ارزش روز املاک مسکونی خود و فرزندان صغیر تحت تکفل که در پایان هر سال مجموع ارزش آن ها بیش از 5 میلیارد تومان باشد، در چندین طبقه و به صورت تصاعدی مشمول مالیات سالانه املاک می شوند.
4⃣ مالیات کشاورزی :
«درآمد مشمول مالیات سالانه اشخاص حاصل از فعالیت های بخش کشاورزی (شامل کلیه زیربخش ها) تا 600 میلیون ریال به نرخ صفر و مازاد آن طبق مقررات، مشمول مالیات است».
درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی این ماده با اعمال ضرایب مربوط به هر یک از فعالیت های بخش کشاورزی تعیین خواهد شد.
پیشتر درآمد کشاورزان از پرداخت مالیات معاف بود.
5⃣ مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی:
از مهم ترین تغییرات مالیاتی در این لایحه که به همه مردم مربوط می شود، ایجاد پایه مالیات مجموع درآمد است. بر این اساس و در صورت تصویب این لایحه در مجلس، مجموع درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی از منابع مختلف درآمدی شامل حقوق و دستمزد، درآمد مشاغل، اجاره املاک، اتفاقی، سود توزیع شده سهام و سایر درآمدها (از قبیل درآمدهای ناشی از خرید و فروش سکه، ارز و ...) پس از کسر معافیت ها و کسورات مشمول مالیات خواهند شد.
درآمد اشخاص از محل عایدی سهام و سود سپرده بانکی از مالیات بر جمع درآمد مستثنا شده اند.
بر این اساس کلیه اشخاص موضوع این فصل، مکلف خواهند بود اظهارنامه مالیاتی هر سال شمسی خود را طبق نمونه ای که سازمان مالیاتی اعلام می کند، تنظیم و تا آخر خرداد سال بعد به ادارات امور مالیاتی ارائه و مالیات متعلق را طبق نرخ های تعیین شده پرداخت کنند.
نرخ های مالیات بر درآمد :
تا 50 میلیون تومان در سال مشمول مالیات سالانه به نرخ 10 درصد خواهد شد. این نرخ برای طبقات درآمدی مختلف بالاتر تا 32 درصد نیز افزایش خواهد یافت.
6⃣ مالیات بر درآمد امور فرهنگی و هنری :
«درآمد ابرازی حاصل از فعالیت‌های انتشاراتی و مطبوعاتی و قرآنی، فرهنگی و هنری که به موجب وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی انجام می‌شوند، فقط تا سقف یک میلیارد ریال در هر سال از پرداخت مالیات معاف هستند.»
قبلاً این فعالیت ها از پرداخت مالیات معاف بودند./اقتصاد۲۴
#مالیات
پارامترها و عوامل موثر و تاثیر گذار
در تعیین قیمت املاک
#عوامل_موثر_تعیین_قیمت_ملک
نظریه های‌مشورتی
پیرامون قانون پیش فروش ساختمان
1⃣ شماره نظریه879/7
تاریخ نظریه1391/05/04نظریه
1- نظر به این که در هیچ یک از مواد قانون پیش فروش ساختمان مصوب 12/10/1389 اجرای قانون منوط به تصویب آیین نامه های مربوط نشده است بنابراین قانون مذکور بدون تصویب آیین نامه ها قابلیت اجراء دارد.
2- امتیازات خاص مقرر در این قانون برای قرارداد پیش فروشان ساختمان تنظیم شده به صورت رسمی است و در قراردادهای عادی، در حد مقررات عام قانون مدنی معتبر و لازم الاجرا است و ذی نفع می تواند با طرح دعوا و پس از تنظیم سند رسمی پیش فروش از مزایای مقرر در این قانون استفاده کند. بنابراین داوری مقرر در ماده 20 برای قراردادهای عادی ممکن نیست و مطابق مقررات عمومی اختلافات ناشی ازاین قراردادها درصلاحیت دادگاه های عمومی دادگستری است.
2⃣ شماره نظریه390/7
تاریخ نظریه1391/02/27نظریه
1و2و3- هرگاه قرارداد پیش فروش ساختمان بدون تنظیم رسمی و بطور عادی منعقد شود به نظر می رسد امتیازات خاص مقرر در قانون پیش فروش ساختمان برای قراردادهای تنظیم شده به صورت رسمی است و در قراردادهای عادی در حد مقررات عام قانون مدنی معتبر و لازم الاجرا است. از سوی دیگر با توجه به مواد قانونی مذکور ذی نفع می تواند با طرح دعوا و پس از تنظیم سند رسمی پیش فروش از مزایای مقرر دراین قانون استفاده کند. با این توضیح داوری مقرر در ماده 20 برای قراردادهای عادی ممکن نیست و مطابق مقررات عمومی اختلافات ناشی از این قراردادها در صلاحیت دادگاههای عمومی دادگستری است.
3⃣ شماره نظریه17/7
تاریخ نظریه1391/01/09نظریه
مقررات تبصره ماده 8 قانون پیش فروش آپارتمان، ناظر به مورد خاصی است که پیش خریدار بلحاظ تخلف پیش فروشنده حق فسخ خود را اعمال می نماید، در حالی که مقررات ماده 20 عام و کلی است و کلیه اختلافات ناشی از تعبیر یا تفسیر یا اجرا مفاد قرارداد پیش فروش به استثناء مورد مذکور را شامل می شود.
4⃣ شماره نظریه5809/7
تاریخ نظریه1386/09/04نظریه
پیش خرید و پیش فروش آپارتمان یک توافق قانونی و معتبر است و با تنظیم این قرارداد مالکیت آپارتمان به خریدار منتقل شده و چنان چه مالک اولیه آن را به شخص دیگری بفروشد مرتکب فروش مال غیر شده و قابل تعقیب و مجازات است.
5⃣ شماره نظریه2174/7
تاریخ نظریه1390/04/04نظریه
چنان چه پیش فروش کننده ساختمان دارای سند عادی باشد، به نظر می رسد که مورد مشمول مقررات مندرج در ماده 23 قانون پیش فروش ساختمان باشد، با این توضیح که مطابق تبصره این ماده و جرائم مذکور در آن تعقیب نمی شود مگر با شکایت شاکی خصوصی یا وزارت مسکن و شهرسازی و نیز در صورت گذشت تعقیب یا اجراء آن موقوف می گردد.
#پیش_فروش_آپارتمان
صلح عمری چیست :
قرارداد صلح عمری یکی از ظرفیت‌های موجود در عالم حقوق است که ملک را در دوران حیات خود به دیگری منتقل می‌کنید اما حق استفاده و اجاره را تا پایان عمرتان برای خودتان محفوظ نگه می‌دارید.
باید عرض کنیم که این قرارداد یکی از ظرفیت‌های بسیار خوبی است که در عین‌حال که ملک را در دوران حیات خود به دیگری منتقل می‌کنید در ابتداي بحث لازم است با واژه‌ي صلح آشنا شويم.
وقتي واژه‌ي صلح را مي‌شنويم تقريبا يك معنا به ذهن همه‌ي ما خطور مي‌كند و آن اين است كه وقتي اختلافي بين دو يا چند نفر برقرار است آن‌ها با هم توافق مي‌كند كه مثلا هر طرف از بخشي از خواسته‌هاي خودش صرف‌نظر كند تا هردو تا حدودي به نتيجه‌ي مطلوب خود برسند به عبارت ديگر آن‌ها با هم آشتي و سازش مي‌كنند.
اگر بخواهيم يك تعريف حقوقي از واژه‌ي صلح ارائه بدهيم محدود به اين تعريف نخواهد بود و علاوه براينكه صلح شامل مواردي مي‌شود كه بين دو نفر اختلاف و دعوايي برقرار است. صلح شامل مواردي نيز مي‌شود كه هيچ‌گونه دعوايي بين دو طرف برقرار نيست ولي آن‌ها در انجام امري با هم توافق و سازش مي‌كنند و به اين علت به آن صلح گفته مي‌شود كه توافق آن‌ها هيچ عنواني در قانون ندارد.
مثلا مانند اجاره يا عقد بيع نيست كه بطور خاص قانون در مورد آن صحبت كرده‌باشد بلكه افراد در توافق خود موضوعي را بوجود مي‌آورند كه در هيچ جاي قانون از آن صحبتي نشده است.
و اما واژه‌ي عمري؛ همانطور كه از ظاهر آن مشخص است از عمر مي‌آيد و منظور از آن به معناي طول عمر يك فرد است حال اينكه طول عمر چه كسي؟ در قرارداد ذكر مي‌شود مثلا طول عمر مالك يا طول عمر خريدار يا طول عمر يك نفر ديگر كه در قرارداد نام او را ذكر مي‌كنند.
و در نهايت اين كه معني اين دو واژه در كنار هم چيست؟!
آنچه كه بايد خدمت شما عرض كنم اين‌است كه ما در قانون عنواني به نام صلح عمري نداريم و فقط عمري در قانون براي حق انتفاع عمري بكار برده شده است. حق انتفاع به معناي حق استفاده از مالي است مثلا دوست شما به شما مي گويد صرفا حق استفاده از آپارتمان من را داري ولي اين به معناي اين نيست كه شما مالك آن شده‌ايد و حق انتفاع و استفاده صرفا اجازه‌اي به شما مي‌دهد كه از آن مال استفاده كنيد ولي حق انتقاع عمري به اين معناست كه مالك براي استفاده شما مدت قرار مي‌دهد كه آن مدت عمر و زنده بودن يك شخص است. اين مدت‌ها مي‌تواند به اين صورت‌ها باشد؛
مثلا بگويد تا زماني كه من زنده‌ام حق استفاده داري يا بگويد تا زماني كه خودت زنده هستي حق استفاده داري يا بگويد تا زماني كه مادرم يا خواهرم ( يا هر شخص ديگر) كه زنده است حق استفاده داري.
مي‌توانيم صلح عمري را با تركيب معاني اين دو واژه اين‌گونه تعريف كنيم كه هر شخصي مي‌تواند در قراردادي كه در دفاتر اسناد رسمي منعقد مي‌شود ملك يا املاكي از خود را به نام ديگري بزند ولي واگذاري ملك به ديگري با شرط يا شروطي باشد. مثلا او اگرچه مي‌خواهد ملكش را به ديگري واگذار كند ولي چون مي‌خواهد خودش تا آخر عمر در آن زندگي كند در دفترخانه آن ملك را به كسي كه مي‌خواهد واگذار مي‌كند. ولي مي‌گويد تا زماني كه زنده هستم خودم مي‌خواهم در ملكم سكونت كنم و پس از فوت من تو حق سكونت يا اجاره..را داري.
مثلا پدري ٣پسر و ٢دختر دارد و ثروتمند است و مي‌خواهد يك آپارتمان را به پسري نيازمند بدهد كه مي‌خواهد ازدواج كند اما مي‌داند كه اگر در وصيت‌نامه‌اش بنويسد چنين ملكي به آن پسر برسد فرزندانش ممكن است است به نحوي از زير بار اين وصيت شانه خالي كنند بنابراين براي اينكه مطمئن شود كه حتما پس ازفوتش اين ملك به آن پسر مي‌رسد به دفترخانه مي‌رود و با شرط صلح عمري اين ملك را به او منتقل مي‌كند و مي‌گويد اگرچه كه اين ملك براي اين پسر است. ولي تا زماني كه من زنده هستم خودم در اين ملك سكونت مي‌كنم و حق فروشش را نداري. يا مثلا شروط ديگري در قرارداد مي‌گذارد مثلا اينكه شما مي‌توانيد صرفا ملك را اجاره دهيد يا خودت از آن استفاده كني ولي تا زماني كه من زنده هستم حق فروشش را نداري.
بنابراين ديديد كه يك امكان خوب در قانون وجود دارد كه اگر شما مي‌خواهيد تمام يا بخشي از دارايي هاي خود را به ديگري واگذار كنيد و اطمينان نداريد كه وراث شما پس از فوت شما طبق وصيت‌نامه عمل كنند و از طرفي ديگر خودتان نياز داريد كه درآن ملك سكونت كنيد می‌توانيد آن ملك را با شرط صلح عمري به ديگري واگذار كنيد.
#صلح_عمریموارد مرتبط
برای این صفحه موردِ مرتبطی ثبت نشده.