بازداشت اموال در اختیار شخص ثالث — برابر ماده ۲۹ آیین نامه اجرایی ماده

چنانچه اموال مودی در اختیار شخص ثالث باشد با کسب اطلاع از طرق مقتضی یا اعلام شخص ثالث اموال مزبور معادل بدهی مسلم مالیاتی بازداشت می شود. ماده ۲۷ آیین نامه اجرایی ماده ۲۱۸ مقرر میدارد: هرگاه مؤدی کتباً یا شفاها اعلام نماید که وجه نقد اموال منقول ودیعه یا مطالبات یا مازاد وثیقه و یا بطور کلی هر چیزی که ارزش مالی داشته باشد متعلق به او نزد شخص ثالثی اعم از حقیقی یا حقوقی است و یا اداره امور مالیاتی به هر نحو از چنین امری مطلع شود، مکلف است از آن اموال و یا وجه معادل بدهی اعم از اصل و جرایم متعلقه و ده درصد وجه بدهی موضوع ماده ۵ این آیین نامه و سایر هزینه های اجرایی بازداشت و توقیف نامه ای در دو نسخه با درج ساعت و تاریخ مراجعه تهیه و یک نسخه از آن را به شخص ثالث که مال یا وجه نقد و یا مطالبات مالی نزد اوست ابلاغ و در نسخه ثانی رسید اخذ نماید. ماده ۲۸ آیین نامه اجرایی در ضرورت انجام تکالیف از سوی شخص ثالث مقر می دارد: شخص ثالث مکلف است در زمان ابلاغ توقیف نامه، وجه نقد، اموال و مطالبات ۱ - تبصره ۳ ماده ۱۵ آیین نامه اجرایی ماده ۲۱۸: «محل محفوظ به مکانی اطلاق می شود که براساس نوع کالا و با رعایت جوانب ایمنی و برحسب عرف مسلم برای نگهداری اموال مناسب باشد. اعم از نقدی و غیر نقدی نزد خود را در متن توقیف نامه اعلام و نسبت به حفظ و حراست آن اقدام و حسب درخواست اداره امور مالیاتی عمل نماید و الا اداره امور مالیاتی معادل بدهی از وجه یا قیمت آن اموال را از شخص ثالث وصول خواهد کرد و این نکته در توقیف نامه قید میشود. برابر ماده ۲۹ آیین نامه اجرایی ماده ۲۱۸ شخص ثالث در مواردی مستنکف محسوب شده و اموال و دارایی او معادل بدهی مودی بازداشت و به فروش می رسد. افزون بر آن چنانچه رفتار ثالث وصف مجرمانه یابد با گزارش مراجع مالیاتی از سوی دادستان تحت تعقیب کیفری قرار خواهد گرفت. برای نمونه رفتار او در شکل دخل و تصرف در مال توقیف شده برابر ماده ۶۶۳ ق.م. - کتاب تعزیرات تجلی یابد. در ماده ۲۹ در پنج مورد به ترتیب بندهای الف، ب، ج، د و ه شخص ثالث مستنکف معرفی شده است: ۱ - از تحویل عین اموال به مأموران اجراء به محض مطالبه خودداری نماید. ۲- چنانچه طلب، وجه نقد یا طلب حال باشد به محض مطالبه از واریز آن به حسابی که از طرف سازمان امور مالیاتی تعیین شده خودداری نماید. ۳- در مورد طلبی که مهلت پرداخت آن در تاریخ ابلاغ توقیف نامه منقضی نگردیده به محض انقضای مهلت آن به حساب مزبور واریز ننماید. ۴- در مورد مازاد وثیقه و یا رهن پس از فروش و کسر هزینه ها مطابق مقررات از پرداخت مازاد خودداری نماید. ۵ از تسلیم یا تحویل و یا رد و یا به قبض دادن حقوق مالکیت های فکری و معنوی و سایر حقوق از قبیل سرقفلی، حق الامتیاز، حق اکتشاف و اختراع، حق استخراج، موافقت اصولی جوایز، حق انتفاع و... خودداری نماید. افزون بر اموال منقول هر گاه شخص ثالث، طلبی (حال یا موجل داشته باشد و یا مال منقول یا غیر منقول مودی نزد ثالث دارای منافعی باشد که آن منافع منصرف از عین، تکافوی حقوق و بدهی مالیاتی را می نماید حسب دستور اداره امور مالیاتی شخص ثالث وظیفه دارد مال، منافع، درآمد و یا طلب مودی را با حفظ قرارداد و تعهدات با مودی در اختیار اداره امور مالیاتی قرار دهد. ماده ۴۸ آیین نامه اجرایی مقرر می دارد: «در صورتی که مال غیر منقول یا حقوق متعلق به مؤدی درآمدی داشته باشد، برابر مقررات این آیین نامه درآمد مزبور تا زمان فروش ملک بازداشت و در صورت وصول به عنوان قسمتی از بدهی مؤدی محسوب خواهد شد. در صورتی که درآمد مزبور تکافوی بدهی مالیاتی مودی را نماید از فروش ملک خودداری می گردد.