🔒قانون املاک مزروعی و مالیات بر درآمد

از درآمد مشمولیناین قانون طبق مقررات زیر مالیات بر درآمد دریافت میشود: مشمولین پرداخت مالیات عبارتند از: الف - کلیه حقوق‌بگیران و مزدوران نسبت به حقوق و دستمزد خود. ب - کسبه و پیشه‌وران. ج - صنعتگرانی که منحصراً دستمزد دریافت میدارند. د - بازرگانان و کسانی که از هر نوح [نوع] عملیات بازرگانی تحصیل درآمد مینمایند. ه - صاحبان حرف و مشاغل آزاد از قبیل وکلاء دادگستری - کارگشایان - پزشگان[پزشکان] - دلالان و امثال آنها. و - هر نوع شرکت یا شخصیت حقوقی که مرکز اصلی آن در ایران است نسبت بمجموع درآمد خود ولو آنکه قسمتی از آن در خارجه تحصیل شده باشد و هر نوع شرکت یا شخصیت حقوقی که مرکز اصلی آن در خارجه بوده و در ایران دارای شعبه یا نماینده و امثال آن باشد نسبت بدرآمدی که در ایران تحصیل مینمایند. ز - صاحبان مستغلات و املاک مزروعی. ح - دارندگان درآمد سهام شرکت‌های خارجی و سهم‌الشرکه شرکت‌های با مسئولیت محدود خارجی. ط - مقاطعه‌کاران و مستاجرین و صاحبان وسائط رانندگی. ی - صاحبان درآمد معاملات رهنی و بیع شرطی و استقراضی و خرید و فروش اراضی و اموال غیر منقول و هر نوع درآمدهای اتفاقی از قبیل لاطار[لاتار] و بخت‌آزمائی و شرط ‌بندی و حق عضویت در هیئت‌های مدیره و هیات بازرسی شرکتها و غیره. ک - هر کس که در ایران اقامت داشته و درآمدی از خارجه تحصیل نماید. ل - صاحبان هر نوع درآمدی که به طور مستمر یا اتفاقی در ایران به دست آید اعم از آنکه ساکن ایران باشند یا خارجه.

اشخاص زیر از پرداخت مالیات بخشوده‌اند. الف - سفراء کبار و وزراء مختار و نمایندگان فوق‌العاده و سایر نمایندگان سیاسی خارجه که دولت ایران سمت آنانرا برسمیت شناخته باشد. ب - سرکنسولها و کنسولها و وکلاء کنسولی و وابسته‌های بازرگانی و کارمندان سفارتخانه‌ها و کنسولگریها نسبت بحقوقی که از دولت خود میگیرند مشروط بر اینکه دارای تابعیت دولتی که نماینده آن هستند بوده و دولت ایران آنها را برسمیت شناخته باشد و به شرط معامله متقابله. ج - کارمندان سفارتخانه‌ها و کنسولگریهای دولت شاهنشاهی ایران در خارجه مشروط بر اینکه دارای تابعیت دولت خارجی باشند که در آنجا انجام وظیفه و خدمت مینمایند. د - زارعین نسبت بدرآمدهای حاصله از کشت و برداشت.

درآمدهای زیر از تادیه مالیات بخشوده است: الف - حقوق بازنشستگی - حقوق پایان خدمت - هزینه و فوق‌العاده مسافرت و عیدی سالیانه. وجوه حاصله از بیمه و جبران خسارات بدنی و‌امثال آن - مزایای غیر نقدی کارگران کارگاه‌ها و کارخانه‌ها. ب - درآمد بنگاههائی که منحصراً به منظور امور خیریه و عام‌المنفعه و آموزش و پرورش تشکیل و صرف کارهای عمومی میشود مشروط بر‌اینکه عام‌المنفعه بودن مقاصد آنها طبق اساسنامه محرز و رسماً به ثبت رسیده و ترازنامه خود را که بتصدیق فرماندار محل رسیده باشد مرتباً منتشر‌نمایند. ج - املاک و عوائد و موسسات آستانه قدس رضوی و املاک موقوفه مسجد گوهرشاد و آستانه حضرت معصومه و آستانه حضرت عبدالعظیم و‌شاه نعمت‌الله ولی و شاه چراغ و مدرسه عالی سپهسالار و املاک و موسسات شیر و خورشید سرخ و سلطان علیشاه گنابادی. د - املاک موقوفه که بمصرف امور خیریه و عام‌المنفعه از قبیل بیمارستان - دبستان - دبیرستان - دانشکده - کودکستان - پرورشگاه یتیمان و‌آموزشگاه‌ها میرسد نسبت بآن قسمت از درآمد که منحصراً باین قبیل مصارف میرسد و به شرط اینکه عام‌المنفعه بودن آنها با رعایت نظر واقف به موجب تصویبنامه هیات وزیران قبول شده باشد. ه - تا میزان ده درصد عایدات هر شخص یا شخصیت حقوقی که برای مصارف بنگاههای خیریه یا هیئت‌های جمع‌آوری اعانه که دولت برسمیت شناخته باشد پرداخته شده و از آن بنگاهها یا هیئت‌ها قبض یا سندی در دست داشته باشد. و - درآمدهای حاصله از صنایع یدی ساکنین دهات و ماشین آلات و کارخانجات روستائی واقعه در دهستانها که به منظور توسعه کشاورزی ایجاد شده باشد. ز - درآمد کارخانجات مولد برق که در دهات و قصبات ایجاد شود به طور دائم و در شهرهائی که هنوز کارخانه برق دائر نشده برای مدت هفت‌سال از تاریخ اجرای این قانون. ح - درآمد دبستانها و دبیرستانها و دانشکده‌ها و کلاسهای تعلیم و تربیت و ورزش که از طرف مردم تاسیس شود به شرط تصدیق وزارتفرهنکک(وزارت فرهنگ). ط - اشخاص و یا موسساتیکه به وسیله تلمبه یا ساختمان سد و حفر قنات جدید تهیه آب مینمایند نسبت بدرآمد حاصله از فروش آب بغیر. ی ( ) - کارخانجات کمپوت‌سازی - میوه خشک‌کنی - تهیه لبنیات - پنبه پاک‌کنی- پیله‌کشی - پشم‌شوئی - چای‌سازی - جوجه‌کشی - کارخانه قالی‌شوئی فنی ایران از تاریخ اجراء این قانون تا مدت هفت سال. ک - درآمد اراضی خالصه خوزستان که طبق قانون و آیین‌نامه‌های مربوطه باشخاص واگذار شده یا میشود تا مدت ده سال از تاریخ اجراء این‌قانون. ل - شرکت‌های تعاونی تولید که در دهستان‌ها برای تولید محصولات کشاورزی یا بهبود آنها تشکیل میشود. م - شرکتهائیکه برای استفاده از ماشینهای فلاحتی برای شخم - خرمن‌کوبی - بذرافشانی تشکیل میشود و در مقابل کار انجام شده یا اجاره یا دستمزد دریافت میدارند منحصراً برای درآمدهای حاصله از استفاده از ماشینهای فلاحتی ن - کارمندان ادارات دولتی و مجلس شورای ملی و شهرداری‌ها نسبت بحقوق دریاقتی [دریافتی] و سایر مزایای خدمت. بند س ( ) - شرکتهائی که به منظور استخراج و صدور مواد معادن تحت‌الارضی بخارج از کشور تشکیل میشود از تاریخ بهره‌برداری تا دو سال از مالیات بردرآمد معاف می‌باشند بند ع ( ) - شرکتهای تعاونی مصرف کارمندان دولت و کارگران و روستائیان با گواهی وزارت کار و موافقت وزارت دارائی و همچنین صندوقهای روستائی از مالیات معافند.

درآمد نقدی و مزایای غیر نقدی حاصله از حقوق و یا دستمزد بنرخ زیر مشمول مالیات خواهد بود: تا 24000 ریال بخشوده. از 24001 ریال تا 100000 ریال نسبت بمازاد 24000 ریال 5 درصد. از 100001 ریال تا 200000 ریال نسبت بمازاد 100000 ریال ده درصد. از 200001 ریال تا 300000 ریال نسبت بمازاد 200000 ریال 15 درصد. از 300001 ریال تا 400000 ریال نسبت بمازاد 300000 ریال 20 درصد. از 400001 ریال تا 500000 ریال نسبت بمازاد 400000 ریال 25 درصد. از 500001 ریال تا 600000 ریال نسبت بمازاد 500000 ریال 30 درصد. از 600001 ریال تا 700000 ریال نسبت بمازاد 600000 ریال 35 درصد. از 700001 ریال تا 800000 ریال نسبت بمازاد 700000 ریال 40 درصد. از 800001 ریال تا 1000000 ریال نسبت بمازاد 800000 ریال 45 درصد. از 1000001 ریال ببالا نسبت بمازاد 1000000 ریال 50 درصد. وجوهیکه پرداخت‌کنندگان حقوق بیمه یا حقوق بازنشستگی یا به هر عنوان دیگریکه بعداً عاید مستخدم میگردد پرداخت و تخصیص دهند بر‌حقوق ماهیانه افزوده شده و مشمول مالیات بر حقوق خواهد بود. بنگاههای دولتی که کارمندان آنها مشمول مالیات بر حقوق میباشند نمیتوانند این مالیات را از درآمد خود بپردازند در بنگاههای خصوصی مالیات‌پرداختی جزو هزینه مورد قبول در مورد محاسبه مالیات پذیرفته نخواهد شد.

( ) - مالیات کسبه و پیشه‌وران و همچنین صنعتگرانی که منحصراً دستمزد دریافت می‌دارند بدون تسلیم اظهارنامه مقطوعاً محسوب و دریافت میگردد

هر بازرگانی مکلف است منتها تا آخر خرداد ماه هر سال اظهارنامه مالیاتی خود را که حاکی از کلیه درآمد عملیات بازرگانی او در سال پیش‌باشد باداره دارائی محل اقامت خود تسلیم و مالیات متعلقه را پرداخت نماید ملاک تشخیص درآمد بازرگانان دفاتر بازرگانی آنها است به شرط آنکه دفاتر نام‌برده طبق مقررات قانون تجارت نگهداری شود. درآمد مودیانی که دارای دفاتر نبوده یا از ارائه دفاتر قانونی که ملزم بنگاههای[بنگهداری] آن هستند خودداری کنند و همچنین مودیانی که از تسلیم اظهارنامه در‌سررسید مقرر کوتاهی نموده و درآمد کسانی که اظهارنامه تسلیمی آنها ناقص یا دفاتر ابرازی آنها مخدوش باشد راسا از طرف ادارات دارائی تعیین میشود تشخیص و بمودی ابلاغ خواهد شد. نرخ مالیات بازرگانان همان نرخ مقرر در ماده 4 با رعایت حداقل بخشودگی است. اثبات مخدوش بودن دفاتر باید در کمیسیون تشخیص به عمل آید.

شرکتهای مشمول مالیات موظفند تا پایان تیر ماه هر سال ترازنامه و حساب سود و زیان سال پیش خود را که به تصویب مقامات صلاحیت‌دار شرکت رسیده باشد بدارائی محل که مرکز شرکت در آنجا واقع است تسلیم و مالیات متعلقه را پرداخت نمایند. شرکتهائیکه سال محاسباتی آنها با سال شمسی تطبیق نکند و همچنین شرکتهای برچیده شده موظف هستند منتها تا چهار ماه پس از انقضاء دوره عمل یا خاتمه عملیات شرکت ترازنامه خود را تسلیم و مالیات متعلقه را پرداخت نمایند. مالیات شرکتهای انتفاعی که مرکز اداری آنها در ایران نیست از سود کلیه عملیاتی که در ایران خواه به حساب شرکت اصلی و خواه به حساب دیگری انجام داده‌اند وصول میشود شرکتهای نامبرده باید برای معاملات فوق حساب جداگانه نگاهدارند و در محاسبه هزینه‌های عادی و اداری این شرکتها فقط هزینه موسسات واقعه در ایران قابل قبول خواهد بود. نرخ مالیات شرکتها همان نرخ مقرر در ماده 4 بدون رعایت حداقل بخشودگی خواهد بود. در مواردی که شرکتها برای تمام یا قسمتی از عملیات خود از تسلیم ترازنامه خودداری نموده و یا ترازنامه تسلیمی مخدوش و قابل قبول نباشد ادارات دارائی حق خواهند داشت که طبق ماده 6 به همان ترتیبی که نسبت به بازرگانان عمل میشود در مورد شرکتها نیز رفتار نمایند.

کلیه مستغلات از قبیل خانه‌ها - دکاکین مغازه‌ها - کاروانسراها - مهمانخانه‌ها - نمایشگاه‌ها یخچالها - قهوه‌خانه‌ها و حمام‌ها - میدانهای شهر و به طور کلی هر ساختمان و بنائی واقع در شهرها و مرکز بخشها که مالکین آن به طریق اجاره درآمدی از آن تحصیل مینمایند مشمول مالیات مستغلات میباشند که بنرخ ده درصد از میزان نود درصد درآمد مطلق مال‌الاجاره وصول میکردد[میگردد] و در مورد گرمابه‌های عمومی مالیات از میزان 70 درصد درآمد مطلق گرمابه وصول میشود. مستغلاتیکه محل کسب و کار شخص مالک م. ب. و مستغلاتی که محل سکونت شخص مالک یا عیال یا فرزند یا پدر یا مادر یا برادر و یا خواهر‌مالک میباشند و همچنین موسسات فرهنکی[فرهنگی] مشمول مالیات مستغلات نخواهد بود. درآمد مستغلات مذکوره در فوق از روی اجاره‌نامه رسمی و چنانچه اجاره‌نامه تنظیم نشده یا ارائه نگردد از روی ممیزی که اداره دارائی هر محل به عمل می‌آورد تعیین خواهد گردید. ماخذ ممیزی و تعیین مال‌الاجاره از روی موقعیت مستغل با در نظر گرفتن مال‌الاجاره مستغلات مشابه معلوم خواهد گردید.

مالیات املاک مزروعی بر اساس ممیزی که طبق قانون مالیات املاک اربابی مصوب 20 دیماه 1304 که از 1305 تا 1313 به عمل آمده مطابق اوراق ممیزی و جزو جمع مشخصه تا 1313 از سال 1328 شمسی تا مدت ده سال به طور ثابت از مالک یک برابر جنسی و دو برابر و نیم نقد دریافت خواهد شد.

از کلیه سود سهام شرکتهای سهامی خارجی و سهم‌الشرکه شرکتهای با مسئولیت محدود خارجی که در ایران پرداخت میشود بنرخ ثابت 10 درصد بدون رعایت حداقل بخشودگی مالیات وصول می‌شود. پرداخت‌کننده و دریافت‌کننده متضامناً مسئول پرداخت مالیات می‌باشند.

از درآمد کلیه مشاغل آزاد بنرخ مقرر در ماده 4این قانون مالیات اخذ میشود صاحبان مشاغل آزاد نیز مکلف هستند که اظهارنامه مالیات خ. ر. ب. نسبت درآمد سال قبل تا آخر اردی‌بهشتماه هر سال تسلیم نمایند و مالیات متعلقه را بپردازند.

از هر نوع عمل مقاطعه کاری و اجاره که در ظرف سال مالیاتی انجام میشود مالیات مقطوع به ترتیب زیر دریافت میشود. تا 2500000 ریال بهای کل مقاطعه یا مال‌الاجاره صدی 2. از 2500001 ریال تا پنجملیون [پنج میلیون] ریال صدی 3 از مبلغ کل مقاطعه یا مال‌الاجاره. از پنجملیون [پنج میلیون] و یک ریال ببالا صدی 4 از مبلغ کل مقاطعه یا مال‌الاجاره در مورد هر عمل مقاطعه دهنده در موقع پرداخت مالیات مقرره را بنرخی که بجمع عمل مقاطعه در سال مالیاتی تعلق می‌گیرد کسر نموده و در ظرف مدت 30 روز باداره دارائی پرداخت و رسید دریافت می‌نماید. مستاجرین موظفند در سال مالیاتی تا آخر همان سال مالیات اجاره داری خود را باداره دارائی پرداخت و قبض رسید دریافت دارند. هر شخص یا شخصیت حقوقی و همچنین دوایر دولتی و شهرداریها که ساختمان یا حمل و نقل یا راه‌سازی یا تهیه و تدارک کالا یا انجام عملی را که به بهاء یا مزد معینی بمقاطعه واگذار می‌نمایند مکلفند به طرز بالا رفتار نمایند. موجر و مستاجر موظف هستند که در ظرف 30 روز از تاریخ تنظیم سند اجاره رونوشت سند را باداره دارائی محل تسلیم و رسید دریافت دارند در صورتی که مقاطعه‌کاران و مستاجرین بغیر از امور مقاطعه‌کاری بکارهای تجارتی دیگر نیز اشتغال داشته باشند بایستی حساب کارهای دیگر خود را جداگانه نگهداری نموده و مالیات مقرر نسبت به آن درآمدها را جداگانه طبق مقررات این قانون پرداخت نمایند.

مالیات صاحبان وسائط رانندگی به طور مقطوع بنرخ‌هائیکه به تصویب کمیسیون قوانین دارائی مجلس شورای ملی خواهد رسید وصول می‌گردد.

( ) - نرخ مالیات بر درآمدهای حاصله از استفاده سرمایه از قبیل معاملات رهنی و بیع شرطی و استقراضی و بهره معاملات بهر طریق و‌عنوانیکه تحصیل شود و خرید و فروش ساختمان و املاک مزروعی و هر نوع درآمدهای اتفاقی از قبیل لاطار - بخت‌آزمائی و شرط بندی به قرار مقطوع 12 درصد بدون رعایت حداقل بخشودگی خواهد بود راجع بخرید و فروش ساختمان و املاک مزروعی تعلق مالیات مشروط بر آن است که فاصله بین تاریخ خرید و فروش کمتر از پنجسال باشد نرخ مالیات بر درآمد حاصله از خرید و فروش اراضی به طور ثابت بدون رعایت فاصله بین خرید‌و فروش بیست درصد م. ب. سود بهره بانگها(بانکها) از پرداخت مالیات معاف خواهد بود.

نرخ مالیات بردرآمدهای حاصله از استفاده سرمایه از قبیل معاملات رهنی - بیع شرطی - استقراضی و بهره معاملات بهر طریق و عنوانی که تحصیل شود و همچنین مالیات بردرآمد حاصل از خرید و فروش ساختمان و املاک مزروعی به قرار مقطوع دوازده درصد بدون رعایت حداقل بخشودگی خواهدبود. درآمد حاصل از خرید و فروش ابنیه و املاک مزروعی در صورتی مشمول مالیات بر درآمد خواهد بود که فاصله بین تاریخ خرید و تاریخ فروش از پنج سال کمتر باشد.

( ) - حق‌العملکاری و حق دلالی اتفاقی - جایزه - لاتار - شرط بندی - حق‌داوری - حق‌السهم کاشفین قاچاق و امثال آن و همچنین درآمدهای حاصله از عضویت هیئتهای مدیره و بازرسی شرکتها - بهره دریافتی از بانکها (به استثنای صندوق پس‌انداز) و هرنوع درآمدیکه به طور غیرمستمر و اتفاقی عاید شود مشمول پرداخت مالیات بوده و مالیات آنها بدون حداقل بخشودگی از قرار صدی 12 دریافت میگردد پرداخت کنندگان این قبیل درآمدها موظفند بمحض تخصیص یا پرداخت وجه حتی در مواردی که دریافت کنندگان معترض باشند مالیات متعلقه را کسر و منتها تا یکماه با صورت مشخصات آن باداره دارائی محل تسلیم و رسید دریافت دارند در هر حال پرداخت کننده متضامناً مسئول پرداخت مالیات مقرر خواهد بود. از بانکها و شرکتهای دولتی در صورتی که دریافت کننده این قبیل درآمدها باشند چون نسبت بمجموع سود ویژه مالیات جداگانه مطالبه نمیشود

موعد تسلیم اظهارنامه برای مودیانی که ملزم بتسلیم آن هستند به استثنای موعد مقرر در ماده 7 و 8 و 12 و 15 تا آخر خرداد ماه هر‌سال خواهد بود و نسبت بمودیانیکه در اثناء سال ترک پیشه میکنند 4 ماه پس از خاتمه عمل است. وزارت دارائی می‌تواند موعد تسلیم اظهارنامه یا ترازنامه را تمدید نماید. مودیانی که در خارج از ایران اقامت دارند باید اظهارنامه مالیاتی خود را تا آخر خرداد ماه هر سال بابت درآمد سال قبل در تهران باداره مالیات بر درآمد تسلیم و در همان موقع مالیات متعلقه را بپردازند.

سال مالیاتی عبارتست از سال شمسی که در آن تحصیل درآمد شده باشد مگر در مواردی که دوره عمل سالیانه مودی مالیاتی سال شمسی نباشد و در این صورت سال مالیاتی همان دوره عمل سالیانه مودی خواهد بود که در آن مودی تحصیل درآمد کرده است.

در کلیه مواردیکه وصول مالیات به عهده پرداخت‌کننده درآمد مشمول مالیات واگذار شده پرداخت‌کنندگان مکلفند مالیات متعلقه را‌حتی در مواردی که گیرندگان وجوه معترض باشند بمحض پرداخت یا تخصیص کسر و منتها در ظرف 30 روز با سیاهه ریز و ذکر مشخصات دریافت‌کننده باداره دارائی محل تسلیم نمایند تاخیر در پرداخت مالیات از طرف پرداخت‌کننده باداره دارائی مشمول زیان دیر کرد طبق ماده 19 این قانون خواهد بود.

( ) - برای هر ماه تاخیر پرداخت مالیات خسارتی به میزان یک درصد مبلغی که در پرداخت آن تاخیر شده است از تاریخ قطعی‌شدن مالیات تعلق می‌کیرد [می‌گیرد] (مدت کمتر از 15 روز محسوب نبوده بیش از پانزده روز یکماه- محسوب میشود.)

( ) - از اصل کلیه مالیاتهای موضوع این قانون باستثناء مالیات املاک مزروعی و مستغلات و مالیات حقوق و مالیات بنگاههای دولتی که سرمایه آنها متعلق به دولت است یک مالیات اضافی به میزان ده درصد به وسیله وزارت دارائی وصول و به شهرداری محل پرداخته میشود. 50 درصد مالیات مستغلات موضوع ماده 8 این قانون متعلق بشهرداری همان محل است. از وصول مالیات مستغلات سهم شهرداری‌ها مبلغ 8% و در سایر مالیاتها سهم شهرداری‌ها 3% به عنوان هزینه وصول دریافت میگردد.‌سهم اطاق‌های بازرگانی هر محل بعد از وضع 3% هزینه وصول مستقیماً از طرف اداره دارائی محل باطاق بازرگانی پرداخته خواهد شد.

ادارات دارائی مجازند برای رسیدگی بصحت میزان مالیات بکلیه دفاتر و اسناد مودیان مراجعه و رسیدگی نمایند و کلیه اطلاعات مورد حاجت خود را بخواهند مودی مکلف است وسائل این رسیدگی را فراهم ساخته و کلیه اطلاعات مورد تقاضا را تسلیم نماید. مودی مکلف است هر‌نوع اطلاعات و آماریکه ادارات دارائی در خصوص عملیات بازرگانی و کسب و کار مودی بخواهند در اختیار آنها گذارده وسائل رسیدگی را از حیث مراجعه باسناد و دفاتر فراهم آورد.

چنانچه مودی نسبت به میزان مالیات مشخصه معترض باشد میتواند در ظرف یکماه پس از تاریخ ابلاغ پیش آگهی اعتراض کتبی خود را با ذکر دلیل مستقیماً یا به وسیله پست سفارشی یا تلگرافی باداره دارائی مربوطه تسلیم نماید در صورتی که مودی در ظرف مدت مقرر اعتراض ندهد مالیات مشخصه قطعی خواهد بود مگر آنکه در اعمال ضریب یا محاسبه اشتباه شده باشد ادارات دارائی میتوانند اختلافات حاصله را از طریق توافق حل و فصل نمایند در صورت حصول توافق برای طرفین قطعی خواهد بود. برای رسیدگی باعتراضات مودیان مالیاتی به میزان مالیات مشخصه در هر یک از نقاطی که اداره دارائی دایر باشد یک یا چند کمیسیون بدوی تشخیص مرکب از سه نفر تشکیل میشود کارمندان کمیسیون نام برده‌عبارت خواهد بود: 1 - فرماندار یا بخشدار یا نماینده او. 2 - رئیس دارائی یا نماینده او. 3 - نماینده اطاق بازرگانی برای رسیدگی باختلافات کسبه و تجار و شرکتها. 4 - نماینده شورای کشاورزی یا یکی از مالکین معتمد محل برای رسیدگی باختلافات املاک مزروعی در موضوع آفت یا خسارت. 5 - نماینده انجمن شهر و یا شورای بخش برای رسیدگی به سایر اختلافات. کمیسیون تشخیص باظهارات و دلائل طرفین رسیدگی و رای خ. ر. ب. اکثریت اعلام خواهد داشت این رای پس از ابلاغ بطرفین قطعی و لازم‌الاجرا‌است مگر در مواردی که مابه‌الاختلاف بین مالیات مشخصه از طرف کمیسیون و مبلغی که مورد تصدیق مودی یا مطالبه دارائی است بیش از بیست و‌پنج درصد باشد در این صورت میتوان در ظرف یکماه از تاریخ ابلاغ رای بکمیسیون تجدید نظر اعتراض نمود کمیسیون تجدید نظر مرکب خواهد بود از فرماندار یا بخشدار یا نماینده او - رئیس دارائی یا نماینده او و دو نفر از روساء یا کارمندان ارشد ادارات دولتی در محل - یکنفر از نمایندگان اطاق بازرگانی برای بازرگانان و کسبه و تجار و شرکتها و یکنفر از نمایندگان انجمن شهر برای سایر مودیان و یکنفر نماینده شورای کشاورزی یا مالکین معتمد محلی برای املاک مزروعی رای کمیسیون تجدید نظر غیر قابل اعتراض است مگر در مواردی که مابه‌الاختلاف بین مالیات مشخصه از طرف کمیسیون و مبلغی که مورد قبول مودی است از سیصد هزار ریال تجاوز نماید در چنین صورت ادارات دارائی یا مودی میتوانند بمحکمه تجدید نظر‌دیوان دادرسی دارائی در ظرف مدت سی روز از تاریخ ابلاغ رای مراجعه نمایند رای دیوان دادرسی قطعی و لازم‌الاجرا است هر گاه مراجعه به دیواندادرسی دارائی از طرف مودی بشود قبلا باید معادل مبلغ مابه‌الاختلاف وجه نقد ودیعه سپرده و یا تضمین معتبر که قابل قبول اداره دارائی باشد بسپارد.

( ) - پس از گذشتن سه سال از سررسید پرداخت مالیات هر سال نسبت به هر یک از مودیان موضوع این قانون هیچکونه(هیچگونه) مالیاتیکه به موجب مقررات این قانون بدرآمد اشخاص تعلق میگیرد قابل مطالبه و وصول نخواهد بود مگر آنکه از طرف دارائی در مدت مزبور تشخیص و بمودی ابلاغ شده باشد.

در موقع وصول مالیات و جرائم آن از درآمد و از اموال مودیان یا ضامن آنها وزارت دارائی نسبت به سایر طلبکاران حق تقدم خواهد داشت.

وزارت دارائی برای وصول کلیه مالیاتهای موضوعاین قانون و مازاد غله آیین‌نامه‌هائی تهیه و بعد از تصویب کمیسیون قوانین دارائی مجلس شورای ملی به موقع اجرا خواهد گذارد هزینه‌های قابل قبول در مورد محاسبه بعضی از مالیاتها ضمن این آیین‌نامه‌ها معین خواهد شد.

وزارت دارائی میتواند با تقسیط بقایای مالیاتهای سنوات قبل از 28 موافقت نماید به شرط اینکه مودیان مالیاتی مالیات قابل پرداخت در سال1328 خود را نقدا پرداخت و به موجب سند رسمی تعهد نمایند که بقایای مالیاتی خود را در سال 29 و 30 باقساط متساوی پرداخت نمایند در‌صورتی که مودیان مالیاتی بقایای خود را بدین ترتیب تصفیه نمایند جرائم مقرر از آنها وصول نخواهد شد.

مودیانی که درآمدهای مختلف مشمول مالیات دارند از هر یک از درآمدهای آنها جداگانه مالیات وصول میشود و درآمدهای مختلف جمع نشده و بآنها مابه‌التفاوت تعلق نخواهد گرفت.

( ) - برای وصول مالیات ها آیین‏نامه اجرایی بر اساس آیین‏نامه اجرایی ثبت اسناد و یا مطابق اصولی که برای وصول مالیات ها مقتضی تشخیص داده شود از طرف وزارت دارائی و وزارت دادگستری تنظیم و پس از تصویب وزارت خانه‌های مذکور به موقع اجرا گذاشته میشود

مامورین ادارات دارائی موظف هستند که کلیه اطلاعات مربوط به موضوع کسب و تجارت و دارائی مشمولین این مالیاتها را که در نتیجه رسیدگی به دست میاورند محرمانه تلقی نموده و از افشاء آن خودداری نمایند در صورت تخلف مورد تعقیب اداری واقع خواهند شد.

در هر موقعیکه انجمن محاسبین و کارشناسان قسم‌خورده در کشور تشکیل شود وزارت دارائی مکلف است نتیجه رسیدگی محاسبین قسم‌خورده را در مورد حساب یا ترازنامه هر بازرگان یا شرکت بپذیرد و در این صورت برای تشخیص مالیات مودی دیگر حاجت رسیدگی به دفاتر و‌اوراق مودی نخواهد بود. در مورد تشخیص درآمد املاک مزروعی و یا آفت زراعت آنها و همچنین در مورد تشخیص مالیات مستغلات در صورت وجود انجمن کارشناسان قسم‌خورده وزارت دارائی مکلف است در صورت تقاضای مودی تشخیص آنها را بپذیرد آیین‌نامه طرز کار و انتخاب محاسبین و کارشناسان قسم‌خورده را وزارت دارائی تهیه و بعد از تصویب کمیسیون قوانین دارائی به موقع اجرا خواهد گذاشت.

وزارت دارائی میتواند نسبت بمودیانی که قادر بپرداخت مالیات خود یکجا نیستند قرار تقسیط باقساطی که از یک سال تجاوز ننماید بدهد.

( ) -این قانون از اول سال 1328 به موقع اجرا گذارده میشود و کلیه قوانین و مقررات مخالفاین قانون و قانون مالیات بر درآمد مصوبه 19‌آبانماه 1322 و تصویب‌نامه‌های مالیاتی کلا ملغی است. در مورد بقایای مالیاتی تشریفات تشخیص مالیات و دریافت واخواهی و احاله بکمیسیون و طرز تشکیل کمیسیونهای تشخیص و تجدید نظر و جرائم مقرره و خسارت دیرکرد طبق اصول قانون 1328 و اصلاحیه‌هائی که بعدا به تصویب رسیده است انجام خواهد شد ولی مبلغ مالیات طبق نرخ هائی که به موجب مقررات وقت بهر سال مالیاتی تعلق میگرفته است محسوب و وصول میگردد

حقوق و عوارض ورودی داروهای زیر از تاریخ تصویباین قانون به شرح زیر تعیین می‌شود: الف - پنی‌سیلین و ترکیبات آن و داروهای مخصوص بیماری جذام (‌بتشخیص وزارت بهداری) که فعلا مشمول شماره (660) تعرفه قانونی مصوب 22 تیر ماه 1320 م. ب. از پرداخت حقوق گمرکی و مالیات راه و شش درصد تمبر وارداتی و ده درصد عوارض موقتی بخشوده خواهد بود. ب - عبارت شماره 645 تعرفه قانونی مصوب 22 تیر ماه 1320 بدینطریق اصلاح میگردد: گنه‌گنه و سایر الکلوئیدهای [الکالوئیدهای] کنگینا بانضمام اتبرین و پالودین و ارالن بشکل گرد - قرص - حب - کپسول - کاشه - محلول آمپول و سایر اشکالی که داروهای نامبرده برای خورده‌فروش یا غیر آن آمده باشد.

از هواپیماها و قطعات یدکی و قطعات منفصله آن مشمول شماره‌های 1979 تا 1989 تعرفه قانونی مصوب 22 تیر ماه 1320 به جای حقوق فعلی و مالیات راه و شش درصد تمبر وارداتی و ده درصد اضافه عوارض موقتی از تاریخ تصویباین قانون فقط پنج درصد از روی ارزش سیف حقوق و عوارض ورودی دریافت خواهد شد. مفاد تبصره قسمت 12 قانون نامبرده در مورد این اجناس اجرا نخواهد شد.

( ) - 1 - شرکتهائی که درآمد ویژه آنها از طریق فروش نفت یا سایر هیدروکربورها که در ایران یا از ایران صادر میشود یا از راه فروش حقوق منافع آن شرکتها نسبت به نفت یا هیدروکربورهای مزبور و یا از طریق اداره عملیات تولید یا تصفیه نفت یا هیدروکربورهای دیگر تحصیل میشود مالیات خود را برابر 55 درصد درآمد ویژه (یعنی از تاریخ بیست و سوم آبانماه 1349 پنج درصد اضافه بر نرخ پنجاه درصدی که تا تاریخ مزبور مشمول‌آن بوده‌اند) خواهند پرداخت و حق استفاده از نرخهای کمتر از نرخ حداکثر مقرر در ماده 134این قانون و مزایا و معافیتهای مقرر دراین قانون و سایر‌قوانین را جز آنچه طبق قراردادهای خاص مصوب مجلسین تصریحاً مقرر شده است نخواهند داشت. شرکتهای مزبور تابع نرخ مالیاتی یا مالیات اضافه دیگری جز آنچه در این ماده پیش‌بینی شده است نخواهند بود. هیچگونه پرداخت مشخص یا پرداختهای مشابه دیگر که از بابت نفت خام به دولت یا بشرکت ملی نفت ایران یا هر هیات دیگر بنمایندگی دولت صورت گرفته باشد از مبلغ مالیاتی که به موجب شرح بالا بر درآمد ویژه شرکتهای مذکور تعلق میگیرد کسر نخواهد شد لیکن در مورد نفت (‌به جزنفت‌خام) و سایر هیدروکربورها از لحاظ وصول مالیات مبلغی معادل پرداختهای مزبور کسر خواهد شد و کسر مبلغی معادل با پرداختهای مزبور که بدین‌ترتیب اجازه داده شده است بیش از یکبار ممکن نخواهد بود. درآمد ویژه شرکتهای مزبور برای هر مدت عبارت خواهد بود از تفاوت بین درآمد ناویژه حاصله در ایران و هزینه‌های مربوط به تحصیل آن درآمد. درآمد‌ویژه طبق روش معمول حسابداری که به طرز یکنواخت اجرا خواهد شد تعیین خواهد گردید. هنگام احتساب درآمد ویژه اینقبیل شرکتها هزینه‌های‌زیر بدون توجه بمقررات مواد دیگر این قانون در هر جا که انجام شده باشد قابل کسر خواهد بود. الف - هزینه شرکت در مورد کالاهای فروخته شده یا خدمات انجام شده آنشرکت مربوط بانجام عملیاتش در ایران. ب - مخارجی که توسط شرکت (‌بغیر از پرداخت مشخص یا پرداخت دیگری از آن قبیل که برای آن به موجب مقررات قبلی مندرج در این ماده جهت‌قبول هزینه پیش‌بینی شده) برای انجام عملیاتش در ایران انجام میشود و بدون اینکه عمومیت این مخارج محدود گردد شامل هزینه اداری و عمومی و‌هزینه‌های تاسیس و اعانات و کرایه‌ها و سایر خرجهائی که برای استفاده از هر دارائی لازم باشد میگردد و کلیه این کسورات بایستی متکی به اسناد‌مثبته باشد. ج - مبلغی معادل با هر پرداخت مشخص یا هر پرداخت دیگری از آن قبیل که توسط آن شرکت بابت نفت خام به عمل آمده باشد یا در صورتی که آنشرکت به جای تمام یا قسمتی از این قبیل پرداختها نفت خام تحویل داده باشد مبلغی معادل با آن قسمت از پرداختهای مذکور که ممکنست نقداً تادیه شده باشد به علاوه ارزش نفت خامی که بدین نحو تحویل شده است بر مبنای بهای اعلان شده مربوطه منهای هر تخفیفی که بآن تعلق گیرد. د - در هر سال مبلغی معقولی به عنوان استهلاک فرسودگی و متروک شدن و تمام شدن و تهی شدن به منظور استهلاک هزینه‌های سرمایه‌ای که توسط شرکت در مورد عملیاتش در ایران انجام شده. ه- - زیانهای متحمله در مورد انجام عملیات شرکت در ایران مشروط بر آنکه توسط بیمه یا به نحو دیگری جبران نشده باشد. این خسارت بدون اینکه‌عمومیت آنچه را که در بالا ذکر شده بهیچوجه محدود نماید شامل مطالبات غیر قابل وصول و زیان‌های ناشیه از دعاوی خسارت بر علیه شرکت و‌زیان ناشیه از خسارات وارده بذخائر تجارتی یا هر گونه دارائی که در ایران برای انجام عملیات شرکت استعمال شود یا انهدام یا از دست دادن آنها‌خواهد بود. مقررات فصل چهارم از باب اول این قانون هزینه‌های قابل قبول مندرج در این ماده را محدود نخواهد کرد. چون به موجب قانون مصوب 28 تیر ماه 1328 اجازه اجرای لایحه مالیات املاک مزروعی و مالیات بر درآمد پس از تصویب کمیسیون قوانین دارائی مجلس داده شده است بنابراین قانون مزبور که در تاریخ بیست و نهم تیر ماه یکهزار و سیصد و بیست و هشت به تصویب کمیسیون قوانین دارائی مجلس شورای ملی رسیده قابل اجرا است. رئیس مجلس شورای ملی - رضا حکمت