مفهوم اعتبار مالیاتی و شرایط تحقق آن — اعتبار مالیاتی عبارت است از مالیات و

صادرات کالا و خدمات به خارج از کشور (بند الف ماده ۱۰). ۵۸- در صورتی که کالا یا خدمت عرضه شده معاف از ارزش افزوده باشد، ارزش افزوده هایی که عرضه کننده جهت تأمین مواد اولیه کالاها یا خدمات معاف پرداخت نموده است جزء اعتبار وی محسوب نشده و قابل استرداد نبوده و صرفاً به عنوان هزینه قابل قبول عرضه کننده محسوب خواهد شد تبصره ۲ و ۳ ماده ؛ با وجود این صرف نظر از آنکه مؤدی به عرضه کالاها و خدمات معاف یا مشمول اشتغال داشته باشد، مالیات و عوارض خرید مربوط به ماشین آلات خطوط تولید وی قابل کسر تهاتر و استرداد م. ب. تبصره ۴ ماده ۸) ۵۹ مودیان مالیاتی مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده که به عرضه توام کالاها یا خدمات مشمول و معاف اشتغال دارند، مکلفند مالیات و عوارض پرداختی بابت تحصیل مواد کالا و خرید خدمت را برای کالاها و خدمات مشمول و معاف به تفکیک تخصیص نمایند و نسبت به آن بخش از باقیمانده عرضه توأمان مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی مشترک که امکان تخصیص آن میسر نمی باشد، از طریق تسهیم و غیر معاف بر مبنای میزان فروش کالا با درآمد خدمات (مادامی که مبنای معقول و منطقی باشد اقدام نمایند (مشروط بر اینکه نتیجه تسهیم در یک سال مالی در رابطه با کل درآمد یا فروش کالای معاف رعایت شده باشد)؛ بنابراین صرفاً مالیات و عوارض پرداختی مربوط به کالاها یا خدمات مشمول در حساب مالیات مؤدی به عنوان اعتبار وی منظور می گردد و قابل کسر از مالیات و عوارض متعلقه خواهد بود بند ۴ بخشنامه ۲۸۰۰۴ مورخ (۱۳۸۸/۱۱/۱۲) ۶۰- اعتبار مالیاتی عبارت است از مالیات و عوارضی که مؤدی بابت خرید کالا یا خدمت به موجب قانون مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نموده است بند د ماده (۱) که در صورت رعایت شروط قانونی از جمله این که خرید باید به موجب صورتحساب صورت گرفته باشد، قابل استرداد یا تهاتر با بدهی مؤدی میباشد؛ شایان ذکر است قانون گذار در قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب ۱۳۹۸ ساز و کار خاصی برای محاسبه میزان فروش و مالیات ارزش افزوده مشمولان قانون ارزش افزوده در نظر گرفته که به موجب آن، کلیه صاحبان مشاغل (صنفی و غیر صنفی و اشخاص حقوقی موضوع فصل های چهارم و پنجم باب سوم قانون مالیات های مستقیم مکلف به ثبت نام در سامانه ای به نام سامانه مودیان هستند بند ج ماده ۱ قانون پایانه های فروشگاهی وظیفه این سامانه تبادل اطلاعات میان مودیان و سازمان خواهد بود بند پ ماده ۱ ق. پ.ف. س.م گفتنی است صورتحساب های الکترونیکی ثبت شده در سامانه مودیان به منزله ثبت آنها در سامانه فهرست معاملات موضوع ماده ۱۶۹ ق.م.م است و فروشنده و خریدار تکلیف اضافی در این مورد نخواهند داشت ماده ۷ قانون پایانه های فروشگاهی و در ماده ۵ قانون پایانه های فروشگاهی نیز فرآیند کلی ثبت معاملات و محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در سامانه مودیان اعلام گردیده است؛ بنابراین پس از اجرایی شدن قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، مودیان قانون مالیات بر ارزش افزوده به دو دسته تقسیم می شوند: اول آنهایی که عضو سامانه مودیان می باشند و دوم آنهایی که عضو سامانه اخیر نمی باشند. دسته دوم علاوه بر اینکه نمی توانند از تشویقها و تسهیلات قانون پایانه های فروشگاهی استفاده کنند، هیچ گونه اعتبار مالیاتی برای خریدهای آنان نیز منظور نخواهد شد (ماده ۸ قانون پایانه های فروشگاهی). مالیات پرداختی بابت اشتراکات به عنوان طلب مؤدی منظور پرداخت مالیات ارزش افزوده اصولاً بر عهده مصرف کننده نهایی است