🔒متنِ سند

بخشنامه <a class="tagref" href="/واژه/%D8%B3%D8%A7%D8%B2%D9%85%D8%A7%D9%86-%D8%A7%D9%85%D9%88%D8%B1-%D9%85%D8%A7%D9%84%DB%8C%D8%A7%D8%AA%DB%8C">سازمان امور مالیاتی</a> در خصوص معافیت سالانه <a class="tagref" href="/واژه/%D8%AD%D9%82%D9%88%D9%82">حقوق</a> و نرخ <a class="tagref" href="/واژه/%D9%85%D8%A7%D9%84%DB%8C%D8%A7%D8%AA-%D8%A8%D8%B1-%D8%AF%D8%B1%D8%A2%D9%85%D8%AF">مالیات بر درآمد</a> حقوق سال 1401 وفق مقررات جزء (5) بند (الف) و بند (ب) تبصره 12 <a class="tagref" href="/واژه/%D9%82%D8%A7%D9%86%D9%88%D9%86-%D8%A8%D9%88%D8%AF%D8%AC%D9%87">قانون بودجه</a> سال 1401 کل کشور سازمان امور مالیاتی ب. ت. ب. مقررات جزء (5) بند (الف) تبصره 12 قانون بودجه سال 1401 کل کشور مقرر می دارد: 1 - <a class="tagref" href="/واژه/%D8%B3%D9%82%D9%81">سقف</a> <a class="tagref" href="/واژه/%D9%85%D8%B9%D8%A7%D9%81%DB%8C%D8%AA-%D9%85%D8%A7%D9%84%DB%8C%D8%A7%D8%AA%DB%8C">معافیت مالیاتی</a> موضوع ماده (84) <a class="lawref" href="/قانون/قانون-مالیات-های-مستقیم-law00262">قانون مالیات های مستقیم</a> در سال 1401 مبلغ ششصد و هفتاد و دو میلیون (672/000/000) <a class="tagref" href="/واژه/%D8%B1%DB%8C%D8%A7%D9%84">ریال</a> تعیین می‌شود. 2 - نرخ <a class="tagref" href="/واژه/%D9%85%D8%A7%D9%84%DB%8C%D8%A7%D8%AA">مالیات</a> بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی اعم از مجموع مندرج در <a class="tagref" href="/واژه/%D8%A7%D8%AD%DA%A9%D8%A7%D9%85-%DA%A9%D8%A7%D8%B1%DA%AF%D8%B2%DB%8C%D9%86%DB%8C">احکام کارگزینی</a> شامل حق شغل، حق شاغل، <a class="tagref" href="/واژه/%D9%81%D9%88%D9%82-%D8%A7%D9%84%D8%B9%D8%A7%D8%AF%D9%87-%D9%85%D8%AF%DB%8C%D8%B1%DB%8C%D8%AA">فوق العاده مدیریت</a> و فوق العاده مستمر و غیرمستمر و سایر پرداختی ها و <a class="tagref" href="/واژه/%DA%A9%D8%A7%D8%B1%D8%A7%D9%86%D9%87">کارانه</a> به استثنای <a class="tagref" href="/واژه/%D8%B9%DB%8C%D8%AF%DB%8C">عیدی</a> پایان سال به شرح ذیل م. ب.: - نسبت به مازاد ششصد و هفتاد و دو میلیون (672/000/000) ریال تا یک میلیارد و هشتصد میلیون (800/000/000 /1) ریال، ده درصد (10%) - نسبت به مازاد یک میلیارد و هشتصد میلیون (800/000/000 /1) ریال تا سه میلیارد (000/000/000 / 3) ریال، پانزده درصد (15%) - نسبت به مازاد سه میلیارد (000/000/000 /3) ریال تا چهارمیلیارد و دویست میلیون (200/000/000 / 4) ریال، بیست درصد (20%) - نسبت به مازاد چهار میلیارد و دویست میلیون (200/000/000 /4) ریال به بالا، سی درصد (30%) 3 - ب. ت. ب. اینکه عیدی پایان سال از نرخ های مقرر در جزء ( 5) بند (الف) تبصره 12 قانون بودجه سال 1401 کل کشور مستثنی گردیده است، درآمد عیدی در سال یاد شده پس از اعمال معافیت مالیاتی موضوع بند (10) ماده 91 قانون مالیات مستقیم، مشمول مقررات و نرخ های <a class="artref" href="/ماده/ماده-85-law00262__a_law00262_0750321766">ماده 85 قانون مالیات های مستقیم</a> خواهد بود. به عنوان مثال، چنانچه درآمد سالانه <a class="tagref" href="/واژه/%D9%85%D8%B4%D9%85%D9%88%D9%84-%D9%85%D8%A7%D9%84%DB%8C%D8%A7%D8%AA">مشمول مالیات</a> حقوق قبل از پرداخت عیدی پایان سال پنج میلیارد و سیصد میلیون (300/000/000 /5) ریال و عیدی پایان سال دویست میلیون (200/000/000) ریال باشد، مالیات عیدی پایان سال به شرح ذیل محاسبه می‌شود: معافیت سالانه به اضافه هفت برابر معافیت موضوع <a class="artref" href="/ماده/ماده-85-law00262__a_law00262_0750321766">ماده 85 قانون مالیات های مستقیم</a> 376/000/000 /5 = 8 × 672/000/000 <a class="tagref" href="/واژه/%D8%AF%D8%B1%D8%A2%D9%85%D8%AF-%D9%85%D8%B4%D9%85%D9%88%D9%84-%D9%85%D8%A7%D9%84%DB%8C%D8%A7%D8%AA">درآمد مشمول مالیات</a> عیدی پایان سال پس از کسر معافیت موضوع بند 10 <a class="artref" href="/ماده/ماده-91-law00262__a_law00262_0750321775">ماده 91 قانون مالیات های مستقیم</a> 144/000/000 = 56/000/000 - 200/000/000 کل درآمد مشمول مالیات سالانه 444/000/000 /5 = 144/000/000 + 300/000/000 /5 7/600/000 = %10 × 76/000/000 68/000/000 = 376/000/000 /5 - 444/000/000 /5 76/000/000 = 68/000/000 - 144/000/000 13/600/000 = %20 × 68/000/000 21/200/000 = 13/600/000 + 7/600/000 مالیات عیدی پایان سال 4 - ب. ت. ب. اینکه در مقررات بودجه ای مورد اشاره حکم خاصی برای اعضای رسمی <a class="tagref" href="/واژه/%D9%87%DB%8C%D8%A7%D8%AA-%D8%B9%D9%84%D9%85%DB%8C">هیات علمی</a> پیش بینی نشده است، بنابراین اشخاص مذکور مشمول نرخ های مقرر در تبصره جزء (5) بند (الف) تبصره 12 قانون بودجه سال 1401 کل کشور می‌باشند. 5 - نرخ مالیات بر درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق، موضوع بند 2 به شرح ذیل است: درآمد مشمول مالیات حقوق (ریال) نرخ مالیات از تا نسبت به مازاد 1 672/000/000 . ......... معاف 001 /000 /672 800/000/000 /1 672/000/000 %10 001 /1/800/000 000/000/000 /3 800/000/000 /1 %15 001 /3/000/000 200/000/000 /4 000/000/000 /3 %20 نسبت به مازاد 200/000/000 /4 %30 6 - با عنایت به مفاد جزء (5) بند (الف) تبصره 12 قانون یاد شده، معافیت های مقرر در فصل مالیات بر درآمد حقوق و سایر <a class="tagref" href="/واژه/%D9%82%D9%88%D8%A7%D9%86%DB%8C%D9%86">قوانین</a> و همچنین موارد عدم شمول مواد 82 و 83 قانون مالیات های مستقیم از قبیل کمک هزینه مهد کودک، <a class="tagref" href="/واژه/%DB%8C%D8%A7%D8%B1%D8%A7%D9%86%D9%87">یارانه</a> غذا، ایاب و ذهاب و. .. به قوت خود باقی است. - به موجب بند (ب) تبصره (12) قانون بودجه سال 1401 کل کشور، «کلیه پرداخت های مشابه حقوق و <a class="tagref" href="/واژه/%D8%AF%D8%B3%D8%AA%D9%85%D8%B2%D8%AF">دستمزد</a> مانند حق التدریس، حق الزحمه، ساعتی، حق <a class="tagref" href="/واژه/%D9%86%D8%B8%D8%A7%D8%B1%D8%AA">نظارت</a> و <a class="tagref" href="/واژه/%D9%BE%D8%A7%D8%AF%D8%A7%D8%B4">پاداش</a> شوراهای حل اختلاف، هزینه اجتناب ناپذیر محسوب می‌شود و مشمول مفاد جزء (5) بند (الف) این تبصره است و باید به صورت ماهانه پرداخت شود». بنابراین: (الف) - پرداخت هایی که از طرف پرداخت کننده اصلی حقوق به عمل می‌آید، ب. ر. م. پس از کسر معافیت ماده 84 و سایر معافیت های مقرر در قانون مالیات های مستقیم و سایر قوانین و نرخ های مقرر در جزء (5) بند (الف) تبصره 12 قانون مذکور مشمول مالیات حقوق خواهد بود، همچنین پرداخت هایی که از طرف غیرپرداخت کننده اصلی حقوقی انجام می‌شود ب. ر. م. و بدون اعمال معافیت ماده 84 مالیات های مستقیم به نرخ های مقرر در جزء (5) بند (الف) تبصره 12 مشمول مالیات م. ب.. به این ترتیب <a class="tagref" href="/واژه/%D8%A7%D8%AC%D8%B1%D8%A7%DB%8C-%D8%AD%DA%A9%D9%85">اجرای حکم</a> تبصره (1) <a class="artref" href="/ماده/ماده-86-law00262__a_law00262_0750321767">ماده 86 قانون مالیات های مستقیم</a> در ارتباط با نرخ ده درصد (%10) موضوعیت نخواهد داشت. (ب) - مفاد تبصره (2) <a class="artref" href="/ماده/ماده-86-law00262__a_law00262_0750321767">ماده 86 قانون مالیات های مستقیم</a> در سال 1401 برای حق التدریس پرداختی موضوعیت نداشته و حق التدریس مذکور حسب مورد مشمول مقررات بند (الف) فوق الذکر خواهد بود. داود منظور